Матеріальна допомога не оподатковувана. Чи оподатковується матеріальна допомога ндфл

Розберемося, які зміни торкнулися матеріальної допомоги працівникам у 2017 році. Розглянемо оподаткування страховими внесками та ПДФО, а також вплив на базу з податку на прибуток та УСН.

Визначення матеріальної допомоги надано у ГОСТ Р 52495-2005 «Соціальне обслуговування населення. Терміни та визначення» (Утв. Наказом Ростехрегулювання від 30.12.2005 № 532-ст).

На практичному, побутовому рівні – це виплата, яка пов'язана з виконанням її одержувачем трудової функції. Такі виплати зумовлені виникненням важкої життєвої ситуації, наприклад, у зв'язку зі стихійним лихом або іншою надзвичайною обставиною, смертю члена сім'ї, народженням або усиновленням дитини, весіллям, важким захворюванням тощо.

Зупинимося докладно на оподаткуванні матеріальної допомоги співробітнику у 2017 році.

Страхові внески

Матеріальна допомога оподатковується страховими внесками чи ні? Відповідь на це запитання міститься у пп. 3 та 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Матдопомога не оподатковується страховими внесками, якщо здійснено одноразову виплату:

Внески від нещасних випадків та профзахворювань

Так, у підп. 3 та 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування ..." визначено характер допомоги, яка звільнена від оподаткування страховими внесками. Перелік виплат, на які не нараховуються внески від нещасних випадків та профзахворювань, повністю аналогічний до переліку, даного вище.

Матеріальна допомога, оподаткування-2017

Нарахування ПДФО

Чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО? 2017 рік вніс до законодавства багато поправок та нововведень. Але матеріальна допомога, яка не оподатковується (2017), залишилася без змін.

Матеріальна допомога до 4000 - оподаткування 2017 року не передбачає обліку у складі доходів для визначення податкової бази з ПДФО у разі виплати з таких підстав:

Зверніть увагу, що оплата лікарських засобів здійснюється при наданні документів, що підтверджують фактичні витрати на придбання цих лікарських засобів для медичного застосування. Лікарські препарати призначаються лікарем. Однак слід мати на увазі, що як матдопомога оплачуються лікарські препарати, призначені працівникам та їхнім родичам (подружжю, батькам, дітям, підопічним до 18 років), а також колишнім працівникам (пенсіонерам за віком) та інвалідам (п. 28 ст. 217 ПК). РФ).

Матеріальна допомога оподатковується ПДФО, але є випадки виплати, що не оподатковуються ПДФО (п. 8 ст. 217 НК РФ):

Облік для цілей оподаткування податком на прибуток та УСН

За загальним правилом, суми виплаченої матеріальної допомоги не враховуються у витратах з метою податкового обліку, при оподаткуванні податком на прибуток та УСН (п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Одночасно з цим у Листах Мінфіну Росії від 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, від 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 дано роз'яснення, що матдопомога, виплачена до щорічного Витрат на оплату праці.

Важливо! У складі витрат за оплату праці враховуються виплати, передбачені трудовими договорами чи колективними договорами (ст. 255 НК РФ).

Документальне оформлення

Співробітник, якому необхідно отримати матдопомогу, подає заяву у довільній формі. До нього прикладаються копії документів, що підтверджують (наприклад, свідоцтво про народження або усиновлення дитини, свідоцтво про смерть члена сім'ї та ін.).

З заяви складається наказ, який підписується керівником організації.

Матеріальна допомога в обов'язковому порядку виділяється для співробітників або інших осіб, як підтримка в особливих життєвих ситуаціях, що склалися. Наприклад, коли потрібна допомога в оплаті дорогого лікування, при смерті найближчих родичів або народженні дитини.

Часто виникає питання чи вилучається за її отримання якийсь податок?

За правилами російського законодавства, якщо сума матеріальної допомоги знаходиться в межах 4000 рублів, то жодних страхових внесків та податків немає.

Якщо сума більша, то вона підлягає оподаткуванню.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему— звертайтесь до консультанта:

Концепція матеріальної допомоги. Ким і кому вона видається

Але це пояснення стосується громадян, які постраждали внаслідок стихійних лих або терактів.

Офіційного визначення матеріальної допомоги для працівників підприємств та студентів на законодавчому рівні не існує.

Але незважаючи на це, це позначення вписано в деякі документи, виходячи з них, матеріальна допомога, що не оподатковується, передбачається у таких ситуаціях:

оплата збитків завданих здоров'ю громадянина;
допомога при заподіянні раптових матеріальних втрат;
допомога при подіях, які потребують великих витрат, а саме: народження дітей, весілля, похорон тощо.

До речі, Конституція РФ не зобов'язує керівників обов'язково видавати допомогу за вищезазначених обставин. Рішення приймається з власного бажання підприємця.

Матеріальна допомога від державивидається лише за наявності обставин, які порушили життєдіяльність малозабезпечених сімей або у низці наступних випадків:

якщо громадянин, що самотньо живе, досяг віку 60 років і більше;
якщо один із членів сім'ї або самотня людина має статус безробітного;
якщо один із членів сім'ї або самотня людина офіційно є громадянином з обмеженими можливостями;
проживання у сім'ї малолітньої дитини або кількох дітей.

Роботодавецьвиплачує матеріальну допомогу тільки у тому випадку, якщо працівник складе необхідну заяву та документально підтвердить існування причин для її надання.

До підтвердження можна віднести:

свідоцтво про шлюб;
свідоцтво про вагітність/народження;
свідоцтво про смерть;
медичні довідки про хворобу.

Після ознайомлення з усіма наданими паперами начальник приймає рішення у кожній конкретній ситуації окремо. Видача матеріальної допомоги відбувається, ґрунтуючись на документі, в якому зазначено розмір допомоги, причина її нарахування та строки. Не існує правил із точною сумою та термінами виплати, все вирішується на розсуд підприємця.

ПДФО над повній сумі, а враховуючи пільги (Податковий Кодекс Російської Федерації, 217 стаття, 8 пункт), нараховується при:

народження дитини або удочеріння/усиновлення. Якщо сума допомоги вбирається у 5 тис. рублів і виплачується протягом року, то податок оплачувати зайве.
смерті співробітника чи членів його сім'ї. Цей пункт не розглядає допомогу колишнім працівникам. Якщо допомога одноразова, то ПДФО нараховується у частковому обсязі.
заподіяння шкоди стихійною надзвичайною подією чи іншими раптовими обставинами. Податок не нараховується на допомогу, незалежно від її розміру та тривалості виплат.
терористичні атаки на території держави, так само як і в третьому пункті, ПДФО не утримується.

За всіх інших обставин оподаткування не відбуватиметься лише, якщо за рік у сумі громадянин отримав не більше 4000 рублів. Отже, нарахування податків виходить з матеріальної допомоги, що перевищує 4000 рублів.

До бюджету держави щорічно включається одночасна матеріальна допомога. Вона виплачується громадянам, які постійно живуть на території Російської Федерації та потрапили у складні життєві обставини. Допомога видається у грошовому форматі, її надсилають поштою чи переводять на банківський рахунок, це залежить від зазначених у заяві даних.

Її виділяють такі характеристики:

Є кілька причин, з яких держава може відмовитись виплачуватиодноразову матеріальну допомогу, а саме:

якщо раніше виплачені гроші, використовувалися не за призначенням, яке було підставою для виплат;
набір документів, наданий комісії, не повний або інформація про доходи та склад сім'ї спотворена;
якщо заявник або його члени сім'ї не оформили всі можливі соціальні підтримки, які гарантуються законодавством у окремому випадку;
якщо заявник або його сім'я самостійно вирішили обставини, що виникли;
якщо в житті заявника немає важких обставин або надзвичайних ситуацій.

Для отримання матеріальної допомоги необхідно її правильно оформити.

Спочатку треба написати заяву. У ньому чітко зазначити причину, чому необхідно отримати підтримку.

Вказану причину підтверджуємо документально. До заяви прикріплюємо всі документи та довідки, що свідчать про конкретну ситуацію, з якою зіткнулися та не можете впоратися самостійно. Варто пам'ятати, що матеріальна допомога несе одноразовий формат і аж ніяк не пов'язана з якістю виконання робочих обов'язків працівником.

Розмір нарахованої матеріальної допомоги залежатиме від складності зазначених у заяві обставин.

Є деякі рамки , якими на сьогодні керуються:

для категорій громадян, зазначених у пункті 2-21 НК РФ, допомога не повинна бути більшою, ніж заробітна плата в п'ятикратному розмірі;
для категорій громадян, зазначених у пунктах 22-24 НК РФ, допомога нараховується в залежності від необхідних витрат, за умови наявності документів, що можуть ці дії повністю підтвердити (напрями та чеки).

Для того щоб зрозуміти, скільки потрібно оформити повернення ПДФО з матеріальної допомоги, потрібно врахувати:

Камеральну перевірку. Її проводять протягом трьох місяців із дня подання документів. (Податковий Кодекс РФ, стаття 88, пункт 2)
Після перевірки громадянинові надсилається лист-повідомлення про повернення ПДФО або про відмову у перерахунку з поясненням причин. Цей процес триває 1-4 місяці.

Після отримання відповіді сума зайво сплаченого податку нараховується на ім'я заявника протягом місяця. (Податковий кодекс РФ, стаття 76, пункт 6).

Отже, якщо розгляд вашої заяви буде швидким, то доведеться чекати близько 4 місяців. Але в основному, дана процедура триває 7 – 10 місяців, бувають випадки, що й до 15. Поводитися з документами щодо повернення ПДФО можна протягом трьох років.

Особливості надання матеріальної допомоги студентам

На сьогоднішній день у законодавстві прописано безліч видів матеріальної допомоги для учнів у ВНЗ громадян РФ, яким необхідна особлива увага та соціальна підтримка.

Як і всім, матеріальні виплати студентам відбуваються один раз в рікмаксимум.

Першочергове правона отримання допомоги є у:

Трапляються випадки, коли колишні співробітники організації потребують матеріальної допомоги. Керівники йдуть на зустріч та підтримують певні категорії, наприклад, ветеранів. Такі виплати можуть здійснюватися тільки з коштів, отриманих як прибуток фірми, а з призначеної суми можуть вилучатися податки та інші платежі.

Рішення про виплату матеріальної допомоги колишньому співробітнику приймає керівник, його заступник. або інше уповноважена особа. Допомога потрібно оформлювати згідно з юридичними вимогами.

Нарахування матеріальної допомоги колишнім співробітникам також може відбуватися через видаткові касові ордери формату № КО-2. Це правило встановлено Держкомстатом Росії.

Тому що це допомога для колишнього працівника, а не справжнього касир має уважно розглядати документи, що засвідчують особу. Виплачуючи, необхідно врахувати ІПН та номер пенсійного посвідчення, ці дані надалі будуть потрібні для фіксування у документах про доходи.

Про правила нарахування та оподаткування матеріальної допомоги співробітникам розказано у наступному відеоуроці:

Залишились питання?Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему — зателефонуйте прямо зараз:

Як дізнатися свій ІПН

Які пільги існують на податок на майно фізичних осіб

Які податкові пільги належать інвалідам першої та другої груп

Поставити питання X

За яких обставин матеріальна допомога звільняється від оподаткування страховими внесками

Матеріальна допомога звільняється від оподаткування страховими внесками у таких випадках:

Якщо одному працівникові надано матеріальну допомогу у сумі до 4 000 рублів у межах розрахункового періоду (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Якщо матеріальна допомога видана одночасно як відшкодування матеріальних збитків, що утворився внаслідок надзвичайних обставин, стихійних лих, і навіть якщо фізичні особи постраждали від терористичних актів (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Якщо матеріальну допомогу виділено одноразово через смерть члена сім'ї працівника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Якщо матеріальна допомога виділена співробітнику організації через народження чи усиновлення дитини (підп. 3 п. 1 ст. 422). Суми такої допомоги повинні бути виділені в перший рік після народження або усиновлення, а неоподатковуваний кордон встановлено на рівні 50 000 руб. Право на отримання наведеної суми має кожен з батьків (листи Мінфіну від 16.05.2017 № 03-15-06/29546, від 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Мінпраці від 27.10.2015 № 17 , Від 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), від 20.11.2013 № 17-3/1926).

Як оформляється виділення матеріальної допомоги в організації

Для виділення матеріальної допомоги керівник має видати спеціальний наказ. Від працівника, якому знадобилася допомога, потрібна заява, написана у довільній формі. До нього слід додати підтверджуючі документи, якими можуть виступати свідоцтво про народження або усиновлення дитини, свідоцтво про смерть члена сім'ї та ін.

У платіжному документі, у графі «Підстава платежу», бухгалтерія повинна зазначати номер та дату наказу керівника про надання матеріальної допомоги. Якщо виплати здійснюються траншами, а не одноразово, таке посилання слід проставляти у кожному платіжному документі.

Коли матеріальна допомога оподатковується страховими внесками

В інших випадках, не зазначених у попередньому пункті, матеріальна допомога, якщо вона виділена працівникам, стає об'єктом оподаткування страховими внесками. Ця норма міститься у підп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

приклад

У колективному договорі ТОВ «Омега» міститься положення, за яким співробітники організації мають право отримання матеріальної допомоги. Рішення про її виділення – прерогатива керівника, у наказі якого зазначаються відповідні суми.

У лютому 2018 року працівнику підприємства Чижикову А. С. відповідно до його заяви було виділено матеріальну допомогу у розмірі 29 000 руб. на платне лікування подружжя під час вагітності.

У травні 2018 року йому ж, але вже у зв'язку з народженням дитини було виділено ще одну матеріальну допомогу — у розмірі 30 000 руб.

В результаті внески на обов'язкове соціальне страхування будуть нараховані лише з 25 000 руб. (29 000 – 4 000), оскільки неоподатковувана сума в першому випадку становить 4 000 руб. А матеріальна допомога, видана при народженні дитини, взагалі не підлягає оподаткуванню внесками, якщо вона не перевищує 50 000 руб. У разі вона дорівнює 30 000 крб.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! ЗС РФдозволяє не оподатковувати внесками матдопомога на лікування.

Строки для внесення внесків такі: згідно з п. 3 ст. 431 НК РФ платник страхових внесків зобов'язаний перевести їх до бюджету не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем нарахування.

Чи нараховуються страхові внески, якщо матеріальна допомога має разовий характер

Насправді зустрічаються обставини, у яких матеріальну допомогу виділяють разово, і вона передбачена ні колективним, ні трудовим договором. Підставою для видачі таких сум є лише наказ керівника.

І тут матеріальна допомогу працівникам (у сумі, перевищує 4 000 крб. на рік) також оподатковується страховими внесками (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Чи потрібно оподатковувати страхові внески виплати, зроблені співробітникам, що вже звільнилися.

У деяких випадках організація потребує виплатити матеріальну допомогу колишнім працівникам, наприклад, у зв'язку зі складними життєвими обставинами. В цьому випадку страхові внески нараховувати не потрібно, адже до бази для нарахування страхових внесків включаються винагороди, що виплачуються на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому страхуванню в рамках трудових договорів або договорів цивільно-правового характеру (п. 1 ст. 420 НК РФ). Оскільки між колишніми співробітниками та організацією жодних із вищенаведених договорів немає, то й підстав для обчислення внесків також немає.

За яких умов нараховуються страхові внески від виробничого травматизму

Об'єктами для оподаткування внесками на травматизм є виплати, якщо вони згідно з п. 1 ст. 20.1 закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» від 24.07.1998 № 125-ФЗ зроблено:

під час здійснення трудових відносин;
виконання цивільно-правових договорів, якщо у них міститься пункт про сплату таких внесків.

У підп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закону № 125-ФЗ визначено характер матеріальної допомоги, яка звільнена від оподаткування внесками на травматизм. Внески не нараховуються:

якщо матеріальна допомога видана одноразово як відшкодування матеріальних збитків, що утворилися внаслідок надзвичайних обставин, стихійних лих, а також якщо фізичні особи постраждали від терористичних актів (абз. 2 підп. 3 п. 1 ст. 20.2 закону № 125-ФЗ);
якщо матеріальна допомога виділена одноразово через смерть члена сім'ї працівника (абз. 3 підп. 3 п. 1 ст. 20.2 закону № 125-ФЗ);
якщо матеріальна допомога виділена співробітнику організації через народження дитини або її усиновлення (абз. 4 підп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ); суми такої допомоги повинні бути виділені в перший рік після народження або усиновлення та не повинні перевищувати 50 000 руб.;
якщо матеріальна допомога видавалася на інші потреби та її розмір не перевищив 4000 руб. на одного співробітника за розрахунковий період (підп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ).

Таким чином, страховими внесками на травматизм матдопомога працівникам не буде оподатковуватись у тих же ситуаціях, у яких на неї не нараховуються інші страхові внески.

Чи нараховуються страхові внески від виробничого травматизму на матеріальну допомогу співробітникам, що звільнилися.

У деяких випадках організація потребує виплатити матеріальну допомогу колишнім працівникам. Якщо така допомога виділена співробітнику, який не працює на підприємстві, то страхові внески на травматизм нараховувати не треба. Причина проста: такі особи вже не перебувають у трудових відносинах із колишнім роботодавцем, та матеріальна допомога згідно з п. 1 ст. 20.1 закону № 125-ФЗ до об'єктів оподаткування такими внесками не входить.

приклад

Керівництво ТОВ «Сігма» вирішило видати матеріальну допомогу своєму колишньому працівникові Лиховцеву Г. І. у зв'язку зі смертю його дружини. Виплата у вигляді 32 000 крб. була зроблена через два місяці після звільнення Ліховцева. Така матеріальна допомога не оподатковується страховими внесками, тож нараховувати їх не треба.

Матеріальна допомога у зв'язку зі смертю близького родича у 2018-2019 роках

Окремо слід сказати про матеріальну допомогу у зв'язку зі смертю близького родича у 2018-2019 роках.

Справа в тому, що роботодавець може перерахувати у положенні про оплату праці найближчих родичів працівників, у разі смерті яких працівнику виплачується матеріальна допомога. Наприклад, це можуть бути чоловік (дружина), діти, батьки, дідусі, бабусі, батьки чоловіка (дружини), брати/сестри. Однак порядок оподаткування матеріальної допомоги страховими внесками залежить від того, був померлий родич членом сім'ї чи ні.

Матеріальна допомога у зв'язку зі смертю близького родича у 2018-2019 роках не підлягає оподаткуванню страховими внесками лише у тому випадку, якщо ці близькі родичі є членами сім'ї у трактуванні ст. 2 Сімейного кодексу РФ (див. лист Мінпраці Росії від 09.11.2015 № 17-3/В-538). У цій статті Сімейного кодексу до членів сім'ї віднесено лише чоловік (дружина), батьки (у т. ч. усиновлювачі) та діти (у т. ч. усиновлені). Тож якщо роботодавець виплачує матеріальну допомогу у зв'язку зі смертю, наприклад, бабусі чи батьків чоловіка чи брата/сестри, то ця матеріальна допомога буде оподатковуватись страховими внесками у загальному порядку.

Матеріальна допомога 4000 руб.: Оподаткування 2018-2019

І ще кілька слів про оподаткування матеріальної допомоги в межах 4000 руб. Матеріальна допомога 4000 руб. - оподаткування в 2018-2019 роках не передбачає її облік у складі доходів, що враховуються при визначенні податкової бази з ПДФО (п. 28 ст. 217 ПК РФ).

З метою обчислення прибуток прибуток матеріальна допомогу працівникам не зменшує оподатковувану базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). У той самий час Мінфін Росії допускає облік матеріальної допомоги, що виплачується до відпустки, у складі витрат з праці. Для цілей податку на прибуток та при УСН:

матдопомога, що виплачується до відпустки, враховується у витратах на оплату праці, якщо її виплата передбачена трудовим (колективним) договором або локальним нормативним актом та пов'язана з виконанням працівником його трудових обов'язків (п. 25 ст. 255 НК РФ, підп. 6 п. 1 , п. 2 статті 346.16 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, від 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, від 24.09.2012 11-06/2/129);
матдопомога, що виплачується з інших підстав, у податкових витратах не враховується (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Підсумки

І НК РФ, і закон № 125-ФЗ до переліків виплат, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками, включають ряд видів матдопомоги. Серед неоподатковуваних внесками матдопомоги працівникам виділяються 2 групи:

не оподатковувані у повній величині - до них віднесено виплати, які здійснюються у зв'язку з виникненням надзвичайних ситуацій (таких як стихійне лихо, теракт, смерть члена сім'ї);
не оподатковувані до досягнення певної суми - це матдопомога при народженні дитини (до 50 000 руб.) І видана з інших підстав (до 4 000 руб.).

Не оподатковуватимуться внесками також матдопомога, що виплачується людям, які не перебувають у трудових відносинах з особою, яка здійснює виплату.

А обов'язок щодо нарахування внесків на травматизм на доходи працівників, оформлених за договором ДПГ (оподатковувані внесками на пенсійне та медичне страхування), виникне у роботодавця лише у тому випадку, якщо такий обов'язок передбачений договором.

Виплата матеріальної допомоги є доходом працівника, але виплачується роботодавцем у добровільному порядку. Залежно від призначення та розміру такі суми можуть належати до об'єктів оподаткування чи ні. Розглянемо, чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО у 2017 році відповідно до глави 23 НК РФ. Йтиметься про виплати, не пов'язані з виконанням трудових обов'язків.

Порядок розрахунку з матеріальної допомоги у 2017 р. не змінився. Причина звернення може бути різною, основна відмінність – одноразовий характер виплат та відсутність зв'язків із професійною діяльністю фахівця. Підставами для нарахування сум, що звільняються від оподаткування, відповідно до стат. 217 є:

Виплати родичам померлого співробітника або через смерть членів його сім'ї (п. 8).
Соціальна допомога, що сплачується за рахунок бюджетних коштів (п. 8).
Виплати через стихійних лих чи інших надзвичайних обставин (п. 8.3).
Виплати постраждалим через дії терористів до (п. 8.4).
Компенсація вартості путівок на санаторне лікування (п. 9).
Компенсації видатків на медпослуги (п. 10).
Виплати членам профспілок (п. 31).

Призначення зазначених видів фінансової допомоги співробітникам провадиться виходячи з наказу керівника. Для обґрунтування виплати потрібна наявність заяви працівника, які підтверджують документи. Крім того, обов'язково закріплення переліку нарахування матдопомоги у внутрішніх локальних актах підприємства.

Зверніть увагу! Некоректне формулювання може призвести до перекваліфікації таких виплат у трудові, що спричинить донарахування податкових платежів. Наприклад, матдопомога до відпустки однозначно трактується податківцями як заохочення (премії) у виконанні трудових обов'язків.

Матеріальна допомога оподатковується ПДФО у частковому порядку:

Виплати з нагоди народження чи усиновлення дітей, але з більше 50000 крб. Одночасно кожного за умови призначення пізніше першого дня народження дитини (п. 8).
Виплати, передбачені ЛНА, співробітникам, але не більше 4000 руб. щорічно (п. 28).

Щоб роботодавцю законно не проводити утримання ПДФО з такої матеріальної допомоги у 2017 році, потрібна наявність заяви співробітника; відображення можливості виплати у ЛНА та дотримання граничного максимального ліміту за звітний період з податку – календарний рік.

Чи оподатковується ПДФО материнський капітал?

В даний час законодавство РФ не передбачає утримання прибуткового податку із сум таких виплат (стаття 217 п. 34). Пільги поширюються коштом, отримані з федерального і регіонального бюджетів (Лист Мінфіну № 03-04-06/4-355 від 20.12.12 р.). Можливо, у майбутньому становище зміниться.

Бухоблік матдопомоги

Суми виданої матеріальної допомоги у бухгалтерському обліку підприємства відносяться до інших витрат із відображенням у періоді нарахування. При цьому у витратах на прибуток або УСН такі витрати не враховуються.

Типові проводки:

Віднесено інші витрати суми матдопомоги – Д 91 До 73.
Відображено нарахування внесків по ЄССС на суми матдопомоги, що перевищують ліміти, – Д 91 До 69.
Відображено утримання ПДФО із сум матдопомоги у разі перевищення неоподатковуваних лімітів – Д 73 К 68.
Видано матдопомогу «на руки» співробітнику – Д 73 К 50.

У Розрахунку 6-ПДФО види матдопомоги, які не оподатковуються, не відображаються. Потрібно вносити виплати, що підлягають ПДФО у повному або частковому розмірі. Такі суми необхідно показати за стор 020, 030.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Неоподатковуваний матеріальна допомога 2016-2017 —радість для трудящого, що зіткнувся із ситуацією, що вимагає незапланованих і часом суттєвих витрат. Однак далеко не кожна виплата може бути звільнена від податку, а перелік випадків, за яких можна отримати податкові пільги, обмежений законодавством.

Матдопомога та податки

Адміністрація організації має право надавати своїм співробітникам додаткову (крім зарплати) фінансову чи речову допомогу. Порядок та перелік ситуацій, коли можливе надання такої допомоги, нормами трудового та податкового законодавства РФ не регулюються, а тому це питання повністю залишено на розсуд конкретного роботодавця.

Однак оподаткування виплат, що проходять як матеріальна допомога, здійснюється у тому самому загальному порядку, як і заробітної плати, премій та інших виплат організації своїм співробітникам через вимоги підп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 421 НК РФ.

Простіше кажучи, матеріальна допомога оподатковується прибутковим податком, а також враховується при розрахунку страхових внесків до ФСС, ПФР та ФОМС. Однак існує і неоподатковувана матдопомога(Це стосується як ПДФО, так і страхових внесків). Критерії для встановлення подібних пільг закріплено у п. 8 ст. 217 та підп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Неоподатковувана матдопомога (сума та підстави)

Необхідно зазначити, що підстави для пільгового оподаткування ПДФО та звільнення від внесення страхових внесків є різними. Пов'язано це зі специфікою їх нарахування, а й із жорсткішими вимогами до сплати страхових внесків. Тому для зручності сприйняття розпишемо пільги з ПДФО та страхових внесків окремо.

Відповідно до підп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ страхові внески не сплачуються з матдопомоги, виділеної на такі цілі:

Чи не знаєте свої права?

для відшкодування майнових збитків та як компенсацію отриманої шкоди здоров'ю при стихійних лихах (надзвичайних ситуаціях) або терактах співробітникам або їх родичам;
у разі смерті члена сім'ї працівника.

Відповідно до п. 8 ст. 217 від ПДФО звільняється матдопомога, що спрямовується на такі цілі:

родичам у разі смерті працівника (колишнього співробітника-пенсіонера), а також співробітнику (колишньому співробітнику-пенсіонеру) у разі смерті члена його сім'ї;
співробітникам або членам їх сімей, які постраждали від стихійних лих (надзвичайних ситуацій), терактів, а також у разі загибелі у випадках працівників або їх близьких родичів.

Єдиною загальною підставою, коли можна бути звільненою від сплати та внесків, та ПДФО, є народження (усиновлення) дитини. В цьому випадку протягом 1 року після цієї події можна не сплачувати ПДФО і внески на суму до 50 000 руб.

Тим часом існує судова практика, згідно з якою підлягають звільненню від страхових внесків не лише зазначені вище виплати. Верховний суд Російської Федерації у ухвалі від 19.02.2016 № 307-КГ15-19614 зазначив, що матдопомога на лікування, що виплачується на підставі колективного договору, не пов'язана з виконанням робітниками їх безпосередніх обов'язків, незважаючи на те, що у працівника та начальства складаються трудові. Вона не є ні стимулюючими, ні компенсаційними виплатами і не пов'язана з оплатою праці, а тому жодних підстав включати її до бази страхових внесків немає.

Пільги з оподаткування розмір матдопомоги до 4000 крб.

П. 28 ст. 217 НК РФ передбачена ще одна пільга, яка надається з урахуванням обмеження межі суми матдопомоги в 4000 руб. Згідно з цією нормою при наданні працівникові (колишньому працівнику-пенсіонеру) матеріальної допомоги від ПДФО щорічно може бути звільнена сума в межах 4000 руб.

При цьому не має значення, на які цілі буде виділено цю допомогу (до відпустки, у зв'язку з ювілеєм тощо).

Також не платити ПДФО можна і при наданні цільової матдопомоги (не більше 4 000 руб. на рік), наприклад із сум, спрямованих на оплату ліків працівнику або членам його сім'ї, якщо у працівника або його родича є документ, що підтверджує, що такі препарати призначені йому лікарем за медичними показаннями.

Таким чином, НК РФ передбачено низку підстав для звільнення матдопомоги від податків, а також від необхідності нарахування на неї страхових внесків.