Auditor audit natijalarini kuzatib boradi. Audit natijalarini rasmiylashtirish. Korxona faoliyatini auditorlik tekshiruvi

Barcha kerakli tekshirish tartib-qoidalarini bajargandan so'ng, auditor audit rejasi va dasturining barcha bandlarining to'liqligi va izchilligini baholashi mumkin. Bundan tashqari, ob'ektiv audit hisobotini yaratish uchun audit natijalarini tizimlashtirish va tahliliy ko'rib chiqishni amalga oshirish sizning mas'uliyatingizdir.

Tekshirish natijalarini tizimlashtirish barcha olingan natijalarning quyidagi ketma-ketligida keltirilgan. Bu auditorlik guruhining rahbari. Ma'lumotlar tekshirish bo'limlari orqasida (asosiy xususiyatlar doirasi, moddiy va moddiy zaxiralar hajmi va boshqalar), bo'limlarning o'rtasida esa - analitik va boshqa belgilar orqasida guruhlangan. Agar kerak bo'lsa, eng katta rahm-shafqat va hurmatni ko'ring: noto'g'ri bulut yozuvlari, operatsiyalar uchun haqiqiy hujjatlar mavjudligi, soliq qonunchiligining buzilishi va boshqalar.

Tekshirish natijalarini tahlil qilish tanlangan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi va bir qator maqsadlarga ega:

• - hududiy korxona siyosatini tahlil qilish;
• - qo'shni uchastkalar va inshootlar ko'rinishining to'g'riligi;
• - soliq qonunchiligi yaratilgunga qadar;
• - tahlil moliyaviy holat korxonalar.

Hisob siyosati, qisman, buxgalteriya hisobini tashkil etishni tartibga soluvchi me'yoriy hujjatlarning uslubiy, texnik va tashkiliy jihatlariga bog'liq. Korxonaning moliyaviy va davlat faoliyati amaliyotida bulut siyosatining mavqeini yanada oshirish uchun eng muhim jihatlar paydo bo'lmoqda.

Buxgalteriya hisobining to'g'riligi korxonada davlat operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish va taqdim etishning haqiqiy tartibini normativ hujjatlarga (qonunlar, yo'riqnomalar, nizomlar, nizomlar) muvofiq muvofiqligini belgilash orqali aniqlanadi. uslubiy tavsiyalar ta in.).

Tekshirish jarayonida muhim o'rinni byudjetga to'lovlar va to'lovlarni hisobga olishning to'g'riligini tahlil qilish va byudjet mablag'lari. Jismoniy shaxs solig'i asosida soliq solinadigan bazani hisoblashning to'g'riligi, soliqlarni to'lash, soliq stavkalari, taqsimlash va joriy to'lovlarni taqdim etishning dolzarbligi belgilanadi.

Korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish ma'lumotlarga ko'ra amalga oshiriladi buxgalteriya ma'lumotlari(buxgalteriya balansi, foyda va daromad haqida va hokazo).

Ushbu audit natijalariga ko'ra, auditorga auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan korxonaning sifati bo'yicha auditorlik tekshiruvi mijoziga majburiy taqdimnomalarga muvofiq yozma ma'lumot (tovush) tayyorlash tavsiya etiladi.

“Auditordan xo‘jalik yurituvchi sub’ektga audit natijalari to‘g‘risida yozma ma’lumot” auditorlik faoliyati qoidasiga (standartiga) muvofiq, bunday ma’lumotlar aniq, qisqa va ixcham bo‘lib, faktlarda noaniqliklarga olib kelmaydi. Ma'lumotlarning turli xil ahamiyatini aniq ko'rish mumkin.

Xat ma'lumotlari quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak: auditor va tekshirilayotgan kompaniya to'g'risidagi rekvizitlar; tekshirish o'tkazilgan belgilangan muddat; Buxgalteriya hisobini tashkil etishda, ichki nazorat tizimida va hisobot berishda jiddiy qoidabuzarliklar aniqlandi. Bundan tashqari, quyidagi ma'lumotlar taqdim etilishi mumkin: - audit metodologiyasi; buxgalteriya sohasining asosiy yo'nalishlarini qaytarish sharti bilan o'tkazish; yorug'lik ko'rsatkichlari bo'yicha yorug'lik namoyonlari oqimini keng baholash; me'yoriy hujjatlarni qabul qilish, ba'zi tuzilmalar vayron qilingan va boshqalar.

Auditorning yozma ma'lumotlarini tayyorlash tartibi oldingi versiyaga o'xshash bo'lib, bu buxgalteriya bo'limida tuzatishlar kiritish va oldindan tayyorlangan buxgalteriya ma'lumotlari sti oldidan transferni tayyorlashni aniqlashtirish mumkinligini ko'rsatadi. Korxona rahbariyati auditorning hurmatini ko'rsatish uchun yozma bayonot tayyorlashi mumkin. Mijozning g'oyasi yozma ma'lumotlarning qolgan versiyasini shakllantirish vaqtida auditor tomonidan tekshiriladi.

Kompaniyaning sog'liqni saqlash auditoridan xat ma'lumoti va maxfiy hujjat. U faqat auditorlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasini imzolagan shaxsga yoki shartnomani oluvchi sifatida bevosita ko'rsatilgan shaxsga o'tkazilishi mumkin.

Korxonaning buxgalteriya hisobi ma'lumotlari to'g'risidagi auditorlik hisoboti ushbu ma'lumotlarning ishonchliligi to'g'risida auditorning fikrini aks ettiradi. Bu bizga buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining barcha muhim jihatlarining izchilligini baholash imkonini beradi qoidalar, gacha buxgalteriya hisobi shakli va hajmini tartibga solish. Bu barcha yuridik shaxslar uchun huquqiy maqomga ega hujjatdir jismoniy xususiyatlar, organlar suveren kuch va sud organlarini boshqarish. Daryo ma'lumotlari va daryo hisobining noma'lum elementi bo'yicha auditorlik tashkiloti (auditor) ning qat'iy qonun hujjatlariga rioya qiluvchi korxonalar uchun auditorlik tekshiruvini yangilash.

Audit hisoboti “Buxgalteriya hisobi ma’lumotlari bo‘yicha auditorlik hisobotini tuzish tartibi” auditorlik faoliyati qoidalarida (standartlarida) belgilangan talablarga muvofiq tuziladi.

Korxonaning buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini tekshirish natijalariga ko'ra auditorlik tashkiloti (auditor) ushbu ma'lumotlarning ishonchliligi to'g'risida quyidagi shakllardan birida xulosa chiqarishi mumkin:

• 1. Ajablanarli darajada ijobiy o'zgarishlar hisobotning shu sanadagi korxona aktivlari va majburiyatlarining barcha tegishli jihatlari hamda biznesning moliyaviy natijalarining qish davri uchun samarali bo'lishini ta'minlaydigan tarzda tayyorlanganligini anglatadi. , rasmiy qoidalar talablaridan kelib chiqadi.
• 2. Ruhiy jihatdan ijobiy yangilanish, auditning yangilanishidagi o'zgarishlarga qo'shimcha ravishda, vaziyat joriy sanada korxonaning aktivlari va majburiyatlarini taqsimlashning barcha tegishli jihatlarini ta'minlaydigan tarzda tayyorlanganligini anglatadi rasmiy tartibga soluvchi aktivlardan kelib chiqadigan joriy davrdagi faoliyatining moliyaviy natijalari
• 3. Salbiy teskari ma'lumotlar joriy sharoitlar bilan bog'liq holda, uning joriy sanadagi aktivlari va majburiyatlari rivojlanishining barcha tegishli tomonlarini ta'minlamaydigan tarzda tayyorlanganligini anglatadi normativ-huquqiy hujjatlardan kelib chiqadigan hisobot davridagi faoliyat.
• 4. Axborotning ishonchliligi haqidagi fikrlaringizni qayta qurish (qayta qurish natijasida) auditor (auditorlik firmasi) berilgan shakllardan birida korxonaning buxgalteriya hisobi ma'lumotlari haqidagi fikrni aniqlay olmaydi va aniqlay olmaydi.

Auditorlik xulosasida auditorlik tekshiruvi predmeti: korxona nomi, audit o‘tkazilayotgan buxgalteriya hisobi ma’lumotlarining barcha shakllari, moliyaviy davr va tegishli sana ko‘rsatiladi. Korxonaning filiallari va vakolatxonalari mavjud bo'lganligi sababli, tekshirilayotgan ma'lumotlar ularning faoliyati ko'rsatkichlarini noto'g'ri joylashtirishi mumkin. Nihoyat, ma'lumotlarning ishonchliligini ta'minlash uchun barcha zarur shartlarni hisobga olish kerak. Ushbu shartlarning haqiqiyligi auditorlik tashkiloti tomonidan normativ hujjatlar va audit standartlariga muvofiq belgilanadi. Agar auditorlik tashkiloti ko'rgan yangilanish ajoyib darajada ijobiy bo'lmasa, unda bunday yangilanishning barcha holatlari oshkor bo'ladi.

Auditorlik xulosasi vartisna ko'rsatkichlari bo'yicha rus tilida tuzilishi mumkin, rublda ifodalanadi va auditorlik tashkilotining auditori va auditorlik tekshiruvida qatnashgan auditorlar tomonidan imzolanadi. Kelgusi may oyiga qadar o'tkazilayotgan auditga oid buxgalteriya ma'lumotlari e'lon qilindi. Auditorlik idorasidan tuzatishlar kiritishga yo'l qo'yilmaydi.

Audit hisoboti uch qismdan iborat bo'lishi mumkin:

• 1. Hujjatning nomi ko'rsatilgan qism "Daryo bo'yicha korxonaning buxgalteriya hisobining ishonchliligi bo'yicha auditorlik tashkilotining auditorlik hisoboti" va hisoblanadi. shaxsiy yangiliklar auditorlik tashkiloti to'g'risida (yuridik manzili, raqami, litsenziya berilgan sanasi va sanasi, uni bergan organning nomi, sertifikatning raqami va berilgan sanasi) suveren ro'yxatga olish, bank rekvizitlari, P.I.B. auditorlik tekshiruvida qatnashgan auditorlar, ularning malaka sertifikatlari berilgan).
• 2. Tahliliy qism auditorlik tashkilotiga ichki nazorat auditining asosiy natijalari, ko'lami va ko'rinishi, shuningdek joriy moliya ovo-davlat faoliyatida tegishli qonunchilikni amalga oshirish haqida gapirib beradi.

Analitik qism ushbu qismning nomi uchun javobgardir - "Auditorlik tashkilotining hisoboti", u kimga (ma'muriyat), korxona nomi, audit ob'ekti, auditning maxfiy natijalari bo'ladi. ichki nazorat, buxgalteriya hisobi, moliyaviy va davlat faoliyatining ahamiyati uchun kim mas'uldir , korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish. Tekshirish natijalari alohida shaklda taqdim etiladi.

Korxonada ichki nazoratni tekshirish natijalari to'g'risidagi hisobot quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin: muvofiqlik belgisi vikonik organ ichki nazoratni tashkil etish bo'yicha korxonalar, audit davomida uni amalga oshirish xarakteri, ichki nazorat tizimining etarliligini baholash, korxona faoliyatining ko'lami va xarakteri.

Buxgalteriya bo'limining qayta tekshirish natijalari va korxona to'g'risidagi ma'lumotlar hududni va ma'lumotlarni saqlashning belgilangan tartibini dastlabki baholashdan, audit paytida topilmalar tavsifidan shakllanishi mumkin.

Qayta tekshirishning yashirin natijalarini joriy moliyaviy-davlat operatsiyalari davomida rasmiy qonun hujjatlari qabul qilingunga qadar e'lon qilinishi, ushbu korxonalarning tartibli qonun hujjatlari, normativ hujjatlar bilan to'liq ta'minlanishiga yashirincha baho berishga olib kelishi mumkin aniqlangan zararlarning tavsifi.

Tahliliy qismda korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish natijalari (moliyaviy barqarorlik, likvidlik balansi, to'lov qobiliyati, faoliyat samaradorligi va boshqalar) keltirilishi mumkin.

3. Qo'shimcha qism - auditorlik tashkilotining korxonaning buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining ishonchliligi haqidagi g'oyasi va quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak: ushbu qismning nomi, u kimga qaratilganligi, korxona nomi, audit ob'ekti ("Audit"). korxona aktsiyadorlariga korxonaning daryo bo'yicha buxgalteriya hisobi javobgarligi to'g'risida firmaning yangilanishi»), korxonaning bo'linmasi va hisobotni tayyorlash bo'yicha auditorlik tashkiloti (jamoat hisobotning tuzilishi va ishonchliligi uchun javobgardir va auditorlik tashkiloti hisobotning ishonchliligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun javobgardir), me'yoriy hujjat bo'yicha ku, qaysi audit o'tkazilganiga qarab, auditorlik organining shakllanishiga olib kelgan shartlar to'g'risidagi hisobot, auditorlik kompaniyasining buxgalteriya hisobotining ishonchliligi, auditni yangilash sanasi (buxgalteriya hisoboti imzolangan sanadan oldin belgilanmagan) haqidagi ajoyib ijobiy fikrlari.

Auditorning tasdiqlashiga taqdim etiladigan buxgalteriya hisobi registrlari belgilangan shaklda va identifikatsiyalash usuli bilan saqlanishi va auditorning imzosi (muhr) bilan belgilanishi kerak. Agar audit davomida bir qator nomuvofiqliklar aniqlangan bo'lsa, unda ma'lumotlar auditor xabariga etib kelgan darajada, tuzatishlar kiritish uchun javobgarlik auditorlar tomonidan tasdiqlanadi. Auditorlik hisoboti buxgalteriya hisoboti muxbirlarga (inspektsiyalarni taqdim etish, aktsiyadorlar va boshqalar) taqdim etilgandan so'ng shakllantirilganligi sababli, buxgalteriya bo'limi tuzatuvchi o'zgartirishlar va ushbu ma'lumotlarni o'tkazish uchun javobgardir, shuning uchun u shunday deb tan olinadi. ishonchli. Keyingi hudud yozuvlari belgilangan tartibda tuziladi.

Auditorlik tashkiloti tekshirilayotgan sub'ektga audit shartnomasiga kiritilgan quyidagi shartlarni taqdim etishi shart:

• - audit ob'ekti bo'lgan qo'shimcha buxgalteriya ma'lumotlariga ega bo'lgan qo'shimcha, tahliliy va moliyaviy qismlar omboridagi auditorlik xulosasining kamida bitta namunasi (yakuniy organga tasdiqnomalar);
• - qo'shimcha buxgalteriya ma'lumotlariga ega bo'lgan aksessuar va sumka qismlari omborida kamida bitta nusxa (takliflar, aktsiyadorlar va boshqa aktsiyadorlar tomonidan tekshirishdan oldin topshirish uchun hisobvaraqlar).

Belgilangan nusxalar olib tashlanadi va auditorlik tashkilotining muhri bilan tasdiqlanadi. Kompaniya auditorlik xulosasining nusxalarini manfaatdor tomonlarga (raislar, aktsiyadorlar, quyi inspektsiyalar va boshqalar) taqdim etish uchun javobgardir. Auditorlik tashkiloti qonun hujjatlarida nazarda tutilgan istisnolardan boshqa huquqlarga ega emas va hech qanday ishni bajara olmaydi.

Audit hujjati imzolangan sanaga bog'liq bo'lib, undan keyin mijoz bilan kelishilmagan hujjatga o'zgartirish kiritilishi mumkin emas. Yangilash sanasi korxonaning moliyaviy hisobotini tuzish sanasidan oldinroq bo'lishi mumkin.

Auditor audit guvohnomasi imzolangan sanagacha hisobotning ko'rinishiga yordam beradigan barcha faktlar va shartlar ko'rsatilishini va hisobot oldiga kiritilishini ta'minlashi kerak. Shuningdek, korxonaning uzluksiz faoliyati farazini baholash muhimdir, shunda uning faoliyatini keyingi oygacha (joriy davrdan keyingi kamida 12 oy) davom ettirish va í̈ goiterni tugatish imkoniyati mavjud. Bunday holda, auditor korxonaning ahamiyatsiz potentsial muammolarini uning oldingi faoliyati natijasi bo'lgan taxminiy miqdorda baholashi va shunga mos ravishda uni o'zgartirishi kerak. moliyaviy ahvol kelajakda.

Muhim bo'lmagan so'rovlar uchun Auditorlik faoliyati qoidalariga (standartlariga) qarang: "Auditorlik hisoboti imzolangan sana va uni buxgalteriya ma'lumotlari shakllantirilgan va topshirilgan kundan keyin yuzaga kelgan yangi formatda taqdim etish sanasi" :

• - tadbirkorlik uchun mumkin bo'lgan yashash xarajatlari bilan bog'liq sud jarayonining tugallanmaganligi;
• - oziqlantiruvchi jismlardan oziqlantiruvchi to'lov haydovchisidan ajratish;
• - mahsulot sifati kafolatlari;
• - uchinchi tomon kafolatlari.

Ko'zda tutilmagan holatlar auditorlik hisobotida va korxonani saqlash uchun ma'lumotlarda aks ettirilishi mumkin. Uning dolzarbligini baholash uchun auditor korxona va uning yuridik xizmatining kelib chiqishini chuqur o'rganishi, ariza beruvchi organlarning da'volari haqidagi ma'lumotlarni o'qishi va hokazo.

Auditor audit dalolatnomasi imzolangan sanadan keyingi harakatlar uchun javobgar bo'lmaydi. Auditni tugatgandan so'ng siz bunday narsalarni aniqlash va tahlil qilish bo'yicha biron bir maxsus ishni bajarishingiz shart emas. Auditor auditorlik hisoboti imzolangan kundan keyin va buxgalteriya hisobotlarini auditorlarga taqdim etish sanasidan oldin sodir bo'lgan qadamlar to'g'risida xabardor bo'lganligi sababli, u kompaniyaning protseduralari bilan bog'liq muammolarni muhokama qildi. Ushbu omillar ovoz balandligining ishonchliligiga jiddiy ta'sir qilganligi sababli, undan oldin tegishli o'zgarishlarni amalga oshirish bizning mas'uliyatimizdir.

Investorlarga moliyaviy hisobotlarni taqdim etish sanasi eng erta sana hisoblanadi:

• 1. ma'lumotlarni korxona direktorlariga o'tkazish o'rnatish hujjatlari;
• 2. ma'lumotlarni davlat statistikasining hududiy organiga o'tkazish;
• 3. ma'lumotlarni qonun hujjatlariga muvofiq boshqa manzillarga o'tkazish;
• 4. yangiliklarni chop etish.

Agar tekshirilayotgan korxonaning yaxlitligi hisobot berishdan oldin tuzatishlar kiritish zarur bo'lsa, auditor ularning to'g'riligini tasdiqlashi mumkin. Natijada, qayta tekshirish davom ettirilishi mumkin va qayta ko'rib chiqishdan oldin yuborilgan narsalarni almashtirish uchun yangi audit hisoboti tayyorlandi.

Agar hisobot darajasiga tegishli o'zgartirishlar kiritish orqali korxona sifatiga erishish mumkin bo'lsa, auditor:

• - mijozga ushbu fakt haqida xat orqali xabar berish;
• - bunday qarorni meros qilib olish uchun barcha javobgarlikni korxona rahbariyatiga o'tkazish.

Agar auditor korxona hisobotining ishonchliligiga jiddiy ta'sir ko'rsatadigan vaziyat to'g'risida auditorlik guvohnomasi imzolangan kundan keyin va muxbirlarga hisobot taqdim etilgan kundan keyin xabardor bo'lsa, boshqacha vaziyat bo'lishi mumkin. Ushbu sozlama mijoz bilan muhokamani ham osonlashtiradi. Agar barcha rasmiyatchiliklar tuzatilgunga qadar korxonaning texnik xizmat ko'rsatishi kutilmasa, auditor ushbu fakt to'g'risida korxonani texnik xizmat ko'rsatish to'g'risida yozma xabarnomaga qo'shimcha ravishda, mumkin bo'lgan merosxo'rlik uchun yangi darajaga qo'yiladi. buxgalteriya xodimlarini joriy vaziyat to'g'risida xabardor qilish haqida ma'lumotga qarang. Mijozning buxgalteriya registrlarini tayyorlash va taqdim etishdan keyin yuzaga kelgan faktlar bo'yicha auditorning barcha harakatlari va qarorlari uning ish hujjatlarida aks ettirilishi mumkin.

Ushbu maqola ixtisoslashgan jurnal uchun yozilgan va afsuski, jurnal birdan yopildi. Matn ichki audit bo'yicha xalqaro professional standartlarning yangi formulalariga muvofiq tuzatildi. Bugungi kunda o‘z dolzarbligi va amaliy ahamiyatini yo‘qotmagan holda, ichki audit natijalarini to‘g‘rilab borish zarurligi ta’kidlandi.

Audit natijalarini taqdim etish yoki oddiyroq aytganda, audit hisobotini yozish ko'pincha ichki auditorlar uchun sinov hisobotiga aylanadi. Biz teri kompaniyasi uchun material, ovoz formatlari, ularning mazmunini uzatish va individual narsalarni taqdim eta olamiz. Kompaniyaning o'zi ichki audit xizmatlari bilan bog'liq qarorlarni qabul qiladi. Bitta kompaniya uchun auditorlik xulosasida ma'lum ichki tartib-qoidalar buzilganligi va aybdor ishdan bo'shatilishi haqida bitta taklif bilan ko'rsatilishi kifoya. Boshqacha qilib aytganda, nazoratdagi kamchiliklarni aniqlash natijasida kompaniya foydani, aktivlarni isrof qiladi va rejalarni o'zgartirmaydi, degan argumentni asoslash kerak.

Bundan tashqari, so'nggi yangiliklar: ikkita yirik nafta kompaniyasi - ommaviy Amerika (WorldWideOil yoki qisqacha WWO deb ataladi) va Rossiya (PetrolUnion yoki PU deb ataladi). Butun dunyoda o'z biznesingizni yuritish sharmandalik, kapitallashuv o'sishi va faoliyatni kengaytirishdan oldin to'xtash uyat. Amerika kompaniyasining qimmatli qog'ozlari Nyu-York fond birjasida (NYSE), Rossiya kompaniyasining aktsiyalari London fond birjasida (LSE) ro'yxatga olingan. Ikkala kompaniya ham ichki audit xizmatlari soni bo'yicha taxminan tengdir. PU ichki audit xizmati 2002 yilda tashkil etilgan. Ichki audit WWO sezilarli darajada kattaroq, lekin ayni paytda 2002 yilda tug'ilgan. WWO amalga oshirgan katta uzilishlar natijasida uning ichki audit xizmati sezilarli o'zgarishlarga duch keldi va aslida yangidan tashkil etildi.

Ichki audit faoliyati to'g'risida ma'lumot

Ichki audit uchun xalqaro professional standartlar. Standart 2060 "Buyuk Vykonovskiy Kerivnitstvo va Rada oldidagi Vitynstvo"

Ichki audit menejeri vaqti-vaqti bilan bosh direktor bilan ichki auditning maqsadlari, majburiyatlari va mas'uliyati, shuningdek ish rejasining borishi to'g'risida gaplashib turishi shart. Shuningdek, u tegishli xavf-xatarlar va nazorat masalalari, shu jumladan soyali xavflar, korporativ boshqaruv muammolari va Rossiya Federatsiyasining umumiy hukumati uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlarni tarqatish uchun javobgardir.

Ideal holda, ichki audit xizmati o'zining bo'ysunuvchi javobgarligi uchun javobgar bo'lishi muhim: funktsional - direktorlar uchun, aniqrog'i, uning taftish komissiyasi va ma'muriy - tashkilot xodimlari yoki bizning menejerimiz (moliyaviy direktor, nazoratchi... ), bu ichki audit xizmatining kundalik faoliyatini ta'minlashda muhim ahamiyatga ega. Taftish komissiyasiga direktorlar manfaati uchun hisobot berish ichki audit xizmatining mustaqilligini ta'minlashi yuqori baholanadi.

Kompaniyalarga shu tarzda yurishga ruxsat beriladi.

Ma'muriy javobgarlik:

WWO: Bosh auditor (ichki audit xizmati rahbari deb ataladi) Moliya bo'yicha birinchi vitse-prezidentga (CFO) hisobot beradi. Shu sababli, ichki audit xizmatining kundalik faoliyati uchun barcha ma'lumotlar moliya direktori orqali boshqariladi.

PU: Boshqarma vitse-prezidenti (ichki audit xizmati rahbari) va kompaniya prezidentiga bo'ysunadi.

Funktsional kompetentsiya:

Shu maqsadda har ikkala kompaniyaning ichki audit xizmatlari vaqti-vaqti bilan o'zlarining taftish komissiyalariga hisobot beradilar. Bundan tashqari, PU ichki audit xizmati menejeri har chorakda boshqaruvchi kompaniya faoliyati natijalari to'g'risida hisobot beradi.

Barcha kompaniyalar 2060 standartiga rioya qilishlari shart PU taftish komissiyasi bilan uchrashuvlar chastotasini o'rnatmagan, u etarli xarakterga ega bo'lishi kerak va ko'rib chiqish chastotasi va muddati qo'mitaning ish rejasida qoladi; Ichki auditlar nimadan xavotirda? Ovozning maxsus standart shakli mavjud emas. Iltimos, aniqlangan kamchiliklarning tabiati, jumladan muhim xavflar va nazorat muammolari, shuningdek, o'tkazilgan tekshirishlar soni haqida batafsil ma'lumot bering.

WWO Bosh Auditori muntazam ravishda Taftish komissiyasiga hisobot beradi: kun davomida 5-6 marta daryo rejasining bajarilishi to'g'risida hisobot (holat hisoboti shaklida) va bir marta - ichki organlarning ishi to'g'risida hisobot taqdim etiladi. daryo uchun audit xizmati (qo'shimcha ovídi shaklida).

Axborot sizib chiqish xavfi bo'yicha ichki audit xizmatining ishi to'g'risida:

• ichki audit xizmati xodimlari bilan ishlash sohasining strategiyasi va maqsadlari to'g'risida;
• xodimlarning malakasi;
• ichki audit samaradorligini baholash natijalari;
• ichki audit byudjeti;
• Faoliyatning asosiy ko'rsatkichlari va ko'rsatkichlarini ichki audit xizmati tomonidan tasdiqlash;
• daryoni rejalashtirish audit jarayoni;
• ishlab chiqarish liniyasi auditi uchun Vikonannya rejasi;
• ichki audit strategiyasini yangilash;
• yaqinlashib kelayotgan daryo uchun rejani asoslash.

Audit rejasining bajarilishi to'g'risidagi hisobotlar ichki audit xizmati tomonidan va taftish komissiyasi tomonidan belgilangan shakldan foydalangan holda taqdim etiladi. Qasos hidi ma'lumotdir:

• audit o'tkazish to'g'risida;
• ichki nazoratni baholash to'g'risida;
• kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha boshqaruv rejalari, shuningdek, ushbu rejalarning bajarilishi to'g'risida.

Sxematik ravishda u quyidagicha ko'rinadi:

Status uch bosqichda o'tkaziladi: vikonano, vikonuêtsya, vikonanny sanasi tikilgan. Bunday holda, o'simliklar "ochiq rangli" ranglar bilan ifodalanadi, aniq: yashil, sariq va qizil dog'lar.

Daryo auditi rejasini yakunlash bo'yicha fikr-mulohazalar uchun ma'lumotlar aniq audit topshiriqlarini yakunlash natijalari bo'yicha yig'iladi. Ma'lumot ob'ektiv va boshqacha qilib aytganda, "dozalangan" ko'rinadi. Bu qanday ma'nono bildiradi? Bu shuni anglatadiki, jarayonning barcha ishtirokchilari, shu jumladan a'zolar va direktorlar maqomi ham e'tibordan chetda qolmasligi kerak; Kamchiliklar haqidagi ma'lumotlar "global falokat" hajmiga qadar kengaymaydi (masalan, har kuni ishlashni yaxshi ko'radi). Rossiya telekanali

), salbiy kuchaymaydi. Hammasi ishbilarmon: ular aniqlandi, biz allaqachon kesilgan va kesilmaganlarini yig'ib olishni rejalashtirmoqdamiz.

Bir kuni PetrolUnion ichki audit xizmatining yuqori lavozimli xodimidan boshqaruv kengashi yig'ilishiga hisobot taqdim etishi uchun taftish komissiyasiga blanka tayyorlashni so'rashganini taxmin qilishingiz mumkin: nomuvofiqliklar haqida tishlash iboralari Nima bo'layotgani, merosning bashorati. gipertrofiyalangan o'lchamlar - bir so'z bilan aytganda, Apokalipsisning surati.

Tushuntirishga hojat yo'q.

O'ng tomonda ushbu shakldagi ma'lumotlar boshqaruv kengashi a'zolariga (kompaniyaning yakuniy organi) etkaziladi, ular ichki audit signallariga munosib javob berish uchun mas'uldirlar va "hikoya qanchalik dahshatli bo'lsa, taftish kengashi shunchalik xotirjam bo'ladi. ”, va aks holda – taftish komissiyasi a’zolariga, Qaysi bosishlar boshqaruv funktsiyalarini emas, balki ingl.

Tekshirish natijalari uchun javobgarlik: shakl, almashtirish, chiziqlar, ob'ektlar

2400-2440 "Natijalar to'g'risida ma'lumot" standartlari guruhi.

Ichki auditorlar o'z vazifalarini bajarish natijalari to'g'risida hisobot berish uchun javobgardirlar.

Siz qo'ygan maqsadlarga erishish bo'yicha harakatlaringiz natijalari, majburiyatlar va almashtirishlar, shuningdek, asosiy qadamlar, tavsiyalar va harakatlar rejalari haqida ma'lumot.

Xabarlar aniq, aniq, ob'ektiv, aniq, konstruktiv, qisqa va mazmunli bo'lishi kerak.

WWO kompaniyasining auditorlik hisobotining standart shakli ichki audit funktsiyasi rivojlanishining dastlabki bosqichlarida o'zgartirildi. Korporativ ichki audit to'g'risidagi nizomga muvofiq, auditorlik hisoboti amaldagi tartibda ko'rinadi:

Kichik 1. WorldWideOil kompaniyasining neft va gaz bo'yicha sho'ba korxonasining auditorlik hisoboti

Darhaqiqat, bu auditlar natijasida aniqlangan korxona faoliyatining ushbu sohalari yoki tarkibiy bo'linmalari bo'yicha ichki nazorat tizimi bo'yicha Jahon sog'liqni saqlash tashkilotining asosiy ichki auditidir. Oyatlar qisqacha bayon qilingan.

Markaziy audit pozitsiyasi bir tomonni egallaydi. Auditorlik standartiga uchta qo'shimcha qo'shimchalar kiritilgan:

A. Alohida tashvishlanadigan teri sohasidagi nazoratni baholash (bo'lim 2-rasm);
Art. Tekshiruv natijasida aniqlangan nazorat kamchiliklarining to'lib ketishi;
Z. Nazorat va boshqaruv bo'yicha harakatlar rejalaridagi kamchiliklarning tavsifi hisobga olinishi kerak (bo'lim 3-rasm).

Kichik 2. WWOning neft va gaz sho'ba korxonasining audit hisobotiga A qo'shimchasi

Rasmga tushuntirish. 2 (A ilova). WWOning ichki auditi nazoratni quyidagi baholashlarda to'xtab qoladi: ijobiy - samarali, ishonchli; salbiy - kuchaytirishni talab qiladi, zaif. Terini baholash uchun ma'lum mezonlar aniqlanadi. Masalan, "ishonchli" reyting moddiy xarajatlardan himoyalanish, imtiyozlardan qochish va kompaniya siyosatiga mos kelmaslikni ta'minlaydigan nazorat darajasini ko'rsatadi. Ushbu nazorat yordamida ijobiy baho berilishi mumkin, chunki audit testlari ma'lum kamchiliklarni aniqladi, ammo ular nizolarga olib kelmasligi va vikorizatsiya qilinadigan axborot tizimlarining xavfsizligini buzmasligi uchun faqat aql uchun.

Nazorat "zaif" deb baholanadi, ularning aksariyati etarli emas: muhim nazorat tartib-qoidalari e'tiborga olinmaydi, bajarilmaydi yoki audit ob'ekti rahbariyati tomonidan boshqa tarzda tayinlanmaydi, bu moliyaviy yo'qotishlarning yuqori xavfiga, boshqa ma'lumotlarning maxfiyligini oshirishga olib keladi; kompaniyaning noan'anaviy siyosati.

B qo'shimchasi aslida Z qo'shimchasining o'rnini bosadi. Siz shunchaki nazoratning barcha aniqlangan etishmasligi haqida g'amxo'rlik qilishingiz kerak.

Kichik 3. WWOning neft va gaz sho'ba korxonasining audit hisobotiga C qo'shimchasi.

Qo'shimcha Z. Nazorat etarli bo'lmagan taqdirda, ichki auditorlar har qanday tavsifga rioya qilgan holda JSSTning ichki audit qoidalariga bo'ysunadilar " zaif odamlar» Qisqa va aniq bo'lishi mumkin (odatda har bir dumba uchun 2-3 ta bayonot). Qoniqarsiz hurmat qo'ng'iroqqa qadar kiritilmaydi. Qaysi nazorat tartib-qoidalari mas'ul ekanligini, qaysi xavflar kamchiliklarni aniqlashga olib kelishi mumkinligini, JSSTning ichki nazorat standartlari va korxonaning boshqa mahalliy qoidalari buzilmaganligini ko'rsatish shart. Audit hisoboti loyihasi auditorlik guruhi (bosh auditor, mas'ul auditor) tomonidan tayyorlanmoqda. Muddati - oldin kunning qolgan qismi dala auditlari, audit sub'ekti bilan yakuniy konferentsiya o'tkazish. Loyiha qolgan qulaylik uchun audit ob'ektining g'amxo'rligi va rahbariyatga kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha Harakatlar rejasiga (Harakat rejasi) qo'shilishi bilan mustahkamlanadi, unda menejerlar vaziyatni to'g'irlash bo'yicha yondashuvlarni o'z ichiga oladi. Audit hisobotining ushbu qismi ham aniq shakllantirilishi kerak. U kamchiliklarni bartaraf etish va bartaraf etish uchun maxsus shaxslarni tayinlagan. Rejaning bajarilishini nazorat qilish ichki audit xizmati tomonidan kelgusi o'zgartirishlar vaqtiga qadar amalga oshiriladi.

Kamchiliklarni qanday bartaraf etish to'g'risidagi ma'lumotlarning audit ob'ekti rahbariyati tomonidan kelishilganligi va auditorlik hisobotiga kiritilishi bilan hech qanday aloqani ko'rmayapman;

WWO audit hisobotining qoldiq versiyasini tayyorlash muddati ichki audit xizmati ishini baholash ko'rsatkichlaridan (ko'rsatkichlaridan) biridir. Maqsad - 14 kun, aslida qolgan variantlar tekshirish tugagandan so'ng o'rtacha o'n kundan keyin tayyor!

Auditor xulosasi maxsus viki yordamida tuzilishi mumkin kompyuter dasturi(masalan, TeamMate), bu sizga auditorlarning hurmatini audit hisoboti shakliga avtomatik ravishda guruhlash imkonini beradi. Lekin amalda, hurmat shakllantirish, ularning ombori ko'p jihatdan audit guruhining barcha ishtirokchilari umumiy konsensus va fikrlari natijalari natijasida kompaniyaning bevosita faoliyati uchun ichki audit menejeri, degan ma'noni anglatadi. To'liq baholanmagan har qanday mulohazalar auditorlik memorandumiga kiritilishi kerak, u ham audit saytining rahbarlari bilan yakuniy konferentsiyada ko'rib chiqiladi. Audit hisobotida ham, memorandumda ham qayd etilgan barcha kamchiliklar aqldan ozgan uyquga yordam beradi.

WWOning ichki audit to'g'risidagi reglamenti audit ishtirokchilari ro'yxatini taqdim etadi. Bular:

• ichki audit menejerlari (to'g'ridan-to'g'ri faoliyat uchun);
• bosh auditor;
• Moliya bo'yicha birinchi vitse-prezident (CFO);
• Nazorat bo'yicha vitse-prezident/Bosh buxgalter;
• To'g'ridan-to'g'ri operatsiyalar bo'yicha vitse-prezident;
• tashqi auditor.

Barcha darajadagi menejerlar, shu jumladan turli funktsional vazifalarga ega bo'lgan vitse-prezidentlar va katta vitse-prezidentlar (moliya, axborot texnologiyalari, moddiy-texnik ta'minot va boshqalar).

Birinchi WWO menejeri nazorat natijalari "zaif" deb baholangan ushbu auditlar haqida hisobot berishga majbur bo'ladi! Bundan oldin, badbo'y hid bosh auditorga aniq ko'rinadi.

Boshqa hollarda, hisobotning to'g'riligi uchun javobgarlik ichki audit xizmati rahbarlari zimmasiga yuklanadi.

PU: PU, WWO kabi, batafsil ichki audit qoidalariga ega. Bularga ichki auditning korporativ standartlari va to'g'ridan-to'g'ri faoliyat (biznes segmentlari) auditini o'tkazish standartlari (usullar bilan teng) kiradi, ular audit hisobotini tuzishdan oldin ham mumkin. Shunday qilib, masalan, korporativ standartga muvofiq, audit natijalari to'g'risidagi hisobotda ogohlantirishlar, tavsiyalar, tavsiyalar va harakatlar rejalari bo'lishi mumkin. Auditorlik idorasi duch kelgan faktlarni taqdim etishga e'tibor berish kerak. Ichki auditorlarning xulosalari va tavsiyalarini aniqlashtirish (tushunmovchiliklarning oldini olish) uchun zarur bo'lgan ogohlantirishlar audit ishi natijalari yakuniy taqdim etilgunga qadar kiritilishi mumkin.

Audit hisobotlari PU juda katta hajmli bo'lib, ko'plab qo'shimcha ma'lumotlarni o'z ichiga oladi va asosan audit topshirig'ining borishini hujjatlashtiradi. Yozish u yoqda tursin, o‘qish ham oson emas!

PU ichki audit xizmati kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha bir qator tavsiyalarni, shu jumladan kompaniyaning top-menejerlariga ham kiritilishida ham qiyinchilik bor. Ushbu tavsiyalar muntazam hujjatlar (buyruqlar, bildirishnomalar) shaklida rasmiylashtiriladi, ular kompaniyani tashkil etish tartibini to'ldirishni talab qiladi va haqiqatan ham qoldiq daromadlarni tayyorlash jarayonining murakkabligiga hissa qo'shadi.

PU ichki audit xizmati audit hisobotlari darajasida taqdim etadigan muhim imtiyozlar: agar siz prezident bo'lsangiz, ularni o'qing! Aslida, kozhen zvyt bu xizmatning "ta'sir qilish" dir. (Juda ta'sirli.)

Bizning fikrimizcha, har qanday ichki audit xizmatini 100% yuqori malakali buxgalterlar bilan ta’minlash imkoni bo‘lmasa, audit hisobotining sifati uni yozishga sarflangan soatlar tufayli bevosita saqlashda yo‘qoladi. Siz 10 kun haqida gapira olmaysiz! Ba'zida jarayon bir necha oy davom etadi va auditorlik kasbining asosiy afzalliklaridan biri behuda - uning yaxlitligi.

Biroq, PetrolUnionga bosh irg'atish yaxshi fikr, chunki shunga o'xshash qoida yaqinda yirik xalqaro kompaniyalarning ichki audit xizmatlarida amalda bo'lgan.

Barcha auditorlik hisobotlari kompaniya prezidentiga, ichki audit xizmatining asosiy qismidan va bevosita unga tuziladi. Uni ko'rib chiqqandan so'ng, prezident auditorlik hisobotini tarqatish qarorini maqtaydi. audit bo'limi natijalari hisobot qilinadigan xususiyatlar sonini anglatadi.

Qaysi variant eng yaxshisi? Virishuvati buni o'zi qilishiga to'g'ri keladi. Statistik ma'lumotlar quyidagicha: audit ma'lumotlar bazasidagi ob'ektlar soniga qaramay (teri kompaniyasi uchun 500 dan ortiq), WorldWideOil ichki audit xizmati har bir daryoda taxminan 120 ta audit o'tkazadi, PetrolUnion ichki auditi - atigi bir necha o'ttizdan ortiq. Va auditorlik hisobotining qoldiq versiyasini tayyorlash muddati, albatta, bunday farqning yagona tushuntirishi emas, balki muhim emas. Ko'rinib turibdiki, aniq yechim audit natijalarini taqdim etish tartibini tom ma'noda o'zgartirish, hisobot tuzilishini soddalashtirish va kompaniyaning birinchi shaxsiga bevosita rahbarlik qilmaslikdir (yoki aybdorlik hujumlarida bu to'g'ridan-to'g'ri bo'ladi). ). Keling, bitta pedantik nuqta haqida o'ylay boshlaylik.

Bu ichki audit robotiga kamroq yaxshi tashkil etilgan ichki nazorat tizimi, risklarni boshqarish va korporativ boshqaruv nuqtai nazaridan aniq. Auditorning fikridagi bu hurmat quyidagicha ko'rinishi mumkin: "tug'ilish uchun hisob-kitoblar belgilangan tartibda amalga oshirilganligi tasdiqlanmagan". To‘g‘ri, ichki nazorat tizimi jiddiy shikastlangan, turli darajadagi rahbarlar esa mo‘jizaviy tarzda tushunadilar. Va sharobdan oldin eng yaxshi tashriflar bo'ladi. Ale tse ... bu ish vaqti. Bunday hurmat bilan cho'qqiga chiqish oson emas. Va nima chiqish kerak? Ish boshqa joylardan ko'ra yaxshiroq tashkil etilgan, ammo buning natijasida tegishli daraja bilan baholanmagan katta g'amxo'rlik Bu juda kam uchraydi va har yili "ikki tomondan tushish" bo'ladi. Bu paradoks: nima uchun yaxshi natijalar robotlar, ular butun mexanizmni yanada aniqroq boshqaradi va shu bilan vaqt o'tishi bilan mavqeini yaxshilaydi va shu bilan birga obro'sini yo'qotadi va uzoqqa borishga majbur bo'ladi.

Deklaratsiyalar to'g'ri bo'lishi mumkin. To'g'ri, kompaniyalarning folbinligi haqida tashvishlanishga hojat yo'q.

Men tugatishdaman. Nazariy jihatdan PetrolUnion va WorldWideOil kompaniyalarida turli auditorlik ishlari natijalarini shakllantirish va taqdim etish jarayonlari tubdan farq qilmaydi, chunki ikkala kompaniyada ham ichki audit uning xalqaro kasbi standartlarini ifodalaydi. Aslida, narx bir xil. Buning sababi shundaki, turli bo'limlar kompaniya rivojlanishining hozirgi bosqichida ichki audit xizmatlariga duch kelishlari kerak.

Pershochergova PetrolUnion kompaniyasining ichki audit bo'limi - yaratish kundalik tizim audit natijalariga bo'lingan qo'shimcha tavsiyalar (shu jumladan top menejment) uchun korporativ boshqaruv va ularni tekshirishning tizimli monitoringi.

WorldWideOil uchun vaziyat og'ir. Kompaniyaning korporativ boshqaruvini rivojlantirish, risklarni boshqarish jarayonlarini rasmiylashtirish va ichki nazorat hozirgi muhit (va, eng muhimi, bozor) tomonidan qabul qilingan. qimmatli qog'ozlar). Qaysi daraja? Bizning oldimizda aniq qonunchilik mavjud. Bugungi kunda ichki audit - bu Sarbanes-Oxley qonuniga to'liq mos keladigan menejerlar va Vikonavianslarning nazorat faoliyatining qabul qilingan me'yoriy hujjatlarga muvofiqligini katta qayta tekshirish. Bunday fikrda audit jarayonini ham, audit natijalarini taqdim etishni ham standartlashtirish osonroq. Jahon sog'liqni saqlash tashkilotining ichki auditi tekshirish natijalari bo'yicha tavsiyalar bermaydi. 2130 xalqaro standartiga muvofiqlik sho‘ba korxonalar va tarkibiy bo‘linmalarga konsalting xizmatlarini ko‘rsatish orqali erishiladi. tavsiyalar berish usuli bilan tahlil qilish. Biroq, mintaqada bunday loyihalar soni unchalik katta emas va WorldWideOil auditoriyasining o'zlari samaradorlikning pasayishi, vaqtni nikoh orqali yangi xavflarni aniqlash va tavsiyalar tayyorlashga ko'proq e'tibor berishning mumkin emasligidan aziyat chekishadi. ular kompaniya samaradorligini oshirish uchun.

Shubhasiz, bitta retsept yo'q, lekin asosiy tamoyil: yutuqlaringizga to'xtamang, asta-sekin usullar va jarayonlarni yaxshilab va takomillashtirishga intiling.

Mijoz tomonidan audit ishi shaklida bo'lishi kutilayotgan ma'lumotlarning tartibi, shakli va saqlanishi. Agar majburiy audit o'tkazilsa, auditor 22-sonli Federal qoidaga (Standart) muvofiq, tekshirilayotgan shaxsning vakolatlari vakillariga ma'lumot berishga majburdir. audit, tekshirilayotgan shaxs va hukmdor vakillarining tantanalari”.

Ma `lumot- bu moliyaviy ma'lumotlarning auditi davomida ma'lum bo'lgan, auditorning fikriga ko'ra, auditorlik tekshiruvi o'tkazayotgan moliya organlarining vakillari va moliyaviy hisobotlarni tuzishni nazorat qilishda darhol muhim bo'lgan ma'lumotlar; tinglanayotgan shaxsning yangi ko'rinishi va undagi ma'lumotlarning oshkor etilishi. Ma'lumotlar faqat auditorning hurmatiga sazovor bo'lgan narsalarni o'z ichiga oladi. Audit davomida sizdan tekshirilayotgan shaxs rahbariyatiga tegishli bo'lishi mumkin bo'lgan ma'lumotni talab qiladigan protseduralarni bajarish talab qilinmaydi.

Auditor tekshiruv natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarning saqlanishi uchun kim mas'ul ekanligini tekshirilayotgan shaxsning ishonchli vakillari va vakolatlari vakillari orasidan belgilaydi. Oldin tekshiriladigan shaxsning shaxsi Tekshirilayotgan shaxsning kundalik g'amxo'rligi va moliyaviy va davlat operatsiyalari, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun mas'uldir. Vlasnik vakillari auditdan o'tgan shaxslardirê tekshiruvdan o'tayotgan shaxsning faoliyatini strategik nazorat qiluvchi va maxfiy ko'rinishni o'rnatuvchi jismoniy shaxslar yoki kollegial organlar, shuningdek, hujjatlar aniqlangunga qadar, ularning faoliyatining davom etayotgan faoliyatini hech narsa nazorat qila olmaydi, shu jumladan vakillarini ishdan bo'shatish. buyuk cherkov.

Axborot talab qiladigan holatlarni aniqlash uchun auditor tekshirilayotgan shaxsning boshqaruv tuzilmasi, auditorlik idorasi va qonunchilikning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, vakolatli professional sudyaga murojaat qiladi. Rossiya Federatsiyasi, va ayrim shaxslarning qonuniy va majburiy majburiyatlari haqida ma'lumot beradi. Agar auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan shaxsning xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, auditor kim ma'lumotni tegishli oluvchi ekanligini aniqlay olmasa, u holda u ma'lumotni etkazishi kerak bo'lgan mijoz bilan muomala qilishi kerak.

• auditorning auditorlik tekshiruvini o'tkazishdan oldin ehtiyotkorlik bilan yondashishi va uning majburiyati, haydovchini audit bilan bog'liq har qanday majburiyatlar to'g'risida xabardor qilish, shuningdek tekshirilayotgan shaxs asosida har qanday qo'shimcha ma'lumotlarning mavjudligi to'g'risidagi sharhlar;
• tekshirilayotgan shaxsning moliyaviy barqarorligiga samarali ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan moliyaviy siyosatning tamoyillari va usullarini tanlash yoki o'zgartirish;
• Tekshirilayotgan shaxsning moliyaviy holatiga har qanday jiddiy xavfning mumkin bo'lgan oqimi tashqi omillar, moliyaviy sektorda aniqlanishi mumkin;
• auditor tomonidan tekshirilayotgan shaxs tomonidan haqiqiy va haqiqiy bo'lmagan moliyaviy ma'lumotlarga tegishli tuzatishlar kiritilganligi;
• o'z faoliyatini to'xtovsiz amalga oshirishni davom ettirishi kutilayotgan shaxsning mavqeiga sezilarli darajada shubha tug'dirishi mumkin bo'lgan ong va ong o'rtasida yuzaga keladigan ahamiyatsizlik holati;
• auditor va tekshirilayotgan shaxs xodimlari o'rtasidagi alohida yoki jami tekshirilayotgan shaxsning yoki auditorlik idorasining moliyaviy yaxlitligi uchun ahamiyatli bo'lishi mumkin bo'lgan farqlar va tafovutlarning yuzaga kelishi haqidagi ma'lumotlar;
• audit tizimiga o'zgartirishlar o'tkazish;
• Hukmdor vakillarining hurmatiga sazovor bo'lgan boshqa taomlar;
• auditorlik shartnomasida tekshirilayotgan shaxs bilan auditor tomonidan belgilangan ovqatlar.

• ma'lumotlar faqat auditorning hurmatiga sazovor bo'lgan oziq-ovqatlardan taqdim etiladi;
• Moliyaviy audit tekshirilayotgan shaxs rahbariyatini qiziqtirgan ma’lumotlarni bevosita izlamaydi.

Ma'lumotlar auditorga tezda yetib borishi kerak, bu esa tekshirilayotgan tegishli shaxslarga zudlik bilan tegishli qarorlar qabul qilish imkonini beradi. Buning uchun shaxs vakillari bilan axborotni taqdim etish tartibi, muddatlari va tamoyillarini muhokama qilish zarur.

• tekshirilayotgan shaxsning hajmi, tuzilishi, tashkiliy-huquqiy shakli va texnik xavfsizligi;
• audit natijalariga kiritilgan, tekshirilayotgan shaxs rahbariyatini qiziqtiradigan ma'lumotlarning mohiyati, ahamiyati va o'ziga xosligi;
• Muntazam yozishmalar yoki dalillar tufayli auditor va tekshirilayotgan shaxs o'rtasida aniq munosabatlar mavjud;
• auditor tomonidan organ vakillari bilan qabul qilingan o'zaro munosabatlar shakllari va tekshirilayotgan shaxsning sifati.

Agar ma'lumotlar oddiy ko'rinishda taqdim etilsa, auditor ushbu ma'lumotni va ma'lumotlardan unga munosabatni ishchi hujjatlarda hujjatlashtirishi kerak.

Auditor mijoz rahbariyati bilan tekshirilayotgan shaxs rahbariyatini qiziqtiradigan ovqatlanishni oldindan muhokama qilishga haqli. Agar tekshirilayotgan shaxsning shaxsi tashkilot rahbariyatini qiziqtirgan ma'lumotlarni vakolatli organ vakillariga mustaqil ravishda etkazish niyatida bo'lsa, auditor bunday ma'lumotlarni qayta oshkor qilishga majbur emas.

Har qanday yozma ma'lumot o'zgartirilgan audit hujjatining o'rnini bosa olmaydi.

Takroriy auditda auditor oldingi audit natijalaridan olib tashlangan har qanday davom etayotgan ma'lumotlarning moliyaviy ma'lumotlarining ishonchliligi uchun muhimligini baholash va ma'lumotni qayta taqdim etish to'g'risidagi qarorni maqtash uchun javobgardir tekshirilayotgan maxsus shaxsni boshqarish uchun nima qiziqish uyg'otadi.

Agar ma'lumotlar auditning bir qismi sifatida saqlansa, da'volar auditori maxfiylikni saqlashi shart.

Auditga tegishli xizmatlarni ko'rsatishda, tashabbuskor audit o'tkazishda va boshqa protseduralarda auditor mijozga tegishli tomonlar to'g'risida mijozga xabar berishni buyuradi. Auditorlik tashkiloti yakuniy ish natijalariga ko'ra hujjatlarni topshirish, saqlash, almashtirish va mijozga topshirish tartibini kompaniyaning ichki standartlaridan belgilashi mumkin.

Zavdannya 1. "Auditorlik tekshiruvi natijalari to'g'risida hisobot berish"

Vazifaning oxiri.

Muammoning bayonoti

Buxgalteriya ma'lumotlarini auditorlik tekshiruvi natijasida quyidagi xulosalar aniqlandi:

1) asosiy xususiyatlarning birlamchi xavfsizligi 400 ming uchun himoyalangan. rub., va asosiy vositalarning to'plangan amortizatsiyasi miqdori - 100 mingga. rub.;

2) inventarizatsiya darajasi 60 mingga kam baholangan. rub.;

3) moliyaviy kapital miqdori (balansning III bo'limi) 240 ming qilib belgilangan. surtish.

Ushbu holat aktivlarni dastlabki baholashdan oldin bulut siyosatining turg'unlik usuliga xizmat ko'rsatish yondashuvi bilan auditorning baxtsizliklari merosiga aylandi.

Imzo: Auditorlik javobgarligining qaysi turi bunda paydo bo'lgan fikrlarga bog'liq, aftidan, 700 ISA ga qadar, auditor aybdormi?

Qaror:

§ 36 ISA 700 ga muvofiq, davlat siyosatining turg'unlik siyosatining kamchiliklari auditorning fikrlariga ta'sir qiluvchi omil hisoblanadi. Bu holatlar ruhiy ijobiy va salbiy fikrlarning rivojlanishiga olib kelishi mumkin. Auditor moliyaviy ma'lumotlarning chalg'ituvchi xususiyatini fosh qilish uchun auditdan oldingi etarli dalillarni qo'lga kiritgandan so'ng, siz moliyaviy ma'lumotlar to'g'risida g'oyani shakllantirishingiz mumkin, ayniqsa § 37 MCA 700 aqliy ijobiy fikrga ega bo'lgan aybdor.

Talabalarning mustaqil ishi uchun ish joyi

Muammoning bayonoti

Rossiya buxgalteriya hisobi standartlari asosida 20X1 yil uchun moliyaviy ma'lumotlarni qayta tekshirish jarayonida auditor moliyaviy ma'lumotlarning tarkibini ham nazorat qiladi. Moliyaviy ma'lumotlar izchil ko'rsatkichlar usuli yordamida tuziladi (bu 20X0 va 20X1 yillar uchun balansni aks ettiradi). Tekshiruv natijalariga ko‘ra, moliyaviy hisobotlarda (1 va 5-shakllarda) asosiy aktivlarning amortizatsiyasi sug‘urtasi mavjud emasligi, moliyaviy hisobotning xalqaro standartlariga javob bermaydigan va Rossiya qoidalari buxgalteriya sohasidan.

Bu hujumchi (20X0) taqdiri bo'yicha kerivnitstvo tomonidan qabul qilingan qaror natijasidir.

Daryo amortizatsiya stavkasi bo'yicha 5% amortizatsiyani hisoblashning chiziqli usuli asosida 20% ga ortish uchun ortiqcha kapitalga egalik qilish uchun asosiy xususiyatlar 1 million 700 mingga o'zgartirilishi mumkin. surtish. 20X0 ríkta uchun 3 million 600 ming. surtish. 20x1 r_k uchun. Yil davomida daromadlar 1 million 700 mingga o'zgargan bo'lishi mumkin. crb. 20X0 ríkta uchun 3 million 600 ming. surtish. 292 orqasida 2 20X1 20X0 ríkta uchun 3 million 600 ming. surtish. rik. Jamg'arma (taqsimlanmaydigan) foyda 1 millionga o'zgartirilishi mumkin

yew. surtish.

20X0 r_kta uchun

million 736 ming surtish.

orqasida

rík, va foyda solig'idan borgovanist (foyda joriy soliq) - tomonidan 408 ming. surtish. 20X0 ríkta uchun 864 ming. surtish.

Xalqaro audit standartlari

Mijoz auditorlik ishi shaklida saqlanishi kerak bo'lgan ma'lumotlarning kimning tartibi, shakli va saqlanishi. Agar majburiy audit o'tkazilsa, auditor 22-sonli Federal qoidaga (Standart) muvofiq, tekshirilayotgan shaxsning vakolatlari vakillariga ma'lumot berishga majburdir. audit, tekshirilayotgan shaxs va hukmdor vakillarining tantanalari”.

Bunda ma'lumotlar moliyaviy ma'lumotlarning auditi davomida ma'lum bo'lgan ma'lumotlar bo'lib, auditorning fikriga ko'ra, auditorlik va auditorlik tekshiruvini o'tkazayotgan shaxsning vakolatlari vakillari uchun ularning faoliyati ustidan nazorat yo'qligi darhol muhim ahamiyatga ega. tekshirilayotgan shaxsning moliyaviy ma'lumotlarini tayyorlash va ma'lumotlarni oshkor qilish. Ma'lumotlar faqat auditorning hurmatiga sazovor bo'lgan narsalarni o'z ichiga oladi. Audit davomida sizdan tekshirilayotgan shaxs rahbariyatiga tegishli bo'lishi mumkin bo'lgan ma'lumotni talab qiladigan protseduralarni bajarish talab qilinmaydi.

Auditor tekshiruv natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarning saqlanishi uchun kim mas'ul ekanligini tekshirilayotgan shaxsning ishonchli vakillari va vakolatlari vakillari orasidan belgilaydi. Axborotni talab qiladigan aniq holatlarni aniqlash uchun auditor tekshirilayotgan shaxsning boshqaruv tuzilmasini hurmat qilgan holda, audit bo'limiga va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining o'ziga xos xususiyatlariga, shuningdek, sug'urta huquq va majburiyatlariga rioya qilgan holda, yuqori vakolatli professional sudyaga murojaat qiladi xodimlar uchun. Agar auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan shaxsning xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, auditor kim ma'lumotni tegishli oluvchi ekanligini aniqlay olmasa, u holda u ma'lumotni etkazishi kerak bo'lgan mijoz bilan muomala qilishi kerak.

Auditor auditorlik ob'ekti va tegishli sub'ektlar rahbariyatini qiziqtirgan ma'lumotlar va hisobot ma'lumotlarini ko'rib chiqish uchun javobgardir. Bunday ma'lumotlarga quyidagilar kiradi:

1) auditorlik tekshiruvini o'tkazishdan oldin auditorning dastlabki yondashuvi va uning majburiyati, haydovchini audit bilan bog'liq har qanday majburiyatlar to'g'risida xabardor qilish, shuningdek tekshirilayotgan shaxs uchun mumkin bo'lgan har qanday qo'shimcha ma'lumotlarning to'g'riligiga oid izohlar;

2) tekshirilayotgan shaxsning moliyaviy kuchiga samarali ta'sir ko'rsatadigan bulut siyosatining tamoyillari va usullarini tanlash yoki o'zgartirish;

3) tekshirilayotgan shaxsning moliyaviy imkoniyatlariga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan jiddiy xavf-xatarlar va tashqi omillarning kirib kelishi;

4) tekshirilayotgan shaxs tomonidan haqiqiy va haqiqiy bo'lmagan moliyaviy ma'lumotlarga tegishli tuzatishlar auditor tomonidan tasdiqlangan;

5) o'z biznesini uzluksiz olib borishni davom ettirishi kutilayotgan shaxsning haqiqiyligiga jiddiy shubha tug'diradigan har ikkala fikrdan kelib chiqadigan nomuvofiqliklar mavjudligi;

6) auditor va auditorlik sub'ekti xodimlari o'rtasidagi alohida yoki birgalikda tekshirilayotgan ob'ekt yoki auditorlik tashkilotining moliyaviy yaxlitligi uchun muhim bo'lishi mumkin bo'lgan tafovutlar va tafovutlar yuzaga kelganligi to'g'risidagi ma'lumotlar;

7) o'zgartirishlarni audit tizimiga o'tkazish;

8) hukmdor vakillarining hurmatiga sazovor bo'lgan boshqa taomlar;

9) auditorlik shartnomasida auditor tomonidan tekshirilayotgan shaxs bilan belgilangan ovqatlanish.

Ma'lumotlar auditorga tezda yetib borishi kerak, bu esa tekshirilayotgan tegishli shaxslarga zudlik bilan tegishli qarorlar qabul qilish imkonini beradi. Buning uchun shaxs vakillari bilan axborotni taqdim etish tartibi, muddatlari va tamoyillarini muhokama qilish zarur.

Ma'lumot yozma yoki yozma shaklda taqdim etilishi mumkin. Axborotni taqdim etish shakli to'g'risidagi qaror quyidagilarni o'z ichiga oladi:

– andoza, tuzilma, tashkili-huquqi shakli va tekhnikii shakhsoni taftishi;

– auditorlik tekshiruvi natijalari boʻyicha olingan maʼlumotlarning mohiyati, ahamiyati va oʻziga xosligi, bu esa tekshirilayotgan shaxs rahbariyatini qiziqtiradi;

– auditor va auditorlik tekshiruvi o‘tkazilayotgan shaxs o‘rtasida aniq munosabatlar mavjud bo‘lib, muntazam hisobotlar yoki tasdiqlar mavjud bo‘ladi;

– auditor tomonidan vakolatli organ vakillari bilan qabul qilingan o‘zaro hamkorlik shakllari va tekshirilayotgan shaxsning sifati.

Agar ma'lumotlar oddiy ko'rinishda taqdim etilsa, auditor ushbu ma'lumotni va ma'lumotlardan unga munosabatni ishchi hujjatlarda hujjatlashtirishi kerak.

Auditor mijoz rahbariyati bilan tekshirilayotgan shaxs rahbariyatini qiziqtiradigan ovqatlanishni oldindan muhokama qilishga haqli. Agar tekshirilayotgan shaxsning shaxsi tashkilot rahbariyatini qiziqtirgan ma'lumotlarni vakolatli organ vakillariga mustaqil ravishda etkazish niyatida bo'lsa, auditor bunday ma'lumotlarni qayta oshkor qilishga majbur emas.

Takroriy auditda auditor oldingi audit natijalaridan olib tashlangan har qanday davom etayotgan ma'lumotlarning moliyaviy ma'lumotlarining ishonchliligi uchun muhimligini baholash va ma'lumotni qayta taqdim etish to'g'risidagi qarorni maqtash uchun javobgardir tekshirilayotgan maxsus shaxsni boshqarish uchun nima qiziqish uyg'otadi.

Auditorlik tashkiloti yakuniy ish natijalariga ko'ra hujjatlarni topshirish, saqlash, almashtirish va mijozga topshirish tartibini kompaniyaning ichki standartlaridan belgilashi mumkin. Qoidaga ko'ra, buxgalteriya ma'lumotlarini auditorlik tekshiruvi natijalariga ko'ra, auditor ikkita asosiy hujjatni - auditorlik hisobotini va xatni taqdim etadi.

Auditor visnovok- bu tekshirilayotgan sub'ektning buxgalterlari uchun mo'ljallangan rasmiy hujjat. Audit hujjati tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida auditorning fikrini bildiradi.

Harf haqida ma'lumot (tovush) - Bu auditor tomonidan tayyorlangan va auditor o'rinbosari uchun mo'ljallangan hujjatdir. Ushbu hujjatning maqsadi tekshiruv bo'limi boshlig'iga tekshirish paytidagi usullar, xatolar, auditor tomonidan aniqlangan barcha xatolar, xatolar, noaniqliklar, kamchiliklarning ma'nosini aniqlash uchun ko'rilgan choralar to'g'risida ma'lumot berishdir. auditorlik tekshiruvi natijalari (farqlar yo'q) buxgalteriya hisobi bilan tuzilgan shartnomalar, moliyaviy va davlat operatsiyalari belgilangan tartibda yoki keyinchalik tegishli tartibda amalga oshirilganligi. Hisobot auditor tomonidan auditni rejalashtirish va uning ish hujjatlarini joriy tekshirish paytida to'plangan ma'lumotlar asosida tuziladi.