Цільове використання кредиту. Поповнення оборотних засобів: джерела, облік, бухгалтерські проводки
Андрій Яковлєв
фінансовий аналітик компанії
"Сервіс-Продукт"
Журнал "Фінансовий менеджмент"
№ 7-8 (85) липень-серпень 2009 року
Яка потреба компанії в оборотних коштах за існуючої фінансової моди знизити? Відповісти допоможе аналіз підприємства.
Сьогодні «плавучість» підприємства багато в чому залежить від того, як збудована робота з постачальниками та покупцями, а точніше – наскільки збалансована кредиторська та дебіторська заборгованість компанії. Саме ці два параметри в основному визначають потреби у позиковому фінансуванні бізнесу, якщо не брати до уваги різноманітні інвестиційні проекти зі створення нових та модернізації існуючих виробничих та торгових потужностей, які більшість підприємств сьогодні заморожені. І для того щоб визначитися з потребами компанії в позикових грошах, почати краще з аналізу структури продажу, існуючих націнок, періоду оборотності кредиторської та дебіторської заборгованості, а також термінів знаходження товару в дорозі та на складі.
Які дані потрібні
Розглянемо, як розраховується потреба у позикових коштах з прикладу торгової компанії «Сервіс-Продукт». Підприємство спеціалізується на дистрибуції алкогольної та сокової продукції, в асортименті близько 2000 найменувань, з яких найбільш ходових позицій близько 200. Закупівлі здійснюються безпосередньо у виробників, відповідно до кожного постачальника асортимент продукції, що поставляється, унікальний. Як і переважна більшість російських компаній, Сервіс-Продукт через кризу зіткнувся з гострим дефіцитом позикових коштів.
Таблиця 1 Розрахунок фінансового циклу підприємства (дн.)
| Найменування контрагента | Відстрочка платежу, надана постачальниками | Відстрочка платежу, що надається клієнтам | Час на доставку товарів | Запас товарів на складі | Фінансовий цикл компанії (гр. 3+гр. 4+гр.5-гр.2) |
| Постачальник №1 | 30 | 35** | 5 | 21 | 31 |
| Різниця | -* | 30 | - | - | 26 |
| Мережі | - | 45 | - | 41 | |
| Постачальник №2 | 45 | 35 | 0 | 14 | 4 |
| Різниця | - | 30 | - | - | -1 |
| Мережі | 45 | - | 14 | ||
| По компанії в цілому | 39 (30 х 41% + 45 х 59%)*** | 35(35X41% + 35 X 59%) | 2 (5 X 41% +0 X 59%) | 17(21 X 41% + 14 X 59%) | 15 |
* Показник не залежить від того, куди продаватиметься товар - в роздріб або оптом у торговельну мережу.
** Відстрочка платежу, що надається клієнтам, розраховується за формулою (Відстрочка роздрібним клієнтам X Їхня частка в товарообігу, визначеному в закупівельних цінах + Відстрочка мережам X Частка в товарообігу, визначеному в закупівельних цінах).
*** Елементи фінансового циклу загалом по компанії визначаються з урахуванням часток постачальників у товарообігу компанії, визначеному у цінах закупівлі.
Розрахунок потреби у позиковому фінансуванні та пошук способів її зниження було розпочато зі збору та систематизації показників, що характеризують ділову активність (див. табл. 1), а саме:
тривалість відстрочки платежу, що надається постачальником (період оборотності кредиторської заборгованості);
терміни, протягом яких покупці оплачують придбані у «Сервіс-Продукту» товари (період оборотності дебіторської заборгованості);
час зберігання товару на складі та знаходження товару в дорозі.
Всі ці відомості були отримані з контрактів, укладених з постачальниками та підрядниками, та з управлінського обліку. Наприклад, прагнучи не втратити довіру постачальників, "Сервіс-Продукт" не допускає і найменших прострочок оплат. Тож розрахунку фінансового циклу підприємства використовувалися договірні відстрочки, надані постачальниками.
Щодо термінів погашення дебіторської заборгованості клієнтами, то тут склалася інша ситуація. Не всі їх можуть похвалитися суворої платіжної дисципліною, тому терміни, протягом яких покупці оплачують поставлену їм продукцію, було визначено як середній період оборотності дебіторську заборгованість за попередній місяць.
Час знаходження товару в дорозі – дані з управлінського обліку компанії. При цьому йдеться про терміни доставки товару від постачальників, але не враховується час на транспортування клієнту. Це з тим, що контракти, якими працює «Сервіс-Продукт», припускають, що моментом поставки товару вважається дата його відвантаження зі складу виробника.
Для визначення часу зберігання товарів складі використовувався двоякий підхід. За низкою постачальників цю характеристику визначено з укладених договорів. Це пов'язано з тим, що деякі виробники зобов'язують дистриб'ютора тримати певний обсяг їхньої продукції - наприклад, залишки товарів, що не знижуються, повинні бути не менше п'ятиденного обсягу продажів. Ця вимога в «Сервіс-Продукті» суворо виконується, водночас запасів, що перевищують встановлений виробником норматив, немає. За продукцією інших постачальників, які не накладають подібних обмежень на дистриб'ютора, термін зберігання їхньої продукції був визначений як період оборотності запасів виходячи зі статистики за попереднім місяцем.
На додаток до перерахованих даних для розрахунку потреби у позиковому фінансуванні «Сервіс-Продукту» потрібно було визначити товарообіг у цінах закупівлі (вартість товарів, поставлених виробниками). Причому бухгалтерським даним надали перевагу більш складному підходу до визначення цього показника. Його суть зводиться до аналізу структури товарообігу та націнок, що діють щодо товарів різних виробників (див. табл. 2). У ході роботи над оптимізацією фінансового циклу ці дані будуть потрібні для аналізу того, як вплинуть ті чи інші ініціативи менеджменту на фінансові показники компанії. Відразу зазначимо, що таке рішення стало можливим завдяки тому, що торгові націнки прив'язані до постачальників, а не до конкретних найменувань чи категорій їхніх товарів. Це досить стандартна практика ціноутворення для багатьох дистриб'юторських компаній.
Таблиця 2 Основні показники торгової компанії протягом місяця
| Найменування контрагента | Частка товарообігу, % | Товарообіг, руб. | Націнка, % | Валовий прибуток, руб. | Товарообіг у цінах закупівлі, руб. | Частка товарообігу у цінах закупівлі, % |
| Постачальник №1 | 40 | 4 000 000 | 13 | 474308 | 3 525 692 | 41 |
| Різниця | 70 | 2 800 000 | 15 | 365 217 | 2 434 783 | 69 |
| Мережі | 30 | 1 200 000 | 10 | 109 091 | 1 090 909 | 31 |
| Постачальник №2 | 60 | 6 000 000 | 18 | 934 783 | 5 065 217 | 59 |
| Різниця | 70 | 4 200 000 | 20 | 700 000 | 3 500 000 | 69 |
| Мережі | 30 | 1 800 000 | 15 | 234 783 | 1 565 217 | 31 |
| Разом | 100 | 10 000000 | 16 | 1409 091 | 8 590 909 | 100 |
* Валовий прибуток у рублях за місяць = Товарообіг: (1 + Націнка) х Націнка.
Розрахунок потреби у позиковому фінансуванні
Визначити потребу в позиковому фінансуванні можна як різницю між доступними компаніями теперішній моментвласними обіговими коштами та обсягом обігових коштів, необхідних для підтримки існуючого фінансового циклу.
Розмір доступних власних оборотних коштів розраховується на підставі даних балансу за такою формулою:
Власні оборотні кошти = Власний капітал (Стор. 490) + Довгострокові зобов'язання (Стор. 590) - Необоротні активи (Стор. 190).
Звичайно, в ідеалі доведеться скласти управлінський баланс, щоб дані, що містяться в ньому, були актуальні на момент проведення розрахунків.
А обсяг оборотних коштів, необхідних компанії, можна розрахувати як добуток товарообігу в цінах закупівлі та фінансового циклу компанії (наведеного до 30 днів), що визначається за класичною формулою:
Фінансовий цикл (дн.) = відстрочка клієнта (дн.) + відстрочка доставки (дн.) + час зберігання запасів (дн.) - відстрочка постачальника (дн.).
До речі, логіка розрахунку фінансового циклу виробничого підприємства буде багато в чому схожа, з тією лише різницею, що до формули додасться час, що витрачається на виробництво продукції, а термін зберігання запасів треба вважати окремо для запасів готової продукції, напівфабрикатів, сировини та матеріалів.
Приклад 1
Власні оборотні кошти торговельного підприємствастановлять 4 млн. рублів. Фінансовий цикл загалом по компанії - 15 днів (див. табл. 1 на стор. 21), а товарообіг у цінах закупівлі - 8590909 рублів (див. табл. 2 на стор. 22). Відповідно для того, щоб працювати з постачальниками та клієнтами на колишніх умовах, підприємству потрібно 4295455 рублів оборотного капіталу (8590909 руб. X 15 дн.: 30 дн.). Звідси потреба у фінансуванні поповнення оборотних засобів становить 295 455 рублів (4 295 455 - 4 000 000). (На сайті журналу www.fd.ru можна качати файл MS Excel, в якому представлені всі розрахунки, що описуються в статті - для цього потрібно перейти за посиланням «Додатковий матеріал», розташованому поряд з назвою цієї статті.)
Чи варто щось міняти у роботі з контрагентами
Сам собою розрахунок потреби у фінансуванні, безсумнівно, корисний. Фінансовий директор підприємства отримує зрозумілий орієнтир, по суті саме таким має бути ліміт кредитної лінії, про який потрібно вести переговори з банками. Але в умовах кризи, коли банкіри дуже насторожено ставляться до позичальників, отримати необхідне фінансування проблематично. Однак, використовуючи дані, зібрані на попередніх етапах, можна виробити комплекс рішень, які допоможуть компанії меншою мірою залежати від банківського фінансування та оцінити пов'язані з ними ризики та втрати.
Як правило, такі заходи зводяться до того, що скорочуються відстрочки платежу, що надаються клієнтам, і, навпаки, збільшуються терміни оплати постачальникам.
Приклад 2
Візьмемо попередній приклад. Припустимо, компанії вдалося збільшити відстрочку платежу за контрактами з постачальниками на 3 дні та на стільки ж зменшити час, відведений на оплату поставленого клієнтам товару. Крім того, вдалося скоротити до 14 днів складські запаси і позбутися втрат часу на доставку - 2 дні (зрозуміло, час на транспортування нікуди не подінеться, але в контракті з постачальником можна вказати, що постачанням вважається дата надходження товару на склад дистриб'ютора, а не момент відвантаження зі складу продавця). Тоді фінансовий цикл підприємства стане вже не 15 днів, а лише 4 дні. Відповідно сума оборотних коштів, необхідні операційній діяльності підприємства, становитиме 1 145 455 рублів (8 590 909 руб. X 4 дн.: 30 руб.). При цьому зникне потреба в кредитних ресурсах, і більше, 2 854 545 рублів (4 000 000 - 1 145 455) можна буде інвестувати.
При цьому підраховуючи майбутнє збільшення грошового потоку, не варто забувати про ризик:
зростання кількості прострочок платежу з боку клієнтів;
збільшення безнадійної дебіторської заборгованості;
несвоєчасної оплати відвантаженого постачальниками товару та подальшого нарахування пені;
скорочення товарообігу через відсутність будь-яких затребуваних товарів складі.
Мабуть, єдину складністьта певну суб'єктивність у подібних розрахунках носить оцінка того, як зміниться аналізований показник після оптимізації фінансового циклу. Найчастіше весь розрахунок будується на експертних судженнях. Однак у практиці компанії «Сервіс-Продукт» нерідко використовуються дані, отримані з урахуванням аналізу накопиченої статистики. Проілюструємо, як це працює щодо ризику збільшення безнадійної дебіторської заборгованості після скорочення відстрочок платежу клієнтам. У практиці підприємства склалася така ситуація, коли з загального обсягу поставленої клієнтам продукції трохи більше 5 відсотків залишається оплаченої покупцями. Хоч як це дивно, тут спрацьовує психологічний фактор: якщо вони мені зменшили відстрочку платежу, то наберу у них продукції і платити не буду доти, доки не потягнуть до суду. За статистикою компанії, зменшення відстрочки клієнтам призводить до збільшення безнадійної дебіторської заборгованості на 0,05 відсотка. Відповідно, плануючи вкотре скоротити відстрочку платежу контрагентам, менеджмент компанії передбачає, що збільшення обсягу неплатежів не перевищить 0,05 відсотка. А втрати, пов'язані з таким рішенням, можна буде оцінити як добуток існуючої безнадійної дебіторської заборгованості на 0,05 відсотка. За аналогією можна діяти і щодо всіх інших ризиків.
До речі, розробляючи заходи оптимізації потреби в оборотних коштах, буде цілком виправдано, якщо вважати економію та додаткові витрати не узагальнено, а з кожної конкретної ініціативи: збільшення відстрочки платежу за заборгованістю перед постачальниками, скорочення складських запасів тощо. деякі рішення будуть невигідні підприємству, що може залишитися непоміченим, якщо розрахувати лише «всього заощаджено в результаті комплексного скорочення фінансового циклу» і «всього додаткові втрати, пов'язані з запланованими змінами».
Будь-який бізнес може нормально функціонувати лише за достатньої наявності грошових коштіву обороті. Однак, якщо з тих чи інших причин їх не вистачає – а таке трапляється досить часто – є кілька способів вирішити проблему та продовжити успішно працювати. Джерелами формування та поповнення оборотних коштів можуть стати самі власники компанії, а надати допомогу можуть її клієнти, приватні та корпоративні інвестори, фінансові та мікрофінансові організації.
Спосіб перший: поповнення оборотних коштів за рахунок власних накопичень підприємця
Найпростіше і найбезпечніше з позиції незалежності вкласти у бізнес особисті гроші. Так робить більшість підприємців, і на це не існує жодних законодавчих обмежень за сумами. Нагромаджені будь-яким шляхом гроші можна пустити в обіг без укладання будь-яких договорів. Підприємець має право та вкладати свої гроші у свій бізнес, щоб надати самому собі фінансову допомогу та вилучати їх для особистих потреб. Інше питання, як вони будуть оформлені під час внесення на рахунок компанії. Зазвичай вказується «внесення власних коштів» або «поповнення підприємницького рахунку з власних коштів». В цьому випадку внесені гроші не оподатковуватимуться. Якщо гроші вносяться безпосередньо до каси, документи не потрібні, вам достатньо вести особистий облік таких операцій у власній записнику або файлі на комп'ютері.
Слід розуміти, що причини нестачі грошей в обороті можуть бути позитивними (зростання та розвиток бізнесу, нові контракти) та негативними (невиплати з боку контрагентів). Будь-яка компанія може випробувати разовий недолік фінансів або прийти до того, що їх потрібно більше, починаючи з якогось моменту і далі постійній основі. Такі ситуації вирішуються двома шляхами:
- Поповнення оборотних коштів із внесенням змін до статуту організації(Збільшення статутного капіталуфірми). Ця процедура потребує часу на реєстрацію змін до статуту.
- Видача безвідсоткової позики від засновника юридичній особі. І тут оформляється договір позики, вирішити питання можна за день.
Вкладення особистих грошей у бізнес – природне явище. Проте тимчасові ризики бувають досить високі, та й особисті фінанси не є нескінченними. Рано чи пізно можна прийти до того, що поповнювати обороти доведеться іншими способами.
Спосіб другий: ведення справ із клієнтами на умовах передоплати
Ні для кого не секрет, що нестача коштів в обороті часто виникає через невиплати грошей за виконаними контрактами. Тому рано чи пізно підприємець приходить до рішення брати передоплату, аж до 100% від суми контракту. Однак частина клієнтів може не погодитись на подібні умови, тут все залежить від специфіки бізнесу. Один із виходів – надавати знижки на свої товари тим покупцям, які вносять передоплату.
Спосіб третій: поповнення оборотних коштів підприємства за рахунок позикового капіталу
До позик підприємці намагаються вдаватися лише в крайньому випадку, оскільки надання такої допомоги передбачає повернення грошей у зазначений термін з відсотками. Проте трапляються випадки, коли подібна допомога не має альтернативи – наприклад, необхідно терміново внести забезпечення виконання контракту внаслідок перемоги у конкурсі чи електронному аукціоні.
Кредит. Видається банком. Існує безліч програм кредитування, що містять мінімум жорстких умов, зокрема, що не вимагають застави від підприємців. Кредит видається, як правило, протягом декількох днів після подачі заявки до банку - це може бути кредит готівкою, кредит на розвиток бізнесу і, звичайно, кредит на поповнення оборотних коштів. Між клієнтом та банком укладається договір кредитування. Нестача кредиту - тривалість розгляду заявки банком, у своїй можливе відмова. Позитивні моменти такої фінансової допомоги: сума може становити мільйони рублів, а термін виплати – кілька років.
Позика. Може бути наданий фізичною особою або мікрофінансовою організацією за договором позики або з використанням векселя (письмового зобов'язання підприємця повернути взяту у позику суму з певними відсотками у зазначений термін). Вексель є цінним папером, які можуть бути продані. Позики зазвичай видаються з меншими відсотками, ніж , вимагають менше формальностей, але одночасно скорочуються строки та суми за договором.
МФО «Корпорація «РИМ» надає позики на поповнення оборотних коштів компаніям із Москви та Московської області, які мають досвід фактичного ведення господарської діяльностівід 18 місяців.
У роботі кожного підприємця може виникнути ситуація, що грошей не вистачає. Сьогодні ми поговоримо про те, де комерсанту можна знайти фінанси і, головне, як оформити цю фінансову допомогу. Чи впливатиме вона на оподаткування, чи цього можна уникнути.
У бізнес вкладаються власні гроші бізнесмена
Найпростіший і безпечний спосібпоповнити оборотні кошти для підприємницької діяльності- це вкласти у бізнес особисті гроші. Жодних заборон щодо подібних дій немає. Обмежень за сумами також немає. Тому якщо у вас є накопичення на депозиті в банку або просто в шафі будинку, будь-якої миті ви можете взяти ці гроші і пустити їх в обіг.При цьому вам не потрібно укладати жодних договорів із самим собою. Будучи підприємцем, ви маєте право як вкладати свої гроші в бізнес, так і вилучати їх на особисті потреби, в будь-якому обсязі, коли захочете (див. думку незалежного експертау врізанні нижче).
Вкладаючи у справу власні кошти, сплачувати будь-які податки ви не зобов'язані. Головне, це надходження не оформлюйте як прибуток від реалізації. Інакше податківці можуть вважати цю суму неврахованим доходом і донарахувати її у податок.
Якщо особисті гроші ви вносите на розрахунковий рахунок, проконтролюйте, щоб в оголошенні на внесок готівкою було правильно вказано підставу зарахування коштів. Можна використовувати одне з таких формулювань:
- «внесення власних коштів»;
- «поповнення підприємницького рахунку із власних коштів».
Якщо вам зручніше касові документи оформляти, то надходження особистих грошей у касу оформіть прибутковим касовим ордером за формою №КО-1 (затверджено постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 №88). При цьому як підставу надходження коштів вкажіть, наприклад, «внесення особистих коштів до каси підприємця».
Примітка. Майно, зокрема і кошти підприємця, нероздільні. Ви будь-якої миті можете вилучити гроші з бізнесу та витратити їх на особисті потреби. Або, навпаки, вкласти у свою діяльність вільні гроші.
Також ви маєте право просто розплатитися готівкою за покупку, необхідну для бізнесу. Адже ви не зобов'язані поділяти свої кошти на ті, що задіяєте у бізнесі, і ті, що призначені для особистих потреб. Для того, щоб врахувати ці витрати з метою оподаткування, просто зберіть необхідні документи, які підтвердять, що ви сплатили потрібне для діяльності майно (роботи, послуги). Це може бути касовий чек, накладний або товарний чек.
Як підприємцю оформити внесення особистих грошей у свій бізнес
Підприємець спокійно може залучати до бізнесу власні кошти, щодо цього немає жодних обмежень. Зазвичай при цьому бізнесмен або вносить гроші до каси, або кладе їх на свій розрахунковий рахунок.Якщо грошові суми вносяться на розрахунковий рахунок, вкажіть, що це кошти. Таким чином, ви відокремите ці надходження від доходів, що оподатковуються (виручки від реалізації).
Поповнюючи особистими грошима касу, у прибутковому касовому ордері вкажіть, що вносяться особисті гроші підприємця. Звісно, це є актуальним для тих бізнесменів, хто не відмовився від ведення касових документів. А тим, хто прибуткові та видаткові ордери не складає, доцільно оформити письмове рішення. У ньому вкажіть суму та джерело надходження коштів.
У книзі доходів чи книзі доходів і витрат такі кошти відбивати зайве (п. 14 наказу Мінфіну Росії № 86н, МНС Росії № БГ-3-04/430 від 13.08.2002).
Використовувати у розвитку бізнесу залучені кошти
Примітка. Якщо підприємцю не вистачає коштів для ведення діяльності, він може звернутися за допомогою до організації, де як фізособа є засновником.
Ще один спосіб для підприємця залучити «свої» гроші у бізнес – це звернутися до дружньої компанії. Тобто ту, де ви є засновником або керівником. Зауважимо, що така практика поширена. Наприклад, організації часто вдаються до фінансової допомоги свого керівництва. Але буває і навпаки, керівник чи засновник потребує допомоги компанії.
У вас є два способи взяти гроші у фірми: у борг або в дар. А оскільки суми ви отримуватимете від юридичної особи, ці операції вже обов'язково слід оформити документально. Ще один важливий нюанс – при залученні грошей з боку у вас можуть виникнути зобов'язання щодо сплати податків. Тепер розглянемо кожну ситуацію докладніше.
Щоб дружня компанія перерахувала вам, оформіть договір позики письмовому вигляді(П. 1 ст. 808 ЦК України). Обов'язково пропишіть у ньому суму позики (п. 1 ст. 807 ЦК України). Без цього угода вважатиметься неукладеною (ст. 432 ЦК України). Також відобразіть у договорі термін та порядок повернення позики. Наприклад, ви можете погашати борг частинами щомісяця або повернути всю суму позики. Зверніть увагу, що термін, на який можна укласти договір позики, законодавством ніяк не обмежений. Тобто укласти угоду ви можете на досить тривалий період. Якщо термін повернення грошей підійшов, а повертати нічим, ви можете продовжити договір.
Примітка. Якщо договорі позики не зазначено, що він безвідсотковий, за умовчанням вважатиметься, що з користування грошима ви повинні заплатити відсотки (п. 1 ст. 809 ДК РФ).
Ще одне важлива умова, яке ви повинні відобразити у договорі, - це розмір та порядок погашення відсотків за користування грошима. Або ви можете прописати умову у тому, що позика безвідсотковий (ст. 808 і 809 ДК РФ).
З моменту отримання грошей від організації угода вважатиметься укладеною.
Зазначимо ще один момент. Можливо, у компанії, де ви плануєте отримати позику, ви є керівником. У цьому випадку договір позики буде підписаний однією і тією самою особою і з боку позикодавця, і з боку позичальника. Відразу скажімо, що порушенням законодавства це не є. Адже з боку організації-позикодавця ви виступаєте від імені юрособи, якою керуєте (ст. 53 ЦК України).
Тепер щодо податкових зобов'язань. Отримуючи гроші за договором позики, враховувати їх як дохід з метою оподаткування не потрібно (підп. 10 п. 1 ст. 251 та підп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Відповідно при поверненні позики відображати цю суму як витрата вам теж не слід (п. 12 ст. 270 та ст. 346.16 НК РФ).
Однак при користуванні позикою без сплати відсотків або з низькою процентною ставкою (нижче за 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ) ви отримуєте матеріальну вигоду від економії на відсотках, яка, у свою чергу, оподатковується ПДФО за ставкою 35% (п. 1 ст. 210 НК РФ). Чи платитимете цей податок чи ні, залежить від застосовуваного вами податкового режиму. Інформацію про те, у яких бізнесмен зобов'язаний платити ПДФО з доходів у вигляді матеріальної вигоди від економії на відсотках, ми навели в таблиці нижче.
Коли комерсанту, який отримав безвідсоткову позику, потрібно платити ПДФО
|
Система оподаткування, що застосовується підприємцем |
Чи зобов'язаний комерсант платити ПДФО з матеріальної вигоди |
|
Однозначної відповіді немає, вам доведеться вирішити самостійно. Фінансисти вказують, що «спрощенців» звільнено від сплати ПДФО (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Перелік доходів, що враховуються при УСН, затверджено статтями 249 та 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Матеріальної вигоди від економії на відсотках у переліку немає. Таким чином, матеріальний зиск від економії на відсотках не є об'єктом оподаткування при УСН (лист Мінфіну Росії від 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384). А у листі Мінфіну від 27.08.2014 № 03-11-11/42697 сказано, що і податкову базу з ПДФО з таких операцій визначати не потрібно. Проте судді вважають інакше - застосування УСН не звільняє бізнесмена від сплати ПДФО за ставкою 35% (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А суми економії на відсотках при отриманні позик оподатковуються ПДФО саме за цією ставкою (п. 2 ст. 212 НК РФ) (див. постанови ФАС Уральського округу від 11.06.2014 № Ф09-2859/14 та ФАС Волго-В'ятського округу від 10.04. 2013 № А82-882/2012) |
|
|
Система оподаткування у вигляді ЕНВД |
Платник ЕНВД ні платити ПДФО при користуванні безвідсотковою позикою (п. 4 ст. 346.26 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 25.11.2009 № 03-04-05-01/827). При цьому деякі судді вважають, що комерсант повинен довести, що позикові кошти він використовує саме у «поставленому» бізнесі (постанова ФАС Поволзького округу від 17.11.2011 № А65-3239/2011) |
|
Патентна система оподаткування |
Бізнесмен на патенті не повинен платити ПДФО при користуванні безвідсотковою позикою (підп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ) |
|
Загальна система оподаткування |
Комерсант на загальному податковому режимі зобов'язаний платити ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди (п. 1 ст. 210 та ст. 212 НК РФ). Податок з такого доходу слід вважати за ставкою 35% - з резидентів РФ та 30% - з нерезидентів (п. 2 та 3 ст. 224 НК РФ). за загальному правилуутримати суму ПДФО та перерахувати її до бюджету зобов'язаний податковий агент (п. 2 ст. 226 НК РФ). Тобто організація, яка видала вам безвідсоткову позику. Якщо компанія-позикодавець не зможе утримати ПДФО з ваших доходів, то їй до 1 лютого наступного року необхідно повідомити про це податкову інспекцію та вас (п. 5 ст. 226 НК РФ). І лише в цьому випадку ви повинні сплатити ПДФО самостійно |
Інший варіант отримати допомогу від своєї компанії – це оформити з нею договір дарування. При сумі подарунка понад 3000 руб., Враховуючи, що дарувальником є юридична особа, такий договір обов'язково має бути складений у письмовій формі (п. 2 ст. 574 ЦК України).
Зверніть увагу, що одержувачем подарунка може бути виключно фізична особа. Вказувати у договорі дарування, що гроші отримує індивідуальний підприємець, не потрібно. Справа в тому, що подарунки понад 3000 руб. між комерційними організаціями заборонені (підп. 4 п. 1 ст. 575 ЦК України). А індивідуальні підприємці під час застосування норм цивільного законодавстваприрівнюються до юридичних осіб. Це прямо передбачено пунктом 3 статті 23 ЦК України. Тому дарування між компанією та індивідуальним підприємцем заборонено.
З питання виникнення податкових зобов'язань зазначимо таке. Суми понад 4000 руб., Отримані від організації в порядку дарування, оподатковуються ПДФО (п. 28 ст. 217 НК РФ). А оскільки ви можете отримати ці кошти лише як фізична особа, застосовуваний вами податковий режим значення не має. Заплатити ПДФО з подарованої суми доведеться у будь-якому разі. Тут компанія-дарувальник буде податковим агентом (ст. 226 НК РФ). Тому саме фірма зобов'язана утримати суму податку з подарунка та перерахувати її до бюджету. Вказану думку підтверджує і незалежний юрист (див. його коментар у врізанні нижче).
Як організація може подарувати гроші своєму засновнику, зареєстрованому як ІП
Оформити дарування коштів від організації підприємцю не можна. Це заборонено законом. Адже згідно з пунктом 3 статті 23 ЦК України особи, офіційно зареєстровані як ІП, у питаннях цивільного законодавства прирівнюються до комерційних організацій. А дарування між такими організаціями заборонено (підп. 4 п. 1 ст. 575 ЦК України). Виходить, що угода з даруванням грошей може бути здійснена лише щодо фізособи. А при отриманні в дар від підприємства коштів у фізичних осіб не оподатковується ПДФО лише 4000 руб. (П. 28 ст. 217 НК РФ). На решту суми слід нарахувати податок за ставкою 13%. Сама організація у разі буде податковим агентом. Тому вона має утримати податок при виплаті та перерахувати його до бюджету (лист Мінфіну Росії від 03.10.2008 № 03-04-06-01/288).Три головні поради
- Поповнюючи розрахунковий рахунок особистими грошима, не вказуйте на підставі зарахування слово «виторг». Інакше податківці визнають цю суму оподатковуваним доходом.
- Гроші, одержані за договором позики, доходом з метою оподаткування не є. А от якщо позика була безвідсотковою, у деяких комерсантів виникає обов'язок зі сплати ПДФО.
- Отримати від організації гроші за договором дарування ви можете лише як фізична особа. У цьому, якщо подарована сума перевищує 4000 крб., компанія має утримати з подарунка ПДФО.
Підприємства та індивідуальні підприємці з метою підтримки та розвитку бізнесу залучають позикові кошти банку. Банківські кредити у переважній більшості випадків є цільовими, тобто видаються під певні цілі, виконання яких відстежуються банківським працівником шляхом збору підтверджуючих документів по угоді (рахунок, договір, рахунок-фактура, накладна, акт виконаних робіт, акт приймання-передачі тощо) . У тому числі працівник банку відстежує цільове використання кредиту шляхом регулярного аналізу руху грошових коштів за рахунком на предмет повернення за операціями, що не відбулися. Мета кредитування відображена в кредитній документації, терміни, в які необхідно звітувати за цільовим, також можуть бути чітко обумовлені в кредитному договорі. Інакше документи надаються за фактом отримання позичальником від контрагентів. Перелік документів на підтвердження угоди, проведеного платежу, які необхідно надати до банку, можна уточнити безпосередньо у кредитного працівника банку.
У чому причини такої пильної уваги банку до цільового використання кредиту? Справа в тому, що при розрахунку суми кредиту та можливості кредитування будується прогноз подальшого розвитку діяльності підприємства-позичальника та його здатності виконувати своєчасно та в повному обсязі взяті на себе зобов'язання. Наприклад, якщо кредитні кошти, взяті на поповнення оборотних коштів, будуть відволікані на придбання основних активів, тобто на довгострокові цілі, це може спричинити нездатність підприємства у термін повернути кредит. Одна з можливих причинкриється в тому, що віддача від основних засобів буде не такою швидкою, а оборотки підприємству все ще не вистачатиме, виникне потреба в додатковому кредитуванні для фінансування оборотного капіталу, а звідси і ризик перекредитування. Тобто підприємство ризикує загнати себе у куток.
Таким чином, мети (напряму) кредитування мають відповідати терміни кредиту та вид (режим) кредитування. За термінами у зв'язку з цілями кредити поділяються на короткострокові та довгострокові.
Найпоширеніша мета отримання кредиту – поповнення оборотних коштів. Під поповненням оборотних коштів розуміються витрати на закупівлю сировини та матеріалів для виробництва продукції, товарів для подальшого перепродажу, виплата заробітної плати, оплата поточних видатків, у тому числі погашення поточної заборгованості перед бюджетом, оплата комунальних платежів, перерахування поточних платежів за оренду приміщень Кредитні кошти не надаються на сплату прострочених платежів. Дані кредити є короткостроковими, спектр режимів кредитування у разі найширший від кредиту до кредитної лінії (відновлюваної чи невідновлюваної).
Кредит може бути наданий безготівковим шляхом – зарахуванням на розрахунковий рахунок для подальшого перерахування позичальником на рахунки контрагентів. Також кредит може бути у ряді випадків надано готівкою на цілі виплати заробітної плати або індивідуальним підприємцям для проведення закупівель необхідних товарів та матеріалів у роздрібних точках. Підтвердженням цільового використання за кредитом у разі видачі готівки на заробітну платупрацівникам є платіжні відомості, і якщо оплачувалися товари у роздрібній точці, то необхідні товарний і наскільки можна касовий чеки, чи це може бути закупівельні акти, акти приема-передачи. Сума траншу (частини кредиту), що надається готівкою для розрахунків у роздрібних точках та термін звіту щодо нього обмежені банком. Термін слід уточнити заздалегідь і тримати під контролем, щоб уникнути штрафних санкцій з боку банку. Наступний транш готівкою можна отримати після своєчасного звіту щодо цільового використання попереднього.
На цілі оплати поточного (капітального) ремонту основних засобів підприємства або майна бізнесу, що використовується в бізнесі, купівлю будматеріалів та будівельних (ремонтних) робіт може бути надано короткостроковий банківський кредит або розглянуто фінансування інвестиційного проекту. В окремих випадках припустимо придбання основних активів (устаткування, транспорту, техніки, нерухомості) за рахунок короткострокового кредиту. Здебільшого це стосується підприємств малого бізнесу.
Терміни, як правило, більш тривалі. Пакет документів та розрахунки відрізняються. Як цілі інвестиційного кредиту може виступати придбання основних засобів та супутнє поповнення оборотних коштів, наприклад, для запуску придбаного обладнання у виробництво. Банки займаються фінансуванням будівельних об'єктів. Дані види кредитування припускають розрахунок участі самого позичальника власними коштами в проекті, що фінансується, банк бере на себе покриття тільки частини витрат за рахунок наданого інвестиційного кредиту складової порядку від п'ятдесяти (будівельний проект) до вісімдесяти, в окремих випадках, вісімдесяти п'ять відсотків від загальної суми проекту.
Вимоги до документів щодо підтвердження цільового використання кредитупред'являються такі:
Договори, що підтверджують цільове використання кредитних коштів, повинні відповідати вимогам чинного законодавства, містити суттєві чи необхідні умови для договорів цього виду – ст. 432 ЦК України. У договорах поставки може бути не обумовлена сума договору, в такому разі він, як правило, містить посилання на специфікації та інші подібні документи, в яких вказується ціна певної партії товару, тобто. постачання товару передбачено окремими партіями протягом тривалого періоду. Якщо ж у договорі взагалі відсутня згадка про його вартість, такий договір вважається неукладеним, оскільки сторонами не досягнуто згоди щодо однієї з його істотних умов – вартості.
Чи всі договори щодо цільового використання кредиту мають бути надані одразу на етапі розгляду питання про надання кредиту? У разі кредитування на поповнення оборотних коштів у режимі кредитної лінії додатково надавати договори можна і в процесі кредитування. Контрагенти позичальника зазвичай перевіряються службою безпеки банку на наявність претензій. У разі відсутності про «стоп-факторів», кредитний працівник банку підтверджує проведення платежу з допомогою наданого позичальнику кредиту.
Що робити, якщо угода не відбулася, і контрагент повернув платіж за рахунок кредитних коштів? У разі необхідно подальші дії узгодити з кредитним працівником банку.
Як варіант, це може бути погашення відповідної частини кредиту, якщо ви користуєтеся відновлюваної кредитної лінії, то надалі, за рахунок вільного (незавантаженого) ліміту, що утворився по лінії, ви зможете перерахувати цю суму за іншою угодою.
Якщо ви користуєтесь кредитом або невідновлюваною кредитною лінією, можливе перерахування поверненої суми кредитних коштів на розрахунковий рахунок без погашення кредиту за іншою угодою, узгодженою з кредитним працівником, або просто погашення відповідної частини кредиту, оскільки в цьому випадку ліміт не відновлюється.
Повернення рано чи пізно будуть відстежені банком-кредитором, і якщо ви не потурбувалися про подальше цільове використання повернутих за кредитами, що не відбулися угодами, то це буде свідчити про вашу недбалість у найкращому випадкуабо про спробу виведення кредитних коштів з підприємства, залежно від подальшого використання цих коштів. Тобто буде дано відповідну оцінку вашої благонадійності як позичальника. Подібні прецеденти нецільового використання кредиту можуть створити проблеми надалі під час розгляду питання про новий кредит. При виявленні нецільового використання кредитних коштів банк має право (якщо це зазначено у кредитній документації) вимагати дострокового погашеннякредиту.
Кредит поповнення оборотних коштів підприємства без надання застави користується чималим попитом. Такі позики можна отримати у багатьох популярних банках нашої країни (топ-100 можна подивитися).
Дане кредитування спрямоване на такі цілі:
- Придбання сезонних матеріалів.
- Поповнення недоліків своїх оборотних засобів.
- Опосередкування платіжного обігу.
Короткочасне кредитування збільшення оборотного капіталу – основа бізнесу, що забезпечує успішне функціонування справи.
Сьогодні можна взяти від 300 тисяч до 100 млн. за один раз або оформити кредитну лінію. Середня процентна ставкаскладає 9%. Позика видається у російських рубляхта валюти. Термін – від 12 до 36 місяців.
Ця умова надається у більшості банків, але в деяких кредитно-фінансових організаціях вони можуть суттєво відрізнятися. Є кредитори, які дають відстрочку щодо оплати основного боргу на 3 і більше місяців.
Серед основних вимог до позичальника:
- Громадянство РФ.
- Відсутність заборгованості з інших кредитів.
- Стабільний розвиток бізнесу, відкритого понад півроку тому.
- За оформлення позики деякі кредитори вимагають оплати комісії.
Переваги таких програм:
- Індивідуальний графік погашення, що складається банківським співробітником з урахуванням сезонності бізнесу.
- Можливість достроково погасити позику без штрафів.
- Швидке оформлення заявки, якщо з документами є повний порядок.
Потрібно правильно оцінити свої сили та можливості сплатити всю заборгованість, інакше можуть виникнути великі проблеми.
При виборі банку та виду кредиту, крім ставки, слід звернути увагу на:
- Термін позики.
- Наявність комісій та їх розмір.
- Умови дострокового погашення.
- Період, протягом якого приймається рішення.
- Вимога забезпечення.
- Які необхідні види звітності.
- Можливість складання індивідуального графіка виплат.
- Вимоги до підтримки оборотів підприємства.
- Відсоткову ставку на індивідуальних умовах.
Про те, який банк краще вибрати для започаткування бізнесу, читайте .
Бізнесу можуть бути корисні інші види банківських кредитів:
- Інвестиційний: придбання комерційного нерухомого майна, транспортного засобу, обладнання, інші витрати, пов'язані з інвестиціями
- Кредит на авто або спецтехніку для використання у діяльності підприємства.
- Кредит на обладнання під його заставу.
- Комерційна іпотека (на нерухомість: офісну, складську, виробничу та земельні ділянки).
Отримати кредит на поповнення оборотних коштів можна у таких кредитно-фінансових організаціях:
- Уралсіб та інші.
Позики на поповнення оборотних накопичень можна отримати не тільки у банку, а й у фізичних або юридичних осіб(Подробиці про кредитування у приватних інвесторів читайте).
Такі кредитори лояльніші до бізнесменів і менш уважно розглядають сам бізнес, тому можна розраховувати практично на стовідсоткове схвалення. Також передбачено нижчі, ніж за банківськими кредитами, процентні ставки.
Але є і мінуси.Один із них – ризик зв'язатися з маловідомою особою. Кредитування в банківській установі, яка має гарну репутацію та численні відгуки, більш надійна. Позика у приватних позикодавців можлива у сумі до 3 мільйонів рублів, а термін – 1-12 місяців, відсоткову ставку визначається в індивідуальному порядку.
Потрібна порука інших власників бізнесу та документи про те, що компанія здійснює діяльність понад півроку. Гроші можна взяти на розрахунок із контрагентами, придбання товарів, відкриття нових філій, закупівлю обладнання, матеріалів.
Завантаження...