Рядок 4112 звіту про рух коштів. Особливі прикмети звіту про рух коштів. Рух ПДВ показуємо відокремлено та згорнуто

Основним джерелом надходжень є гроші, отримані від покупців та замовників. Тому в рядку 4111 Звітувідобразіть отриману виручку від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) та суму авансів від покупців. Для її заповнення підсумуйте обороти з дебету рахунків обліку грошей ( 50, 51, 52, 55, 58) у кореспонденції кредиту рахунки 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками" або 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами". З цих оборотів слід виключити суми ПДВ та акцизів, отримані від покупців.

У рядок 4112 впишіть суми гонорарів; орендних, ліцензійних, комісійних та інших подібних платежів (за вирахуванням ПДВ).

Інші доходи покажіть по рядку 4119 "інші надходження". Це можуть бути:

Суми, повернуті до каси підзвітними особами;

Суми, отримані на відшкодування збитків від винних або страховика;

Отримані штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів тощо. (За мінусом отриманого ПДВ).

Отриману від орендарів плату за користування вашим майном можна відобразити у Звіт по-різному.

Це залежить від того, чи є здавання майна в оренду основним видом діяльності фірми.

Якщо так, то впишіть отриману орендну плату в рядок "від продажу продукції, товарів, робіт та послуг". Якщо ні, то увімкніть її до складу інших доходів.

У У рядках 4121-4129 Звіту наведіть основні напрямки витрачання коштів.

Зверніть увагу: витрати грошей вказують у Звітіу круглих дужках. ПДВ та акцизи, сплачені постачальникам та підрядникам, до грошового потоку не включають.

за рядку 4121 "постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги" покажіть оплачені витрати фірми на поточну діяльність. Впишіть сюди суми, перераховані постачальникам (підрядникам) для оплати матеріалів, товарів, робіт, послуг. Необхідні дані візьміть з оборотів за кредитом рахунки обліку коштів ( 50, 51, 52) у кореспонденції дебету рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" або 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами". Готівка з цією метою може витрачатися через підзвітних осіб.

У рядок 4122 увімкніть суми заробітної плати, виплачені працівникам фірми. При цьому використовуйте дані щодо дебету рахунки 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" у кореспонденції кредиту рахунки 50 (якщо зарплата видається з каси) або 51 (якщо зарплату перераховують на пластикові картки працівників).

Якщо у звітному (минулому) році фірма виплачувала відсотки за борговими зобов'язаннями, то покажіть їх суму рядку 4123 Звіту.

Перераховані у звітному (попередньому) році податки на прибуток відобразите у рядку 4124, решти (крім непрямих податків та обов'язкових страхових внесків) - у рядку 4129. Для цього візьміть дебетовий оборот за рахунках 68 "Розрахунки з податків та зборів" та 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення" у кореспонденції кредиту рахунки 51. Якщо фірма отримала повернення зайво сплачених податків з бюджету, за винятком ПДВ та акцизів, або внесків з державних позабюджетних фондів, то ці надходження відобразите за рядок 4119.

Інші оплачені витрати по поточної діяльностіпокажіть по рядку "інші платежі".

Підсумок руху грошей, пов'язаного з поточною діяльністю, підведіть в рядок 4100 "Сальдо грошових потоків від поточних операцій". Відобразіть у ній різницю між сумами грошей, що надійшли, і витрачених грошей. щодо поточної діяльностіфірми.

Суму ПДВ, а також акцизів, що відноситься до поточної діяльності, покажіть згорнуто. Як це зробити, пояснить приклад.

приклад

У звітному році ЗАТ "Актив" при здійсненні поточної діяльності отримало від покупців та замовників у складі грошових коштів та грошових еквівалентів ПДВ у сумі 500 000 руб., Сплатило постачальникам та підрядникам загалом ПДВ у сумі 400 000 руб. 000 крб., та якщо з бюджету отримало відшкодування у сумі 370 000 крб. Грошовий потік з ПДВ становив: (500 000 - 400 000 - 150 000 + 370 000) руб. = 320 000 руб. Цю суму бухгалтер "Актива" покаже за рядку 4119 Звіту про рух коштівза звітний рік.

Звіт про рух грошей (ОДДС) входить до складу річної бухоблікості. Цей звіт бухгалтери складають не вперше. Тому зупинимося лише тих особливостях його заповнення, які викликають труднощі.

Рух ПДВ показуємо відокремлено та згорнуто

Усі надходження до організації та всі перелічені контрагентам суми перед заповненням звіту треба «очистити» від ПДВ підп. «б» п. 16 ПБО 23/2011. Із цим у деяких бухгалтерів можуть виникнути складнощі. Адже йдеться про рух грошей, у яких сидить ПДВ. А в бухобліку сплата/отримання ПДВ у складі таких платежів не завжди окремо відбивається на рахунках (виняток, мабуть, становлять аванси).

Увага

Малі підприємства можуть взагалі не заповнювати ОДДС.

Тому багато хто «очищає» виручку та інші надходження від ПДВ розрахунковим шляхом: беруть річні суми оборотів за дебетом рахунків 62, 60, 76 у кореспонденції з кредитом рахунків 51, 50 та інших «грошових» рахунків. І суму, що вийшла, множать на 18/118, виділяючи тим самим ПДВ. Сума, що залишилася, і буде сумою надходжень без податку. Але такий варіант підходить лише тим, хто продає товари, роботи чи послуги, які оподатковуються лише за ставкою 18%. Якщо є операції, які оподатковуються за ставкою 10% або не оподатковуються ПДВ, все ускладнюється. Щоб вичленувати ПДВ розрахунковим шляхом, доведеться спочатку розділити грошові потоки за операціями, що оподатковуються за різними ставками ПДВ. Для цього деякі відкривають субрахунки до рахунків обліку розрахунків.

Аналогічно «очищаються» від ПДВ та суми власних платежів.

Отриману різницю показуємо як грошові потоки від поточних операцій:

• <если>різниця позитивна, її треба врахувати при розрахунку показника за рядком 4119 «Інші надходження»;
• <если>різниця негативна, то її в круглих дужках відображаємо за рядком 4129 «Інші платежі» (разом з іншими платежами).

Щоправда, нерідко бухгалтери ігнорують вимоги «грошового» ПБО 23/2011 та взагалі не вичленюють ПДВ-потоки. Подивимося, як реагують цього аудитори.

ОБМІН ДОСВІДОМ

Генеральний директор аудиторської фірми ТОВ «Вектор розвитку»

Нормативні документи не дозволяють ні вибирати спосіб подання показників звітності, ні відмовлятися від виконання вимоги щодо відокремлення ПДВ, тому що «важко» або «довго». Тому аудитор змушений зазначати таке спотворення. Однак ми не завжди включаємо відповідне застереження до аудиторського висновку - іноді обмежуємося описом порушення у звіті аудитора. Ми вважаємо, що не кожне порушення вимог нормативних актів робить звітність недостовірною, а лише таке порушення, яке спотворює подання користувача звітності про реальний фінансовий стан та результати діяльності особи, що аудується. Якщо особа, яка аудується, в поясненнях до звітності вкаже, що її грошові потоки не «очищені» від ПДВ, користувач все ж таки зможе зробити з цієї звітності правильні висновки” .

Як бачите, якщо не вдається виділити ПДВ-потоки, потрібно повідомити про це пояснення - щоб не вводити в оману користувачів бухотзвітності.

Показувати зарплату та «зарплатні податки» разом чи ні – залежить від ваших пріоритетів

По рядку 4122 слід зазначати платежі «у зв'язку з оплатою праці працівників». Зрозуміло, що за її заповнення треба враховувати зарплату, відпускні, премії тощо. А от чи треба по ній відображати ще й суми «зарплатних податків» (ПДФО та обов'язкових страхових внесків)? Тут думки розділилися.

ПІДХІД 1.Як платежі, пов'язані з оплатою праці працівників, показуємо за рядком 4122 суми, видані/перераховані працівникам, без урахування руху ПДФО та страхових внесків. Тобто це оборот протягом року за дебетом рахунки 70 «Розрахунки з персоналом з праці» у кореспонденції з кредитом рахунків 50 «Каса» і 51 «Розрахункові рахунки».

А от сплачені ПДФО та страхові внески показуємо за рядком 4129 «інші платежі». Втім, як і інші податки (за винятком податку на прибуток).

При такому підході видно, кудисаме пішли гроші: працівникам чи до бюджету та позабюджетних фондів.

ПІДХІД 2.По рядку 4122 вказуємо будь-який рух грошей, який обумовлений нарахуванням «трудових» виплат. У тому числі й сплату «зарплатних податків». Тоді буде зрозуміло, що організація виплачує на «зміст» працівників. А те, хто саме є одержувачем грошей (бюджетна система чи працівники), для організацій, які застосовують такий підхід, не так важливо.

Щоб користувачам бухотзвітності було зрозуміло, за яким принципом ваша організація заповнює рядок 4122 звіту про рух коштів, краще відобразити це поясненнями до звітності.

Не будь-який рух грошей має відбиватися в ОДДС

Не є грошовими потоками будь-які платежі та надходження, які не змінюють загальну суму грошових коштів та еквівалентів підп. «д» п. 6 ПБО 23/2011, в тому числі:

• перерахування грошей з одного свого банківського рахунку на інший;
• зняття готівки з розрахункового рахунки банку і, навпаки, зарахування з цього приводу виручки та інших касових надходжень.

Отже, такі операції взагалі не треба враховувати під час заповнення ОДДС.

Одні грошові потоки показуємо згорнуто, інші - розгорнуто

Все залежить від того, наскільки ці потоки суттєві для конкретної організації та наскільки вони характеризують її діяльність. Наприклад, при заповненні ОДДС виручка по звичайній діяльності не зменшується у сумі пов'язаних із нею витрат.

Згорнуто можна відображати грошові потоки, наприклад, якщо надходження від одних осіб зумовлюють відповідні виплати іншим особам та/або потоки характеризують діяльність не стільки організації, скільки її контрагентів пп. 16, 17 ПБО 23/2011. Зокрема, згорнуто можна показувати розрахунки за посередницькими договорами, сплачені та отримані суми під час відшкодування комунальних платежів за договором оренди.

Платежі з податку на прибуток треба розбивати за трьома видами операцій

Для правильного заповнення ОДДС треба визначати, які операції були джерелом прибутку, з якого сплачені (а не нараховані) авансові платежі та податок у звітному році підп. «д» п. 9, п. 7 ПБО 23/2011:

• <или>поточні е п. 9 ПБО 23/2011;
• <или>інвестиційні е п. 10 ПБО 23/2011;
• <или>фінансові п. 11 ПБО 23/2011.

Увага

Якщо при класифікації потоків не можна однозначно визначити їхній вид, вони відносяться до поточних операцій. п. 12 ПБО 23/2011.

Якщо весь податок на прибуток, перерахований до бюджету, був пов'язаний з отриманням прибутку по звичайній діяльності, його суму треба відобразити у складі поточних операцій за рядком 4124. Для цього здебільшого (якщо не було, наприклад, повернення податку на прибуток з бюджету ) достатньо взяти річний оборот по дебету субрахунку «Податок з прибутку» рахунки 68 і кредиту рахунки 51 «Розрахункові рахунки».

Грошові еквіваленти - теж кошти

ОДДС повинен включати дані про рух не тільки грошей, але і грошових еквівалентів. Це високоліквідні фінансові вкладення, які можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму коштів, вони схильні до незначного ризику зміни вартості п. 5 ПБО 23/2011. Наприклад, це можуть бути відкриті в кредитних організаціях депозити до запитання, векселі Ощадбанку на пред'явника Лист Мінфіну від 15.10.2012 № 07-02-06/246.

Нагадаємо, що грошові еквіваленти разом із фінансовими вкладеннями враховуються на однойменному рахунку 58. Однак вони є особливим видом активів. У бухгалтерському балансі їх треба показувати за статтею «Кошти» (рядок 1250), а не за статтею «Фінансові вкладення» (рядок 1170). Якщо організації є грошові еквіваленти, треба звернути особливу увагу до відповідність показників ОДДС і балансу.

При заповненні звіту уважніше перераховуйте іноземну валюту на рублі

При заповненні строків надходження та вибуття валюти/валютних еквівалентів рублеву суму операцій берете з даних бухобліку на дату операції. Тобто курс перерахунку у рублі береться на дату руху грошей (на дату операції). За такими індивідуальними курсами валютні потоки будуть враховані під час розрахунку показника за рядком 4400 «Сальдо грошових потоків за звітний період».

За цим рядком відображається величина грошового потоку від поточної діяльності, пов'язаної з наданням за плату майна у користування та (або) прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності, наданням посередницьких послуг та ін. При цьому не має значення , є перелічені види діяльності звичайними видами діяльності організації або пов'язані з отриманням іншого доходу (пп. «б» п. 9 ПБО 23/2011).

Заповнення рядка 4112

У Звіті про рух коштів згорнуто відображаються (п. 16 ПБО 23/2011):

- надходження від одних осіб, які обумовлюють відповідні виплати іншим особам;

- Грошові потоки, що характеризують не так діяльність організації, скільки діяльність її контрагентів.

Отже, при заповненні рядка 4112 згорнуто відбиваються:

— кошти, отримані у звітному періоді організацією-посередником від покупців (замовників), та кошти, перелічені у звітному періоді комітенту (принципалу, довірителю);

— кошти, отримані у звітному періоді організацією-посередником від комітента (принципалу, довірителя) (крім суми своєї винагороди), та кошти, перераховані у тому ж звітному періоді продавцю в оплату майна (робіт, що купується для комітента (принципалу, довірителя)); послуг);

- Грошові кошти, сплачені організацією-орендодавцем за комунальні послуги та отримані від орендаря в рахунок відшкодування цих платежів.

Крім того, у Звіті про рух коштів згорнуто повинні відображатися такі суми ПДВ, що містяться у грошових потоках, що характеризують діяльність самої організації (пп. «б» п. 16 ПБО 23/2011):

- Отримані у складі надходжень від контрагентів;

- Перелічені контрагентам у складі платежів;

- Перелічені до бюджету;

- Повернені з бюджету.

Дані бухобліку використовуютьсяпри заповненні рядка 4112«орендних платежів, ліцензійних платежів,роялті, комісійних та інших аналогічних платежів»

При заповненні цього рядка використовуються дані про дебетовий обіг у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків з контрагентами (комітентами, комісіонерами, орендарями, ліцензіатами тощо) за рахунками:

- 50 "Каса";

- 51 «Розрахункові рахунки»;

- 52 «Валютні рахунки»;

- 55 «Спеціальні рахунки в банках»;

- 57 «Переклади в дорозі»;

- 58 "Фінансові вкладення" (аналітичний рахунок обліку грошових еквівалентів);

- 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» (аналітичний рахунок обліку грошових еквівалентів, які не є фінансовими вкладеннями).

Враховуючи перелічені вище особливості, при заповненні рядка 4112 слідує:

а) зменшити дебетові обороти за рахунками 50, 51, 52, 55, 57, а також 58 та 76 (аналітичні рахунки обліку грошових еквівалентів) у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків з комітентами (крім отриманих сум комісійних винагород) у зв'язку з розрахунками з продавцями майна, яке купується для комітентів;

б) зменшити дебетові обороти за рахунками 50, 51, 52, 55, 57, а також 58 і 76 (аналітичні рахунки обліку грошових еквівалентів) у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків з покупцями комісійних товарів (крім утриманих організацією-комісіонером) кредитові обороти за цими рахунками у зв'язку з розрахунками з комітентами;

в) зменшити дебетові обороти за рахунками 50, 51, 52, 55, 57, а також 58 та 76 (аналітичні рахунки обліку грошових еквівалентів) у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків з орендарями (у частині надходжень на відшкодування вартості спожитих орендарем комунальних послуг) кредитові обороти за цими рахунками у зв'язку з розрахунками з організаціями, що надають комунальні послуги (у частині перерахування вартості комунальних послуг, відшкодованої орендарем);

г) дебетові обороти за зазначеними вище рахунками в частині сум отриманої винагороди за посередницькими та ліцензійними договорами, а також за договорами оренди зменшити на суму ПДВ, що міститься у них;

д) скласти результати від виконання дій «а», «б», «в» та «г».

У графу «За попередній рік» переносяться дані із графи «За звітний рік» Звіту про рух коштів за цей попередній рік.

Приклад заповнення рядка 4112«орендних платежів, ліцензійних платежів, роялті,

комісійних та інших аналогічних платежів»

Обороти за 2014 р. за рахунком 51 у кореспонденції з рахунками обліку розрахунків з покупцями комісійних товарів, комітентами, продавцем майна, придбаного для комітента, та з орендарем обладнання у бухгалтерському обліку. За договором комісії винагорода утримується із сум, що надійшли для оплати комісійних товарів. Обороти за рахунками 50, 52, 55, 57, 58 і 76 у частині грошових коштів та грошових еквівалентів, отриманих (сплачених) як орендні платежі, ліцензійні платежі, роялті, комісійні та інші аналогічні платежі, відсутні.

Фрагмент Звіту про рух коштів за 2013 р.

Рішення

Показник графи "За 2014 р." за рядком 4112 становить 1680 тис. руб. ((5 900 000 руб. - 590 000 руб. - 5 310 000 руб.) + (8 260 000 руб. - 8 260 000 руб.) + (590 000 руб. - 90 000 руб.) + (826 000 руб. - 126 000 руб. + (566 400 руб. - 86 400 руб.)).

Показник графи "За 2013 р." за рядком 4112 становить 730 тис. руб.

Фрагмент Звіту про рух коштів виглядатиме так.

По рядку 4111 слід відображати суму без урахування ПДВ та акцизів.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

1. Довідник: Порядок заповнення Звіту про рух коштів

Грошові потоки від поточних операцій

За рядком 4111 наведіть суму виручки від продажу продукції та суму авансів від покупців за вирахуванням ПДВ та акцизів.*

По рядку 4119 відобразіть інші надходження, наприклад:

• суми, що повернули до каси підзвітні особи;
• суми, які одержали від винних осіб або від страховика у рахунок відшкодування збитків;
• одержані штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів.

Олена Попова,

державний радник податкової служби РФ I рангу

З повагою,

Карині Ширінян, старший експерт БСС «Система Головбух».

Відповідь затверджено Сергієм Гранаткіним,

провідним експертом БСС «Система Головбух».

У деяких випадках грошові потоки слід відображати у звіті згорнуто. Зокрема, коли вони характеризують не так діяльність самої організації, як діяльність її контрагентів.

Запитання:Звіт про рух денежных средств.1. У якому рядку звіту відображатиме повернення помилково перерахованих коштів покупцю. Тобто у рядку 4111: надходження від покупця зменшувати на суму повернення коштів від покупця чи ні? Або, за яким рядком відображати?2. У якому рядку звіту відображатиме повернення постачальника (зайво перераховані суми). тобто. зменшувати рядок 4121 оплати постачальникам на суму повернутих коштів чи ні? Або, за яким рядком відображати?

Відповідь:Та правильно. У Звіті про рух коштів показники, що відносять до однієї події, потрібно відображати згорнуто. У рядку 4111 увімкніть суми надходження від покупців за мінусом суми повернення. У рядку 4121 – оплату постачальнику за мінусом повернутих грошей.

Обґрунтування

Як скласти звіт про рух коштів

Згорнуті показники

Коли надходження від одних пов'язані із виплатами іншим. Наприклад, згорнуто відбивайте: *

• грошові потоки комісіонера чи агента, пов'язані з наданням комісійних чи агентських послуг (крім оплати самі послуги);
• непрямі податки (ПДВ та акцизи) у складі надходжень від покупців та замовників платежів постачальникам та підрядникам та платежів до бюджету Росії або відшкодування з нього;
• надходження від контрагента в рахунок відшкодування комунальних платежів та самі ці платежі в орендних та інших аналогічних відносинах;
• оплату транспортування вантажів із отриманням рівної компенсації від контрагента.

Дебетовий оборот за рахунком 51 у кореспонденції з рахунком 57 (актуально, якщо у роздрібній торгівлі відбувається оплата банківськими картками)

Кредитовий оборот за рахунками 50, 51 у кореспонденції з рахунками:
- 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці";

– 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» ( лист Мінфіну Росії від 29 січня 2014 року № 07-04-18/01);
– 69 субрахунок «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення» ( лист Мінфіну Росії від 22 січня 2016 року № 07-04-09/2355).

Платежі у зв'язку з придбанням, створенням, модернізацією, реконструкцією та підготовкою до використання необоротних активів, у тому числі витрати на НДДКР, по даному рядку не відображайте. Їх ви вкажете в грошових потоків від інвестиційних операцій (підп. «а» п. 10 ПБО 23/2011)