Порядок заповнення розділу 2 декларації 3 ндфл. Як заповнювати, якщо є коди відрахувань

20.03.2019, Сашка Букашка

З 18 лютого 2018 року набрав чинності наказ ФНП Росії від 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@, яким внесено зміни до форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 3-ПДФО). Зазначені зміни діють і у 2019 році для декларування доходів, отриманих у 2018 році. Розглянемо, як заповнити форму з урахуванням нових вимог.

ПДФО - податок на доходи фізичних осіб, які платять державі працюючі громадяни, а - це декларація, яку подають до податкової служби одержують дохід у Росії люди. У цій статті описано, як заповнити декларацію 3-ПДФО, і для чого вона потрібна.

Кому потрібно подавати податкову декларацію 3-ПДФО

Декларація подається під час отримання доходу, з якого необхідно виплатити ПДФО, а також для повернення частини податку, раніше виплаченого державі. 3-ПДФО подають:

• Індивідуальні підприємці (ІП), адвокати, нотаріуси та інші спеціалісти, які заробляють хліб приватною практикою. Цих людей поєднує те, що вони самостійно розраховують податки та сплачують їх до бюджету.
• Податкові резиденти, які одержали дохід в інших державах. До податкових резидентів відносять тих громадян, хто фактично живе на території Росії щонайменше 183 дні на рік.
• Громадяни, які отримали прибуток від продажу майна: машини, квартири, земельної ділянки тощо.
• Особи, які отримали дохід за договором цивільно-правового характеру або від здачі квартири в оренду.
• Везунчики, які виграли в лотерею, в ігрових автоматах або тоталізаторах, теж повинні сплатити податок зі свого виграшу.
• При необхідності одержати податкове відрахування: , за , тощо.

Не плутайте цей документ з . Вони називаються схоже і зазвичай йдуть в одному комплекті документів, але все ж таки це різне.

Куди подавати декларацію 3-ПДФО

Декларація подається до податкової служби за місцем постійної або тимчасової реєстрації (прописки). Вона здається особисто або надсилається поштою. Подати декларацію до податкової служби можна також через інтернет. Щоб заповнити 3-ПДФО онлайн, отримайте у будь-якому відділенні податкової служби логін та пароль для входу до особистого кабінету платника податків. Для отримання логіну та паролю прийдіть особисто і не забудьте паспорт.

Терміни подачі 3-ПДФО у 2019 році

У 2019 році декларація про податок на дохід фізичної особи за формою 3-ПДФО подається до 30 квітня. Якщо платник податків заповнив та здав звіт до набрання чинності поправками до бланку, йому не потрібно здавати відомості повторно за новою формою. Якщо потрібно заявити вирахування, то подати декларацію можна будь-якої пори року.

Зразок заповнення 3-ПДФО у 2019 році

Допомога у заповненні декларації 3-ПДФО вам надасть програма «Декларація», яку можна завантажити на сайті Федеральної податкової служби. Якщо ви заповнюєте 3-ПДФО від руки, текстові та числові поля (ІПН, дробові поля, суми тощо) пишіть зліва направо, починаючи з крайнього лівого осередку або краю, великими друкованими символами. Якщо після заповнення поля залишаються порожні осередки – у них ставляться прочерки. У пропущеного пункту ставляться прочерки у всіх осередках навпроти нього.

При заповненні декларації не можна допускати помилок та виправлень, використовуються лише чорне або синє чорнило. Якщо 3-ПДФО заповнюється на комп'ютері, то числові значення вирівнюються праворуч. Друкувати слід шрифтом Courier New з виставленим розміром від 16 до 18. Якщо вам не вистачило однієї сторінки розділу або аркуша 3-ПДФО для відображення всієї інформації використовуйте необхідну кількість додаткових сторінок того ж таки розділу або аркуша.

Суми прописуються із зазначенням копійок, крім суми ПДФО, що округляється до повних рублів - якщо у сумі менше 50 копійок, то вони відкидаються, починаючи з 50 копійок і вище - округляються до рубля. Доходи чи витрати в іноземній валюті перераховуються на рублі за курсом Центрального Банку РФ на дату фактичного отримання доходів або здійснення витрат. Після заповнення необхідних сторінок декларації не забудьте пронумерувати сторінки в полі «Стор.», починаючи з 001 до потрібної по порядку. Усі дані, занесені до декларації, мають бути підтверджені документами, копії яких додайте до декларації. Для перерахування документів, доданих до 3-ПДФО, можна скласти спеціальний реєстр.

Інструкція із заповнення 3-ПДФО. Титульна сторінка

Шапка

У пункті «ІПН» на титульному та інших листах, що заповнюються, зазначається ідентифікаційний номер платника податків - фізичної особи або фірми. У пункті «Номер коригування» проставляється 000, якщо декларація подається вперше цього року. Якщо потрібно здати виправлений документ, то в розділі пишеться 001. "Податковий період (код)" - проміжок часу, за який звітує людина. Якщо ви звітуєте за рік – поставте код 34, перший квартал – 21, півріччя – 31, дев'ять місяців – 33. «Звітний податковий період» – у цьому пункті вкажіть лише попередній рік, дохід за який ви хочете задекларувати. У полі «Подається до податкового органу (коду)» прописується 4-значний номер податкового органу, в якому подає документи на податковому обліку. Перші дві цифри – номер регіону, а останні – код інспекції.

Відомості про платника податків

У пункті «Код країни» зазначається код країни громадянства заявника. Код вказується за загальноросійським класифікатором країн світу. Код Росії – 643. Людина без громадянства зазначає 999. «Код категорії платника податків» (додаток №1 до порядку заповнення 3-ПДФО):

• ІП – 720;
• нотаріус та інші особи, які займаються приватною практикою – 730;
• адвокат – 740;
• фізичні особи – 760;
• фермер – 770.

Поля "Прізвище", "Ім'я", "По батькові", "Дата народження", "Місце народження" заповнюються точно за паспортом або іншим документом, що засвідчує особу.

Відомості про документ, що засвідчує особу

Пункт «Код виду документа» (додаток № 2 до порядку заповнення 3-ПДФО) заповнюється одним із вибраних варіантів:

• Паспорт громадянина РФ – 21;
• Свідоцтво про народження – 03;
• Військовий квиток – 07;
• Тимчасове посвідчення, видане замість військового квитка - 08;
• Паспорт іноземного громадянина – 10;
• Свідоцтво про розгляд клопотання про визнання особи біженцем біля РФ сутнісно - 11;
• Вид на проживання в РФ – 12;
• Посвідчення біженця – 13;
• Тимчасове посвідчення особи громадянина РФ – 14;
• Дозвіл на тимчасове проживання до - 15;
• Свідоцтво про надання тимчасового притулку до - 18;
• Свідоцтво про народження, видане уповноваженим органом іноземної держави – 23;
• Посвідчення особи військовослужбовця РФ / Військовий квиток офіцера запасу - 24;
• Інші документи – 91.

Пункти «», «Дата видачі», «Ким видано» заповнюються суворо за документом, що засвідчує особу. У «Статусі платника податків» цифра 1 означає податкового резидента РФ, 2 – нерезидента Росії (що прожив менше 183 дня у РФ у році декларації доходів).

Телефон платника податків

У новій формі 3-ПДФО видалені поля для вказівки адреси платника податків. Тепер ці відомості у бланку вказувати не потрібно. Достатньо просто заповнити поле «Номер контактного телефону». Телефон вказується чи мобільний, чи міський, за потреби, з кодом міста.

Підпис та дата

На титульному аркуші вкажіть загальну кількість заповнених сторінок та кількість додатків - документів, що підтверджують, або їх копій. У нижній лівій частині першої сторінки платник податків (цифра 1) або його представник (цифра 2) підписують документ і вказують дату підписання. Представнику необхідно додати до декларації копію документа, що підтверджує повноваження.

3 головні помилки в 3-ПДФО, яких ми зазвичай припускаємо

Коментар експерта спеціально для сайту Сашки Букашки:

Євдокія Авдєєва
БудЕнергоРесурс, головний бухгалтер

Найбільш приватні помилки можна поділити на три групи:

1. Технічні помилки. Наприклад, платник податків забуває поставити підпис на необхідних аркушах чи пропускає аркуші. Також податкова відмовить у наданні вирахувань без підтверджуючих документів. Витрати на купівлю майна, на лікування, навчання, страхування повинні підтверджуватись договорами та платіжними документами.
2. Некоректне заповнення чи неповне заповнення даних. «Топ» таких недоліків:
   1. на титульному листі у рядку «номер коригування» при первинному поданні декларації ставиться 1, а треба 0;
   2. неправильний код ОКТМО.
      Подібні недоліки не такі страшні, і в гіршому випадку вони призведуть до відмови в прийомі декларації. А ось неповне заповнення деяких даних може призвести до того, що податкова «неправильно вас зрозуміє», і замість того, щоб надати відрахування, вимагатиме сплати податку.
      Наприклад, якщо платник податків у розділі «Доходи, отримані РФ» не вкаже суму доходу, суму податку обчисленого і суму податку утриманого, замість повернення податку платник податків обчислить його до доплаті.
3. Незнання законів та правил застосування відрахування. Наприклад, громадянин заплатив за навчання у 2017 році, але хоче отримати відрахування за 2018 рік. Однак податкова пільга надається саме за рік, коли заявник заплатив за навчання, медичне обслуговування або інші послуги.

Заповнення 3-ПДФО при декларуванні доходів та оформленні податкового відрахування

Порядок заповнення 3-ПДФО залежить від того, для якого саме випадку ви подаєте декларацію. Бланк декларації містить 19 аркушів, у тому числі заповнити потрібно необхідні особисто вам.

• розділ 1 «Відомості про суми податку, що підлягають сплаті (доплаті) до бюджету/повернення з бюджету»;
• розділ 2 «Розрахунок податкової бази та суми податку за доходами, які оподатковуються за ставкою (001)»;
• лист А «Доходи від джерел у Російській Федерації»;
• лист Б «Доходи від джерел поза Російської Федерації, оподатковувані за ставкою (001)»;
• лист В «Доходи, отримані від підприємницької, адвокатської діяльності та приватної практики»;
• лист Р «Розрахунок суми доходів, що не підлягає оподаткуванню»;
• лист Д1 «Розрахунок майнових податкових відрахувань за витратами нове будівництво чи придбання об'єктів нерухомого майна»;
• лист Д2 «Розрахунок майнових податкових відрахувань із доходів від продажу майна (майнових прав)»;
• лист Е1 «Розрахунок стандартних та соціальних податкових відрахувань»;
• лист Е2 «Розрахунок соціальних податкових відрахувань, встановлених підпунктами 4 та 5 пункту 1 статті 219 Податкового кодексу РФ»;
• лист Ж "Розрахунок професійних податкових відрахувань, встановлених пунктами 2, 3 статті 221 Податкового кодексу Російської Федерації, а також податкових відрахувань, встановлених абзацом другим підпункту 2 пункту 2 статті 220 Податкового кодексу Російської Федерації";
• лист З «Розрахунок оподатковуваного доходу від операцій із цінними паперами та операцій із похідними фінансовими інструментами»;
• лист І «Розрахунок оподатковуваного доходу від участі в інвестиційних товариствах».

Крім виплати ПДФО, декларація стане в нагоді, щоб отримати податкове відрахування. За законом кожен громадянин може повернути частину раніше сплаченого державі податку, покриття витрат на навчання, лікування, купівлю нерухомості або виплату іпотечного кредиту. Подавати документи на отримання вирахування можна будь-якого дня після завершення року, в якому було витрачено гроші. Вирахування можна отримати протягом трьох років.

До 30 квітня 2014 року деякі категорії громадян зобов'язані задекларувати отримані у 2013 році доходи та подати до податкової інспекції за місцем проживання форму 3-ПДФО. Про те, хто звітує за цією формою та як заповнити декларацію, розповімо у статті.

Зверніть увагу!Підготувати та подати звітність Ви легко можете за допомогою онлайн-сервісу «Моя Справа» - Інтернет-бухгалтерія для малого бізнесу. Сервіс автоматично формує звітність, перевіряє її та надсилає в електронному вигляді. Вам не потрібно буде особисто відвідувати податкову інспекцію та фонди, що, поза сумнівом, заощадить не лише час, а й нерви. Отримати безкоштовний доступ до сервісу можна за посиланням.

Форму декларації 3-ПДФО, за якою потрібно звітувати в 2013 році, затверджено наказом ФНП Росії від 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@. Але зверніть увагу, що наказом ФНП Росії від 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ до неї внесено зміни.

Перш ніж розпочати розмову про заповнення декларації, розглянемо, хто, куди, яким чином та у які терміни представляє форму 3-ПДФО.

Хто звітує за формою 3-ПДФО

Крім того, деякі громадяни можуть скласти форму 3-ПДФО за власною ініціативою. До них відносяться ті, хто бажає отримати, наприклад, такі податкові відрахування:

• стандартні (якщо протягом податкового періоду ці відрахування фізичній особі не надавалися або були надані у меншому розмірі, ніж це передбачено статтею 218 Податкового кодексу);
• професійні;
• соціальні (при оплаті лікування, навчання, при перерахуванні власних коштів на благодійні цілі тощо);
• майнові (при придбанні житла).

Куди і в які терміни подається декларація

Представляти заповнену форму 3-ПДФО потрібно в податкову інспекцію за місцем проживання або місцем перебування (п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228, п. 1, 3, 6 та 7 ст. 83 НК РФ).

Такий самий порядок передбачено і тих, хто подає декларацію з власної ініціативи (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Відповідно до пункту 4 статті 80 Податкового кодексу декларацію можна подати на паперовому носії (особисто або через уповноваженого представника, а також поштою) або в електронному вигляді (телекомунікаційними каналами зв'язку).

Податкова декларація подається пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). А податок необхідно сплатити до 15 липня поточного року (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Але із цього правила є винятки. Так, якщо підприємницька діяльність (приватна практика) або виплати, зазначені у статті 228 Податкового кодексу, припинені до закінчення податкового періоду, декларація має бути подана протягом п'яти днів з дня припинення діяльності чи виплат. Це стосується громадян Росії. А ось іноземці, які збираються залишити територію Росії, повинні відзвітувати не пізніше ніж за один місяць до виїзду за межі країни. Про це йдеться у пункті 3 статті 229 Податкового кодексу. Заплатити податок і тим і іншим необхідно пізніше як за 15 календарних днів із моменту подання такий декларації (п. 3 ст. 229 НК РФ).

За кожний місяць неподання декларації передбачено штраф у розмірі 5% від суми податку (п. 1 ст. 119 НК РФ). Ненадання платником податків у встановлений законодавством про податки та збори строк податкової декларації до податкового органу за місцем обліку тягне за собою стягнення штрафу у розмірі 5 відсотків суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) на основі цієї декларації, за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для неї подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 1 000 руб. (П. 1 ст. 119 НК РФ). При цьому нижня межа штрафу дорівнює 100 руб., А верхня не може перевищувати 30% від суми податку. Щоправда, таке правило діє, якщо декларацію здано із запізненням терміном до 180 днів.

Якщо запізнитися зі звітом на понад 180 днів, розмір штрафу збільшиться. Він становитиме 30% від суми податку плюс 10% за місяць затримки (п. 2 ст. 119 НК РФ).

Заповнення декларації

Загальні правила.Платник податку вказує у декларації усі отримані у податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених авансових платежів, суми податку, що підлягають сплаті (доплаті) до бюджету або поверненню з бюджету (п. 4). ст.229 НК РФ).

Декларація, що подається на паперовому носії, заповнюється кульковою або пір'яною ручкою чорного або синього кольору. Можливе також роздрук заповненої форми декларації на принтері. Але зверніть увагу, що не допускається двосторонній друк. Про це йдеться у пункті 1.1 розділу 1 Порядку заповнення форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 3-ПДФО), затвердженого наказом ФНП Росії від 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ (далі – Порядок).

Виправлення у декларації не допускаються! У кожний рядок та відповідні графи вписується лише один показник. У разі відсутності показників, передбачених декларацією, у відповідному рядку ставиться прочерк. Всі вартісні показники наводяться в рублях та копійках, крім сум ПДФО, які розраховуються та показуються у повних рублях.

У разі заповнення декларації від руки зверніть увагу на таке.

Текстові поля декларації заповнюйте великими друкованими символами.

Якщо для вказівки якогось показника не потрібно заповнення всіх осередків відповідного поля, у незаповнених осередках у правій частині поля проставляється прочерк.

приклад

При вказівці десятизначного ІПН організації 5024002119 у полі ІПН з дванадцяти осередків показник заповнюється таким чином: "5024002119--".

Дробові числові показники заповнюються аналогічно до правил заповнення цілих числових показників. Якщо клітинок для вказівки дробової частини більше, ніж цифр, то у вільних осередках відповідного поля ставиться прочерк.

приклад

Якщо показник "частка у праві власності" має значення 1/3, то цей показник вказується у двох полях по три осередки кожне наступним чином: "1--" - у першому полі, знак "/" або "." між полями та "3--" - у другому полі.

Якщо декларацію заповнюєте на комп'ютері, то значення числових показників вирівнюйте по правому (останньому) знайомому. А при роздруківці на принтері допускається відсутність обрамлення осередків та прочерків для незаповнених осередків. Друк знаків має виконуватися шрифтом Courier New заввишки 16-18 пунктів.

Платник податку у верхній частині кожної заповнюваної сторінки декларації повинен вказати ІПН (за його наявності), а також своє прізвище та ініціали, а в нижній частині, у полі «Достовірність та повноту відомостей, зазначених на даній сторінці, підтверджую» поставити дату заповнення та підпис .

Щодо нумерації сторінок, то вона має бути наскрізною (п. 1.14 розд. 1 Порядку).

Структура Декларації.Декларація за формою 3-ПДФО складається з титульного листа, шести розділів та 13 додаткових листів - А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, І. Щоправда, платники податку заповнюють та представляють в повному обсязі розділи і листи, лише ті, які відбивають показники по здійснюваним ними операціям. При цьому титульний лист та розділ 6 декларації є обов'язковими для заповнення всіма (п. 2.1 розд. 2 Порядку).

При заповненні декларації всі значення показників беруться з довідок про доходи та утримані суми податків, що видаються податковими агентами, розрахункових, платіжних та інших документів, що є у розпорядженні платника податків, а також з наведених документів розрахунків. Тому радимо заздалегідь запросити до бухгалтерії довідку за формою 2-ПДФО за минулий рік.

Платники податків мають право не вказувати в податковій декларації доходи, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування) відповідно до ст. 217 Податкового кодексу, а також доходи, при отриманні яких податок повністю утримано податковими агентами, якщо це не перешкоджає отриманню платником податків податкових відрахувань, передбачених ст. 218 – 221 Податкового кодексу.

Титульна сторінка.При заповненні титульного листа декларації зазначаються:

• ідентифікаційний номер платника податків (ІПН). Дізнатися свій ІПН можна на сайті ФНП Росії www.nalog.ru на сторінці сервісу «Дізнайся свій ІПН»;
• номер коригування (при оформленні первинної податкової декларації зазначається «0», при уточнюючій декларації – значення згідно з порядковим номером уточнюючої декларації за відповідний звітний період);
• звітний податковий період - календарний рік, протягом якого подається декларація;
• код податкового органу - код податкової інспекції за місцем проживання (місце перебування) платника податків;
• код категорії платника податків:
• «720» - фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець;
• "730" - нотаріус, що займається приватною практикою, та інші особи, які займаються в установленому чинним законодавством порядку приватною практикою;
• «740» – адвокат, який заснував адвокатський кабінет;
• «760» - інша фізична особа, яка декларує доходи відповідно до ст. 22 8 Податкового кодексу, а також з метою отримання податкових відрахувань відповідно до ст. 218-221 Податкового кодексу чи з іншою метою;
• «770» - фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець і є головою селянського (фермерського) господарства.

При заповненні показника «Код по ОКТМО» вільні осередки праворуч від значення коду у разі, якщо він має менше одинадцяти знаків, заповнюються нулями.

Код податкової інспекції та ОКТМО за адресою свого місця проживання (місця перебування) платник податків може визначити за допомогою інтернет-сервісу «Адреса та платіжні реквізити Вашої інспекції», розташованого на сайті ФНП Росії www.nalog.ru в розділі «Електронні послуги».

Загальні відомості про платника податків із заповненням наступних полів:

• прізвище, ім'я та по батькові;
• номер контактного телефону із зазначенням телефонного коду;
• дата та місце народження, наявність громадянства;
• відомості про документ, що засвідчує особу;
• статус платника податків (податковий резидент/не резидент РФ);
• адресу місця проживання (місця перебування).

Розділи 1, 2, 3, 4, 5, 6 заповнюються на окремих аркушах та служать для обчислення податкової бази та сум податків за доходами, що оподатковуються за різними ставками, а також сум податку, що підлягають сплаті/доплаті до бюджету або поверненню з бюджету:

• у Розділі 1 за доходами, які оподатковуються за ставкою 13%;
• у Розділі 2 за доходами, які оподатковуються за ставкою 30%;
• у Розділі 3 за доходами, які оподатковуються за ставкою 35%;
• у Розділі 4 за доходами, які оподатковуються за ставкою 9%;
• у Розділі 5 за доходами, які оподатковуються за ставкою

Розділ 6 заповнюється після заповнення Розділів 1, 2, 3, 4 та 5 форми декларації.

Аркуші А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, Івикористовуються для обчислення податкової бази та сум податку при заповненні розділів 1, 2, 3, 4 та 5 форми декларації та заповнюються за потребою.

Аркуш А заповнюється по оподатковуваним доходам, отриманим від джерел у РФ, крім доходів від підприємницької діяльності, адвокатської діяльності та приватної практики.

Лист Б заповнюється по оподатковуваним доходам, отриманим від джерел поза РФ, крім доходів від підприємницької діяльності, адвокатської діяльності та приватної практики.

Рядок 020 «Код виду доходу» у 3-ПДФО сигналізує податковій інспекції, який тип оподатковуваного доходу отримав заявник за цією декларацією – фізична особа. Розповідаємо, як правильно заповнити дане поле, де воно знаходиться у звітності та які значення кодів видів доходів затверджено Податковою службою Росії.

Ключовий реквізит

Нагадаємо, що чинний бланк декларації 3-ПДФО затверджено наказом Податкової служби Росії від 24 грудня 2014 року № ММВ-7-11/671 (у редакції наказу від 25.10.2017 № ММВ-7-11/822).

Рядок 020 - "Код виду доходу" розташована на Листі А декларації, в якому відображають заробітки від джерел в Росії:

Умовно Аркуш А поділений на 3 однакові частини. Але їх може бути й більше. Наприклад, коли цю звітність людина подає відразу з кількох підстав: був прибуток від продажу квартири, здачі житла у найм, від отримання подарунка понад 4000 рублів, від дивідендів, зарплатні кошти та інших.

Тому не виключено, що рядок 020 «Код виду доходу» з ПДФО доведеться заповнити неодноразово.

Сам механізм заповнення рядка 020 «Код виду доходу» в 3-ПДФО досить простий: це поле має всього 2 знайомі (відповідає формату затверджених ФНП кодів, які всі двозначні).

Перелік кодів для рядка 020

Для декларації код виду доходу 020-го рядка беруть із спеціального однойменного довідника. Він наведений у Додатку № 4 до правил заповнення фізособами форми 3-ПДФО (згаданий вище наказ № ММВ-7-11/671).

Нижче представлена ​​таблиця з повним переліком для рядка 020 кодів виду доходу в 3-ПДФО:

Зазначимо, що окремих правил зазначення фізособами у рядках 020 декларацій 3-ПДФО кодів видів доходів не закріплено. Роз'яснення ФНП Росії щодо цього теж відсутні.

Код 01 чи 02?

Деякі значення кодів, начебто, схожі друг з одним. Але це не так. Наприклад, код 01 та 02. Щоб зрозуміти різницю, у цьому випадку необхідно керувати положеннями цивільного законодавства. Так, код 01 включає лише нерухомі речі, а код 02 - інше майно, яке закон не відносить до нерухомого. Це питання регулює стаття 130 Цивільного кодексу РФ та інші його норми.

ПРИКЛАД

Широкова в 2017 році продала свою машину внаслідок чого виник оподатковуваний прибуток. При заповненні у 2018 році декларації 3-ПДФО на Листі А у рядку 020 вона вкаже код виду доходу «02», оскільки транспортні засоби закон не відносить до нерухомого майна.

Код 06 чи 07?

Також важливо не переплутати код 06 з наступним кодом 07. Різниця між ними лише в тому, що в першому випадку ПДФО з доходу повністю перераховано податковим агентом до бюджету, а в останньому – з доходу, що оподатковується, податковий агент не зміг утримати податок. Цілком чи частково – не важливо.

До речі, щоб зрозуміти, чи утриманий (і цілком) податок з доходу за трудовим договором або договором ДПГ, необхідно заглянути у вашу довідку 2-ПДФО, видану роботодавцем. Це дасть підставу із зарплатного доходу проставити відповідний код виду у декларації 3-ПДФО.

Код 01 чи 09?

Суть у тому, що з 2016 року податкову базу щодо доходів від продажу нерухомості фізособи визначають з урахуванням ст. 217.1 НК РФ. Відповідно до її п. 5, якщо доходи від продажу менше вартості за кадастром, помноженою на знижувальний коефіцієнт 0,7, то з метою ПДФО доходи визнають рівними кадастрової вартості.

Цей коефіцієнт було введено, що учасники таких угод штучно не занижували реальну ціну об'єктів.

Код 10

Ставте цей код у рядку 020 декларації 3-ПДФО за принципом виключення. Тобто, коли всі інші об'єктивно не підходять. Наприклад, при виграші в лотерею суми від 4000 до 15 000 рублів включно (нові положення ст. 214.7 НК РФ).

бюджет/повернення з бюджету" форми Декларації 3-ПДФО.

4.1. У розділі 1 форми Декларації 3-ПДФО вноситься інформація про розмір податку, який потрібно сплатити (доплатити) до бюджету або повернути з бюджету. Розділ 1 необхідно заповнювати після виконання всіх розрахунків та заповнення необхідного числа Розділів 2 форми Декларації 3-ПДФО.

Окремо розділ 1 форми Декларації 3-ПДФО необхідно заповнювати за всіма кодами ОКТМО та кодом бюджетної класифікації податкових доходів бюджетів лише у разі, коли в результаті розрахунків були виявлені суми, які мають бути повернені з бюджету, з податку, сплаченого (утриманого) до різних адміністративно -територіальних утвореннях, а також у разі визначення сум податку, які необхідно сплатити (доплатити) на різні коди (повернення з різних кодів) бюджетної класифікації податкових доходів бюджетів. Тобто. то, можливо заповнено кілька Розділів 1 з різними кодами ОКТМО чи кодами бюджетної класифікації податкових доходів бюджетів.

4.2. У рядку 010 Розділу 1 форми Декларації 3-ПДФОставляться такі цифри:

• 1 - якщо в результаті підрахунку було визначено розміри податку, які необхідно сплатити (доплатити) до бюджету,
• 2 - розміри податку, які мають бути повернені з бюджету,
• 3 - якщо суми податку, які потрібно сплатити (доплатити) до бюджету або повернути з бюджету, відсутні.

4.3. Якщо при розрахунку отримано розмір податку, який необхідно сплатити (доплатити) до бюджету, необхідно зазначати:

• у рядку 020 - код бюджетної класифікації податкових доходів бюджетів, за яким має бути зарахована сума податку, яка має бути сплачена (доплачена) до бюджету;
• у рядку 030 - код за ОКТМО муніципальної освіти за місцем проживання (місцем обліку), де відбувається сплата (доплата);
• у рядку 040 – кінцевий розмір податку, який необхідно сплатити (доплатити) до бюджету.
• у рядку 050 ставиться нуль.

4.4. Якщо при розрахунку показань у Розділі 1 отримано розмір податку, який надміру сплачено (необхідне повернення з бюджету), необхідно вказувати:

• у рядку 020 - код бюджетної класифікації податкових доходів, за яким має бути здійснено повернення суми податку з бюджету;
• у рядку 030 - код за ОКТМО об'єкта муніципальної освіти за місцем проживання (місцем обліку), де відбувалася сплата податку, переплата якого має бути повернена з бюджету, ґрунтуючись на Декларації 3-ПДФО (якщо податок утримувався податковим агентом, тоді код за ОКТМО із відомостей про доходи фізособи (форма 2-ПДФО);
• у рядку 040 ставиться нуль;
• у рядку 050 – кінцевий розмір податку, який необхідно повернути з бюджету.

4.5. Якщо при розрахунку показань для Розділу 1 форми Декларації 3-ПДФО, був визначено розмірів податку, які мають бути сплачені (доплачені) до бюджету чи повернуті з бюджета:

• у рядку 020 Розділу 1 ставиться код бюджетної класифікації податкових доходів бюджетів, який відповідає виду податкового доходу, за яким не було визначено сум податку, що має бути сплачено (доплачено) до бюджету або повернено з бюджету.
• у рядку 030 ставиться код за ОКТМО муніципальної освіти за місцем проживання (місцем обліку) платника податків.
• у рядках 040 та 050 ставляться нулі.

Правильний ОКТМО в 3-ПДФО за 2016рік – це обов'язковий реквізит цієї декларації. Наша консультація про те, що він означає, де його вказувати у звіті та звідки брати актуальні коди.

Де у декларації

За 2016 рік фізичні особи, які через закон зобов'язані самостійно подати звіт про свої доходи, роблять це за формою, затвердженою наказом Податкової служби Росії від 24 грудня 2014 року № ММВ-7-11/671. Останні зміни до цього бланку були від 10 жовтня 2016 року.

Такий реквізит, як код ОКТМО, в 3-ПДФО за 2016рік можна зустріти двічі. У Розділі 1 разом із підсумковими сумами ПДФО до перерахування до бюджету/повернення:

І на Листі А, де звичайні фізичні особи наводять свої доходи від російських джерел (ІП, адвокати та приватні фахівці його не заповнюють):

Зверніть увагу, що ОКТМО на Аркуші А наводять окремо:

• за кожним джерелом отримання доходу;
• за кожною ставкою ПДФО.

Звідки брати

Щоразу значення поля «Код з ОКТМО» для 3-ПДФО за 2016рік беруть із загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень - ОК 033-2013. Його затверджено наказом Росстандарту від 14 червня 2013 року № 159-ст.

Зауважимо, що коди муніципальних утворень досить часто змінюються. Причиною цього є реформування системи місцевого самоврядування. Якісь райони/міста/поселення тощо можуть об'єднувати в одну муніципальну територію. Або навпаки.

Тому дуже важливо взяти найактуальніший на 2017 рік код ОКТМО для 3-ПДФО за 2016рік. Так, останні корективи до наказу Росстандарту мають індекс «204/2016».

Насправді проблема у цьому, що довідник Росстандарту з кодами ОКТМО – це справді гігантський документ, що охоплює територію всієї Росії. Тому навіть за допомогою комп'ютера користуватися не дуже зручно.

Актуальний за часом код ОКТМО в 3-ПДФО за 2016рік можна дізнатися різними шляхами. На наш погляд, найвірніший – скористатися спеціальним для цієї мети сервісом офіційного сайту ФНП Росії. Ось точне посилання (з індексом для м. Москва): https://www.nalog.ru/rn77/service/oktmo/

Фізособі достатньо вибрати зі списку свій регіон. І не проблема, якщо ви не знаєте чи сумніваєтеся у точній назві муніципальної освіти. Починайте його вводити і система сама видасть найбільш підходящі варіанти.

Правила для цього реквізиту

У формі декларації 3-ПДФО за 2016 рік під поле, яке ми розглядаємо, відведено 11 знаків (осередків). Однак код ОКТМО може мати лише 8 знаків. Отже, в інших осередках потрібно ставити прочерки.

Ще один важливий момент з кодом ОКТМО для 3-ПДФО за 2016рік та інші періоди. Може так статися, що за підсумками розрахунків за декларацією ПДФО можна повернути, але його було перераховано (утримано податковим агентом) у різних адміністративно-територіальних утвореннях. Тоді Розділ 1 заповнюють окремо за кожним кодом ОКТМО.

Простіше кажучи, в останній ситуації ви здасте відразу кілька розділів 1 з різними кодами ОКТМО в рамках однієї декларації 3-ПДФО.