Кбк пені у фсс від нещасних випадків. КБК зі страхових внесків у позабюджетні фонди Росії. Коли не доведеться платити пені до ПФР

З 2017 року страхові внески, включаючи пені та штрафи за ними, перераховуються до Податкової служби. Позабюджетні фонди більше не займаються їх адмініструванням. Ми розповімо, які штрафи за прострочення та несплату, як розрахувати та куди платити пені за страховими внесками.

Штрафи та пені за страховими внесками, а також самі страхові суми потрібно перераховувати на рахунок територіальної ІФНС. Роз'яснення щодо порядку перерахування та сплати дають Мінфін та ФНП — на ці органи покладено обов'язок інформувати платників про питання застосування законодавства.

Розрахунок пені зі страхових внесків на прикладі

Наведемо приклад: ТОВ «Компроміс» згідно з встановленими термінами мало перерахувати до ІФНС за листопад 2018 року загальну суму в 10 000 руб. до 15.12.2018. Припустимо, заплатила їхня компанія 10.01.2019. Розрахуємо загальну суму.

Врахуємо при цьому, що до 17.12.2018 року ставка рефінансування становила 7,5 %, а після цієї дати — 7,75 %. Оскільки крайній термін сплати внесків (15 грудня) та сам день сплати (10 січня) не враховують, загальна кількість днів прострочення для ТОВ «Компроміс» складе 32. З них 2 дні припадає на період до підвищення ставки (з 16 по 17 грудня) та розраховуються за значенням 7,5%, за решту — за ставкою 7,75%. Крім того, зверніть увагу, що за перші 30 днів треба рахувати з урахуванням 1/300 ставки, а з 31-го дня — вже 1/150 ставки.

Порахуємо, скільки має ТОВ «Компроміс»:

(10 000 × 2 × 7,5 % / 300) + (10 000 × 28 × 7,75 % / 300) + (10 000 × 2 × 7,75 % / 150) = 5 + 72,33 + 10, 33 = 87,66 рубля

Здійснити підрахунок автоматично вам допоможе калькулятор пені на нашому порталі.

Проведення з нарахування пені зі страхових внесків у бухобліку

Проведення по пеням зі страхових внесків бухгалтер відображає:

• на дату розрахунку (вона відображена у довідці-розрахунку), якщо компанія нараховує їх самостійно;
• на дату набрання чинності рішенням перевіряючого органу, якщо суми нараховані за підсумками перевірки.

Пені зі страхових внесків, проводки, відображають за дебетом та кредитом наступних рахунків:

Інструкція із застосування плану рахунків бухгалтерського обліку, яка затверджена наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н, Зазначає, що для відображення операцій з нарахування допустимо використовувати рахунок 99 у кореспонденції з 69, а при сплаті - рахунки 69 та 51.

Кожен бухгалтер повинен знати, які актуальні КБК діють у 2020 році для сплати страхових внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (їх називають також внески «на травматизм»). У цій статті наводимо таблицю з діючими КБК, які потрібно вказувати у платіжних дорученнях на перерахування внесків до ФСС з травм у 2020 році.

Внески «на травматизм» у 2020 році

У 2020 році пенсійні та медичні внески, а також внески по обов'язковому страхуваннюу разі тимчасової непрацездатності й у з материнством продовжує адмініструвати Федеральна податкова служба Росії. У цьому страхові внески «на травматизм» залишаються під контролем органів Фонду соціального страхування РФ.

Відповідно, у платіжних дорученнях на перерахування внесків на травматизм у 2020 році слід зазначати значення КБК, які відносять платіж на користь ФСС.

Звітність перед ФСС у 2020 році

У 2020 році звітувати за пенсійними, медичними та внесками з обов'язкового страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством потрібно перед податківцями. А щодо внесків «на травматизм» – перед ФСС. Нижче перед вами терміни подання звітності до ФСС у 2020 році:

4-ФСС в електронному вигляді:

• за 1 квартал 2020 р. – 25.04.2020
• півріччя 2020 р. – 25.07.2020
• 9 місяців 2020 р. – 25.10.2020
• 2020 р. – 27.01.2020

4 – ФСС на папері

• за 1 квартал 2020 р. – 22.04.2020
• півріччя 2020 р. – 22.07.2020
• 9 місяців 2020 р. – 21.10.2020
• 2020 р. – 20.01.2020

Таблиця КБК щодо внесків «на травматизм»

Тепер у таблиці зведемо актуальні значення КБК щодо внесків «на травматизм», які потрібно застосовувати бухгалтеру з метою сплати страхових внесків до ФСС та вказувати у полі 104 платіжного доручення. Ці КБК у 201 році не змінилися. Зазначимо, що нових КБК щодо внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань також не затверджено.

З 2017 року органи ФСС уважно контролюють страхові внески на травматизм. Профільний Закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ у статтях 26.14 – 26.21 докладно описує:

• як ФСС проводити камеральні та виїзні перевірки;
• як оформляти результати цих ревізій;
• як оскаржити дії співробітників ФСС Росії та ін.

Пеня зі страхових зборів (внесків) - санкція, яку застосовує контролюючий орган за невиконання платником (страхувальником) своїх зобов'язань щодо своєчасної сплати зборів. Іншими словами, це конкретна грошова сума, яку повинен додатково сплатити платник, якщо належні збори він перерахував у пізніші терміни, ніж це передбачено законом. Контролюючим органом тут виступає ФНП, а зі зборів на травматизм - ФСС.

Як заведено, нараховують пеню на суму, яку не заплатив вчасно страхувальник, у відсотках за кожний прострочений день. Під такі санкції підпадає не тільки порушення встановлених термінівсплати, а й часткова оплата загальнообов'язкових страхових зборів. Заплатити пеню платник може разом із сумою зборів або окремо, після того, повністю розрахується за внесками.

Як відомо, з 2017 р. адміністрування загальнообов'язкових внесків перейшло у запровадження ФНП РФ. У зв'язку з цим відбулася низка змін щодо їх сплати, а також застосування санкцій. Це своє чергу знайшло свій відбиток у новій гол. 34 НК РФ. На даний момент власне пеня стягується відповідно до регламенту наступних законодавчих актів:

1. НК РФ, п. 4 та п.7 ст. 75 - визначає відсоток, за якими стягують пеню з філіць, ІП та юросіб. Стосується всіх зборів, окрім внесків на травматизм.
2. ФЗ РФ № 125 "Про соцстрахування ..." від 24.07.1998, ст. 26.11 - регламентує стягнення зі зборів на травматизм ( процентна ставка, порядок нарахування та сплати).

Зобов'язання платника з оплати зборів визнаються виконаними на момент подання «платежки» банку, якщо при цьому на його рахунку є грошові кошти, достатні щодо платежу.

За порушення термінів нараховується пеня за ст. 75 НК РФ. Нарахування пені за день, коли прострочення зі сплати відсутнє, не провадиться. Докладніше - у листі ФНП РФ № ЗН-3-22/7995@ від 06.12.2020.

Справжній державний радник РФ 2 класу Н. С. Завілова.

Зміни, що відбулися, в законодавстві стосуються і КБК зборів, пені - з 2017 р. вони змінилися і починаються тепер з цифр «182», а не «392», як раніше. У зв'язку з новими обставинами платіжне доручення при сплаті зборів і пені також заповнюється інакше, з урахуванням нововведень.

Платіжне доручення: основні правила заповнення бланку

У 2020 р. платникам належить використовувати форму платіжного документа («платежки»), затвердженого Положенням ЦБ РФ № 383-П від 19.06.2012 (див. Дод. 2).

Додаток 3 цього Положення ЦБ РФ містить значення застосовуваних кодів. Безпосередньо бланк форми для сплати пені заповнюється платником за правилами, зазначеними у Наказі Мінфіну РФ №107н від 12.11.2013 (ред. від 05.04.2017). По суті істотних відмінностей від звичайної «платежки», яка оформляється при сплаті зборів до бюджету, вона не має, за винятком окремих нюансів.

При оформленні «платежки» для погашення пені зі зборів на травматизм у полях «106», «107». "108", "109" проставляють нулі. Якщо підставою для оплати є відповідний документ із ФСС, його реквізити потрібно прописати по полю «Призначення платежу». КБК для пені щодо внесків на травматизм не змінювався: 393 1 02 02050 07 2100 160.

Розмір пені за прострочення платежів за загальнообов'язковими зборами

Отже, пеня стягується за процентною ключовою ставкою (що діє період несплати) ЦБ РФ за кожен прострочений день (тобто день несплати). Ключова ставка на 2020 р. до цього місяця залишається незмінною - 7,50% річних. Для ІП, юросіб при калькуляції пені в залежності від кількості прострочених днів її застосування може бути різним.

Пеню зі зборів на травматизм калькулюють незмінно як 1/300 ставки ЦП по несплаченій сумі і так за кожен день прострочення. Терміни несплати та категорія платника тут ні на що не впливають.

Важливо! Загальна формула підрахунку: сума неоплачених зборів * число днів несплати * 1/300 ставки ЦБ РФ (чи 1/150 ставки ЦБ).

Для підрахунку пені за внесками на травматизм береться період, починаючи з першого дня несплати до дня оплати зборів включно. Що ж до інших зборів, то з метою розрахунку враховують період із першого дня несплати і до дня, що передує страховому платежу.

Пеню бухгалтерія відображає день розрахунку (чи день, коли рішення контролюючого органу подіяло) з допомогою наступних проводок: ДП 99 КТ 69 - нарахування, і навіть ДП 69 КТ 51 - її сплата. Підстава – Інструкція, затверджена наказом Мінфіну РФ № 94н від 31.10.2000.

Приклад 1. Визначення періоду для калькуляції пені зі зборів ОПС та травматизм

Ситуація перша. Організація мала заплатити внески ОПС до 31.10.2020, а за фактом гроші перераховані 06.11.2020. Разом прострочення становило 5 днів (з 01.11.2020 по 5 листопада включно).

Ситуація друга. Організація внески на травматизм заплатила не 15.10.2020 (як належить), а пізніше – 19.10.2020. Тут слід врахувати перший день несплати (16.10.2020) та фактичний день внесення платежу (19.10.2020). Таким чином, період прострочення становив 4 дні (16 – 19 жовтня).

Калькуляція пені за внесками ОПС та ФСС

Отже, щоб скалькулювати пеню за несплаченими внесками ОПС, ЗМС, ВНіМ, потрібно дотримуватись загальної схеми розрахунку, згідно з якою платнику слідує:

1. Встановити період, протягом якого розраховуватиметься пеня (див. приклад 1). Для всіх внесків, крім зборів на травматизм, він починається з першого дня прострочення та закінчується днем, що передує дню оплати зборів.
2. З'ясувати відсоткову ключову ставку ЦБ РФ. Ставка рефінансування (вона ключова) може змінюватися, на 2020 р. дорівнює 7,50%.
3. Визначити формулу для калькуляції з урахуванням прострочених днів. Як прийнято, якщо кількість днів прострочення до 30, то стандартну формулу підрахунку підставляють показник 1/300 ключової ставки. Коли прострочення перевищує 30 днів, то пеня, починаючи з 31 дня, стягується по 1/150 ключової ставки ЦП, відповідно, підставляється цей показник.

Загальний випадок формули: сума зборів * кількість днів несплати * 1/300 ставки ЦБ РФ (чи 1/150 ставки ЦБ).

Якщо період, протягом якого калькулируют пеню, ключова ставка ЦБ змінюється, цей факт враховують. Відповідно, при підрахунку підставляють необхідні діючі показники ставок.

Наприклад, перші 3 дні прострочення припадають на час дії підвищеної ключової ставки (7,75%), а решта 10 днів прострочення – не період дії ставки 7,50%. Звідси пеню за 3 дні калькулюють з урахуванням показника ставки 7,75%, а 10 днів – за показником 7,50%.

У результаті страхувальник сплачує всю належну суму страхових зборів плюс пеню за прострочені дні.

Приклад 2. Калькуляція пені за несвоєчасну сплату загальнообов'язкових внесків (при простроченні до 30 днів)

Організація має сплатити збори ОПС у сумі 14 000 руб. до 15.10.2020. За фактом оплата виконана пізніше - 09.11.2020. Необхідно розрахувати суму пені за дні прострочення. Для цілей калькуляції слід взяти до уваги такі факти.

Період несплати (за який нараховується пеня) становив: з 16.10.2020 до 08.11.2020, разом 24 дні. При підрахунку прострочених днів крайній термін сплати та день фактичної оплати зборів не зараховують, оскільки йдеться про збори ОПС.

Оскільки прострочення разом становила менше 30 днів, то підрахунок ведеться виходячи з 1/300 ключової ставки ЦБ РФ. На даний момент (2020) вона дорівнює 7,50% річних. Калькуляція провадиться так: сума зборів * число днів несплати * 1/300 ставки ЦП.

Отже, організація заплатила: загальнообов'язкові збори минулий звітний місяць 14 000 крб. та пеню за 24 дні прострочення розміром 84 руб.

Коли за умови прострочення страхового платежу можна уникнути сплати пені

За деяких обставин сплачувати страхувальнику пеню у разі прострочення страхового платежу не потрібно. Про це свідчать норми НК РФ, ФЗ РФ №125 від 24.07.1998. До подібних винятків, коли пеню не нараховують, відносять, наприклад, такі ситуації:

1. Страхувальник при розрахунку страхових зборів керувався письмовими розпорядженнями уповноважених органів, в результаті утворилася недоїмка (стосовно ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 ФЗ РФ № 125).
2. Недоїмка утворилася через допущену страхувальником помилку в момент заповнення ним платіжного документа. Головна умова: досконалу помилку можна виправити шляхом уточнення платежу (стосовно ст. 45 НК РФ, ст. 26.1 ФЗ РФ № 125).

Для конкретизації платежу страхувальник має скласти заяву у вільній формі на адресу своєї ІНФС із проханням уточнити платіж. У тексті слід зазначити: № та адресу ІФНС, особисті дані заявника, реквізити «платежки», досконалу помилку, підставу для її уточнення (з посиланням на ст. НК РФ). Далі заява датується, засвідчується особистим підписом заявника. До нього додається копія платіжки. Усі разом передається на розгляд ІФНС.

Поширені помилки при підрахунку пені

Помилка 1.Невірною є думка про те, що пеню нараховують лише за будні (робочі) дні. Насправді відсоток стягується за кожен прострочений календарний день, тобто за неробочий та вихідний у тому числі.

Помилка 2.Слід мати на увазі, що за одноденного прострочення платежу за загальнообов'язковими внесками пеню не нараховують.

КБК із страхових внесків - це коди бюджетної класифікації, які допоможуть направити платіж із соціального страхування до позабюджетних фондів.

На відміну від пенсійних та медичних страхових внесків, тут існують два види відрахувань:

• на травматизм;
• на ВНіМ (тимчасова непрацездатність та материнство).

Приймають їх різні оператори.

Від своєчасної їхньої сплати залежить не лише дотримання законодавства, а й фінансування лікарняних та декретних. З'ясуємо, на який страховий внесок КБК на обов'язкове соціальне страхування 2020 слід перераховувати, щоб платежі пішли за призначенням.

Законодавча база

До 01.01.2017 Фонд соціального страхування приймав обидва види обов'язкових платежів. Тепер у його віданні залишили внески на випадок отримання травми на виробництві та профзахворювань. Їхню сплату регулює Федеральний закон № 125-ФЗ від 24.07.1998.

Другий вид — відрахування на випадок тимчасової непрацездатності та через материнство — перейшов до Федеральної податкової служби. Вони підпадають під дію глави 34 Податкового кодексуразом з пенсійними та медичними.

Відповідно, КБК страхові внески на обов'язкове соціальне страхування 2020 року мають різні. У першому випадку вони починаються на 182, що означає ФНП. У другому – на 393, що вказує на ФСС.

Коди бюджетної класифікації

Основний платіж завжди йде на один КБК, пені зі страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування – на інший, штрафи – на третій. Перші три цифри коду вказують на адміністратора. Розглянемо інші:

1. Цифри з четвертої по шосту означають вид бюджетного доходу. У нашому випадку це 102. Так стає зрозуміло, що це саме СВ, а не податок на прибуток чи майно.
2. Із сьомої по одинадцяту цифри приховують статтю та підстаттю доходу бюджету. Їх можна уточнити у Наказі Мінфіну №132н від 08.06.2018. У випадку з травматизмом це 02050, з лікарняними та декретом – 02090.
3. Наступні дві цифри вказують на рівень бюджету чи позабюджетний фонд. ФСС кодується як 07. Це значення вибираємо в обох випадках, оскільки кінцевий одержувач ФСС.
4. Цифри з 14 до 17 означають сам платіж (1000), пені (2000) або штраф (3000).
5. Останні дві цифри деталізують види прибутку. У нашому випадку це СВ на соцстрахування – 160.

Так ми можемо сформувати, наприклад, КБК пені страхові внески на обов'язкове соціальне страхування 2020 - 18210202090072110160.

Таблиця КПК.

Порівняйте два зразки платіжних доручень.

Платіжка до податкової

Платіжка у ФСС

Одержувачі платежів

Платіжні доручення у розглянутих випадках відрізнятимуться. І хоча адресати фактично різні (ІФНС та ФСС), одержувачем завжди значиться Федеральне казначейство. Далі слід врахувати такі аспекти.

КБК із страхових внесків - це особливий код, який використовується для ідентифікації перерахувань щодо страхового забезпечення громадян. Щоб платіж надійшов за призначенням, необхідно правильно вказати КБК у платіжній документації. Які коди бюджетної класифікації слід застосовувати для перерахування внесків на соціальне страхування у 2020 та новому, 2020 році, розповімо в нашій статті.

Це оновлені коди бюджетної класифікації, які потрібно вказати у платіжному дорученні під час перерахування страхового соцзабезпечення.

З 2017 року отримувачем став ФНП. У платіжці слід зазначити ІПН, КПП та найменування територіального відділення, в якому зареєстровано страхувальник. Єдиний і важливий виняток - при перерахуванні страхового внеску на травматизм (НС та ПЗ) одержувачем є ФСС. Не переплутайте!

Усі коди бюджетної класифікації зі соцстрахування зібрані у таблиці. Після цього нагадаємо основні правила заповнення платіжки на сплату страхових внесків із соцзабезпечення громадян, а також визначимо ключові моменти, які обов'язково враховувати при підготовці платіжного доручення на сплату страхових внесків.

КБК для соцзабезпечення

Страхові платежі за новими правилами

Усі платежі зі страхового забезпечення можуть бути зараховані або до ФНП, або до ФСС. Все залежить від виду соцзабезпечення. Отже, визначимося:

• тільки у ФНП - платежі з тимчасової непрацездатності та материнства (ВНіМ), на пенсійне (ОПС) та медичне (ОМС) соцзабезпечення;
• лише у ФСС — внески на травматизм, від нещасних випадків та профзахворювань.

Заповнення платіжних доручень до ФСС не змінилося. Отже, щоб зарахувати платіж, враховуйте старі правила:

1. Одержувач – територіальне відділення ФСС, у якому зареєстровано страхувальник.
2. Поле 101 – статус платника – вказуйте 08.
3. Код бюджетної класифікації у полі 104 – 339 1 02 02050 07 1000 160 – для розрахунків за основними зобов'язаннями.
4. Якщо потрібно сплатити пені, то КБК пені страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування 2020 — 393 1 02 02050 07 2100 160.

Для платежів соцзабезпечення у ФНП враховуйте оновлені правила:

1. Одержувач, його ІПН та КПП. Найменування одержувача: вказуйте спочатку територіальний орган Казначейства, а дужках найменування територіального відділення Федеральної податкової інспекції, у веденні якої перебуває страхувальник. ІПН та КПП - реєстраційні коди ІФНС.
2. Поле 101 "статус платника" - вказуємо код 01.
3. Поле 104 КБК страхові внески на обов'язкове соціальне страхування 2020 - 18210202090071010160.

Актуальні зразки та покрокова інструкціящодо заповнення платіжних документів - у статті.

Платимо борги минулих років

Заборгованості та недоїмки за податковими платежами за минулі роки — не новація. Досить часто контролюючі органи надсилають вимоги розрахуватися за попередні роки. Якщо при заповненні платіжки за основними податками питань не виникає, то як сплатити борги із соцзабезпечення, наприклад, за 2016 рік. Визначимо на конкретному прикладі.

Припустимо, контролери провели чергову перевірку, і за її результатами було виявлено недоїмку за ВНіМ за 2015 та 2016 роки. Але ж у даних звітних періодах страхувальники перераховували страхові внески безпосередньо на адресу позабюджетного фонду, а саме у ФСС. Як правильно сплатити заборгованість?

У такій ситуації внески ОПС, ЗМС та ВНіМ, навіть за минулі періоди до 2017 року, перераховуйте виключно до ІФНС. Якщо борги виявлено за більш Ранні роки, наприклад за 2013 або за 2007 роки, то в полі 104 КБК вказуйте коди відповідно до Листа ФНП Росії від 30.12.2016 № ПА-4-1/25563.

Заповнюємо поля:

1. Одержувач - ІФНС (спочатку вказуємо орган Казначейства, потім у дужках найменування інспекції). ІПН та КПП — присвоєні податковому органу.
2. Поле 101 - вказуємо код 01.
3. Поле 104 - вказуємо відповідне КБК страхові внески на обов'язкове соціальне страхування 2020 року. Враховуємо категорію: основний платіж, пеня або штраф.
4. Поле 106 - ТР - якщо ТФНС сплачуємо на вимогу від контролюючих органів, АП - якщо борги виявлено за результатами перевірок, ЗД - якщо недоплати перераховуються в добровільному порядку (не чекаючи вимог контролерів).
5. Поле 107 - ставимо 0, якщо вимог про сплату боргів від ІФНС не надходило. Якщо ж перераховуємо на вимогу, поле заповнюємо відповідно до документа.
6. Поля 108 та 109 платіжного доручення – це номер та дата документа відповідно. Якщо платимо на вимогу або акт ревізії, то вкажіть відповідні реквізити цього документа. За добровільного погашення боргів проставте в полях 0.

Зазначимо, що помилка у заповненні реквізитів платіжного доручення може призвести до суттєвих неприємностей для організації. Тож будьте уважні!