Облік операцій на спеціальних рахунках банку. Облік операцій на спеціальних рахунках у банку Рахунок 55 спеціальні рахунки у банках призначений

Спеціальні рахунки у банках (Корпоративні картки). Розрахункові рахунки

• Такою проводкою відображається депонування коштів із поточного (розрахункового) рахунки на рахунки корпоративних карток, що видаються співробітникам на корпоративні витрати.
  Проводиться виходячи з банківських виписок.

Корпоративну карту співробітник може отримати у банку, якщо картка іменна, чи касі організації, якщо карта на пред'явника, а довіреність її отримання банку банку не отримав. Далі, власник корпоративної картки, за фактом витрачання, подає до бухгалтерії регулярні авансові звіти. При цьому авансовий звіт звіряється зі звітом банку за відповідним карт-рахунком (банк надає такі звіти за кожною карткою, в обов'язковому порядку, раз на місяць).

Схема проводок:

• Дт 55.4 Кт 51- Переказ коштів на карт-рахунок;
  далі, залежно від обставин:
• Дт 71 Кт 57 – видача картки співробітнику (якщо мова про нововиготовлені картки) або визнання суми поповнення виданої під звіт того працівника, за яким закріплено картку (на ім'я якої видано);
• Дт 10, 20, 25, 26 ... та ін. Кт 71 - у міру подання авансового звіту до бухгалтерії;
• .4 – комісія банку;
• – списання всієї суми, підтвердженої авансовим звітом та звітом банку за відповідним карт-рахунком.

Якщо даних банківського звіту і авансового звіту виявлено розбіжності у залишках, то недостатню суму підзвітна особа має компенсувати. Повернення залишку невитрачених підзвітною особою коштів можна: а) прийняти до каси організації: ; б) оформити утриманням із заробітної плати: або в) зобов'язати його самостійно поповнити на цю суму картковий рахунок (див. коментар до проведення ).

Схема застосовна і в тому випадку, коли карток кілька, а карт-рахунок один. Просто проведення Дп 71 Кт 57 відображає суму встановленого видаткового ліміту картки, яка видається співробітнику.

У будь-якому випадку, вся сума на картці в руках утримувача повинна враховуватися як видана під звіт. Підзвітна особа, отримавши картку на руки, відповідальна за всю суму коштів, яка на цій картці числиться, а не лише за ті, що отримує в банкоматі готівкою.

Отримуючи руки карту, її власник стає підзвітним обличчям, т.к. отримує у своє розпорядження всі гроші, які на цій карті вважаються, цілком. Отже, несе відповідальність не лише за їх цільове витрачання, а й за збереження залишку.

Перед складанням звітного Балансу, щоб уникнути подвійного обліку тих самих активів (грошових коштів на карт-рахунках у банку і одночасно у підзвіті у власників карток), слід елімінувати кредитовий залишок за рахунком 57 і рівно на ту саму суму – дебетовий за рахунком 71 Cм. вище проведення Дт 71 Кт 57.

Бухгалтерський рахунок 55 "Спеціальні рахунки в банках" містить інформацію про наявність та рух грошових коштів у валюті РФ та іноземній валюті в акредитивах, чекових книжках та інших платіжних документах на спеціальних рахунках. А на цьому рахунку відображають рух коштів цільового фінансування лише у частині, що підлягає відокремленому зберіганню.

До рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках" можуть бути відкриті субрахунки, наприклад, 55-1 "Акредитиви", 55-2 "Чекові книжки" та 55-3 "Депозитні рахунки" та інші. Тут може бути відкритий субрахунок для структурного підрозділи організації, якому відкрито поточний рахунок покриття господарських витрат.

Рахунок 55 – активний. По Дебету рахунки 55 " Спеціальні рахунки банках " відбивається депонування чи інше резервування коштів, за Кредитом відбивається джерело, з допомогою якого було отримано кошти. Найчастіше це, а також. Рахунок 55 закривається шляхом списання коштів у кореспонденції з рахунками, що відображають цільове використання коштів. Найчастіше у разі використовується рахунок 60 " Розрахунки з постачальниками і підрядниками " .

Типові проводки з дебету рахунки 55 "Спеціальні рахунки банках".

55 50 Зараховано кошти на спеціальний рахунок із каси організації

55 51 З розрахункового рахунку перераховано кошти та зараховано на спеціальний рахунок

55 60 Повернено надмірно сплачені кошти постачальнику на спеціальний рахунок

55 62 Зараховано виторг за товари (роботи, послуги) на спеціальний рахунок

55 79 На спеціальний рахунок зараховані кошти від головної організації для підрозділу, виділеного на самостійний баланс

55 91 На спеціальний рахунок надійшла виручка за реалізацію іншого майна

Типові проведення за кредитом рахунки 55 "Спеціальні рахунки в банках"

Д-т К-т Зміст господарської операції

50 55 До каси надійшли кошти, зняті зі спеціального рахунку

51 55 Зі спеціального рахунку перераховані кошти на розрахунковий рахунок

60 55 Оплата постачальнику за товари з використанням чека

62 55 Зі спеціального рахунку здійснено повернення зайво перерахованих коштів замовнику

70 55 Перераховано заробітну плату працівникам зі спеціального рахунку

81 55 Зі спеціального рахунку спрямовані кошти на викуп власних акцій компанії у акціонерів

Безкоштовна книга

Швидше у відпустку!

Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".

Рахунок 55 бухгалтерського обліку - це активний рахунок "Спеціальні рахунки в банках". Призначений для обліку:

• Грошових коштів біля РФ і її межами на поточних, спеціальних чи спеціальних рахунках в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів);
• коштів цільового фінансування (відокремлене зберігання).

Порядок здійснення розрахунків платіжними документами (крім векселів) регламентується Центральним банком Росії та правилами кредитних організацій.

Аналітичний облік за рахунком 55 «Спеціальні рахунки банках» ведеться по каждому:

• Виставленому організацією акредитиву;
• Отриманої чекової книжки;
• Вкладу.

Субрахунки за рахунком 55 «Спеціальні рахунки в банках» бухгалтерського обліку у валюті РФ представлені нижче на схемі:

Кошти в іноземній валюті ведуться окремо, на окремих субрахунках.

Типові проведення за 55 рахунком «Спеціальні рахунки в банках»

Основні проводки по рахунку 55 представлені нижче у таблиці:

Приклади операцій із проводками по 55 рахунку

Приклад 1. Розрахунки за допомогою покритого акредитива

ТОВ «Лендер» уклало з ТОВ «Руп» договір поставку устаткування у сумі 150 000 крб. Розрахунок з постачальником, згідно з договором, здійснюється за допомогою покритого акредитива на підставі рахунку та транспортних документів. Комісія банку за його обслуговування 1,2%.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Таблиця проводок за 55 рахунком – Покритий акредитив:

Приклад 2. Облік коштів, що у чекових книжках

Чек – це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку зробити платіж зазначеної у ньому суми чекодержателю (відповідно до ст. 877 ЦК України).

Припустимо, ТОВ «Болок» придбало у ТОВ «ФІН» чекову книжку (100 чеків) і перерахував спеціальний рахунок 25 000 крб. Підзвітними особами ТОВ «Білок» за чеками отримано 11 000 руб. Постачальники використали суму у розмірі 9 000 руб. Невикористану суму повернуто на р/рахунок ТОВ «Білок».

Таблиця проводок за 55 рахунком - Чекова книжка:

Характеристика рахунку 55 (специфіка, законодавчі нормативи, активний чи пасивний)

Облік спеціальних рахунків у банках (грошових коштів в акредитивах, чеках, банківських депозитах та інших платіжних документах, крім векселів) у бухгалтерському обліку – це рахунок 55 . Називається рахунок 55 - спеціальні рахунки в банках.

На цьому ж рахунку відображаються кошти:

• цільового фінансування з умовою їхнього відокремленого зберігання;
• виділені компанією для поточних потреб філій/підрозділів за наявності окремого розрахункового рахунку;
• в електронних гаманцях, на корпоративних картах тощо.

Чекові книжки враховуються на рахунку 55 лише особисті, видані банком безпосередньо компанії. У разі надходження до організації сторонніх чеків (наприклад, від покупця) їх облік ведеться на позабалансовому рахунку 008.

Ведення бухгалтерського обліку на рахунку 55 регламентують кілька законодавчих нормативів: План рахунків та Інструкція щодо його застосування (наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н), закон «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБО 23/201 ЦБ РФ «Про правила здійснення переказу коштів» від 19.06.2012, Цивільний кодекс РФ та ін.

На запитання: рахунок 55 активний чи пасивний — у Плані рахунків дається відповідь, що рахунок активний, тобто по дебету відбувається поповнення, у разі відкриття грошового документа чи спеціального рахунки, а, по кредиту — списання коштів, тобто закриття цього грошового документа / спеціального рахунку банком.

Субрахунки за Планом рахунків, відображення у звітності

Інструкція із застосування Плану рахунків за рахунком 55 для обліку кожного виду грошового документа/спеціального рахунку пропонує наступні субрахунки для обліку:

• акредитивів - 55.1;
• чекових книжок - 55.2;
• депозитів - 55.3 і т.д.

Якщо у фірмі є ще електронний гаманець і корпоративна карта, тоді відкриваються наступні нумерації субрахунку. Важливо, що потрібний окремий облік кожного відкритого акредитива чи чекової книжки. Для цього до цих субрахунків слід додавати субрахунки другого порядку - це і є аналітика рахунка 55.

Можна відкрити грошові документи або спецрахунки та у валюті. Для цього потрібен такий самий відокремлений облік. Крім того, не треба забувати про перерахунок у рублі в день операції та наприкінці місяця та облік курсових різниць.

На кінець періоду дебетовий залишок за рахунком 55 в рублях входить до складу суми за рядком 1250 «Кошти та грошові еквіваленти» бухгалтерського балансу.

Рух за рахунком відображається також у Звіті про рух грошових коштів за ПБО 23/2011.

Депозитні рахунки підходять під визначення фінансових вкладень і можуть відображатись у бухгалтерському обліку на рахунку 55 або 58 — компанія свій вибір затверджує в обліковій політиці. Там же зазначається, чи належить фінансове вкладення до грошових еквівалентів. Якщо так, тоді їхнє відображення йде у складі рядка 1250 бухгалтерського балансу (за ПБО 23/2011). Якщо ні (відповідно до ПБО 19/02) — отже, вони відображаються у сумі фінансових вкладень за рядком 1240.

Проведення за рахунком 55

Проводки, що найчастіше використовуються за рахунком 55 (субрахунки 55.4, 55.5 і 55.6.USD позначені тут як приклад, будь-яка організація може встановлювати свою нумерацію):

Приклади бухобліку акредитива та депозиту

Приклад 1

Чи не знаєте свої права?

Компанія уклала договір на купівлю автомашини з установкою додаткового внутрішнього обладнання в ній, який передбачає оплату поставки (950 000 руб., Вкл. ПДВ 18%), покритим акредитивом. Для цього фірма відкрила у банку покритий акредитив. Автомобіль прибула вчасно, але додаткове обладнання було встановлено не все, і рахунок виявився на 50 000 руб. дешевше. У банк на перевірку подано всі необхідні документи про постачання. Оплату рахунку здійснено. Комісія банку за обслуговування акредитива становить 0,1% від його суми.

Розрахунки:

• 950 000 – 50 000 = 900 000 – вартість автомашини з обладнанням;
• 900 000 / 118 × 18 = 137288 - сума ПДВ;
• 900000 - 137288 = 762712 - вартість обладнання без ПДВ;
• 950 000 × 0,1% = 9 500 – банківська комісія за обслуговування акредитива.

Рішення

Приклад 2

Фірма відкрила депозит у банку розміром 150 000 руб. на 6 місяців під 16% річних.

Розрахунки:

150 000 × 16% / 12 × 6 = 12 000 – Сума відсотка при закритті депозиту

Рішення:

***

У статті наведено характеристику рахунку 55 у бухгалтерському обліку. Рахунок застосовується при розрахунках із контрагентами грошовими документами (акредитивами, чеками) та користуванні спеціальними рахунками (депозитами, електронними гаманцями, корпоративними картками тощо).

Рахунок 55 активний, за дебетом йде поповнення коштів (відкриття у банку грошових документів та спеціальних рахунків), за кредитом – списання (закриття банком грошових документів та спеціальних рахунків).

Дебетовий залишок відбивається у складі рядка 1250 бухгалтерського балансу.

Для обліку коштів в акредитивах, чеках та інших платіжних документах, які розміщені на спеціальних та спеціальних банківських рахунках, організації використовують рахунок 55. Все, що необхідно знати про правила використання рахунку 55, Вам розповість наша стаття, а наочні приклади допоможуть розібратися в обліку типових операціях зі спецрахунками.

Бухгалтерський рахунок 55: особливості використання

Рахунок 55 використовують для відображення узагальненої інформації про кошти, які організація зберігає на спецрахунках у банку. Для організації аналітичного обліку підприємства відкривають субрахунки до рахунку 55 у розрізі виконуваних операцій:

• розрахунки з акредитивів;
• операції з чековими книжками;
• кошти в іноземній валюті;
• банківські кредити (депозити);
• інші розрахунки, які здійснюються на особливих рахунках.

Для відображення операцій із зарахування кошти на спецрахунок використовують Дп 55, при списанні роблять проводки по Кт 55.

Кошти, що зараховуються на спецрахунок, можуть надходити з різних джерел. Розглянемо операції з деяких із них:

Списання коштів з рахунку 55 здійснюється, як правило, з метою проведення розрахунків із підзвітними особами (кредитні, дебетові картки), а також для розрахунків за кредитами та позиками. Розглянемо типові проводки:

Рахунок 55 у бухгалтерському обліку: розрахунки за чековими книжками

Для розрахунків з постачальниками та підрядниками АТ "Магістраль" оформило в банку "Банкір Плюс" лімітовану чекову книжку (120 чеків), у зв'язку з чим до банку було перераховано 347.250 руб. За послуги оформлення книжки банку було сплачено суму 320 крб.

За підсумками серпня 2015 року книжка була використана для проведення наступних розрахунків:

• оплата за будівельні роботи, виконані ТОВ "Будмонтаж" - 5 чеків на загальну суму 185.500 руб.;
• розрахунки з ТОВ "Канцелярія" за постачання паперу - 3 чека на загальну суму 24.200 руб.;
• оплата за виробничі матеріали, що надійшли від АТ "Магніт" - 4 чека на загальну суму 74350 руб.

Залишок коштів було зараховано банком "Банкір Плюс" на поточний рахунок "Магістралі". Невикористані чеки повернули до банку.

Для обліку чеків на позабалансовому рахунку було використано їх умовну вартість – 3 крб./шт.

Відбиваючи дані операції, бухгалтер АТ “Магістраль” зробив такі записи:

Рахунок 55: операції з покритим акредитивом

Між АТ "Флагман" та ТОВ "Промисловець" укладено договір на постачання обладнання для торгових суден на суму 1.314.500 руб. Договором передбачено, що оплата на користь ТОВ "Промисловець" здійснюється за допомогою покритого акредитива, у зв'язку з чим АТ "Флагман" відкрив у банку "Омега" акредитив у сумі 1.314.500 руб.

Постачання обладнання за договором було здійснено в неповному обсязі на суму 1.220.300 руб., Про що були надані відповідні документи. Залишок коштів було зараховано на розрахунковий рахунок “Флагмана”.

За обслуговування акредитива банком “Омега” було утримано комісію у розмірі 0,05% від суми акредитива.

Розрахунки за договором поставки було здійснено за фактом надання транспортних документів та рахунки-фактури ТОВ “Промисловець”.

В обліку АТ “Флагман” було зроблено такі записи:

Рахунок 55: розрахунки за кредитною карткою

У квітні 2015 року між АТ “Сегмент” та банком “Східний” укладено договір на випуск та обслуговування кредитної картки. Відповідно до умов договору:

• кредит видано у вигляді 218.000 крб.;
• термін погашення – 18 міс.;
• відсоткова ставка – 15% річних;
• сума відсотків нараховується щомісяця (на суму коштів, які за фактом було витрачено у поточному періоді).

У червні 2015 року співробітник АТ “Сегмент” Савельєв К.П. був направлений у відрядження у м. Краснодар, у зв'язку з чим йому було видано аванс у сумі 4.850 руб. Витрати на проїзд та проживання у відрядженні (4.850 руб.) Савельєв сплатив кредитною карткою.

Бухгалтер АТ "Сегмент" відбив дані операції таким чином:

Рахунок 55: розрахунки за дебетовою картою

Для директора АТ "Кондор" Тимофєєва В.С. була оформлена банківська карта для здійснення розрахунків під час відряджень, у зв'язку з чим на банківський спецрахунок АТ Кондор було перераховано 43.500 руб.

У серпні 2015 року під час відрядження в м. Тула Тимофеєва було здійснено розрахунок банківською картою за проживання в готелі (12.300 руб.).

За фактом отримання авансового звіту Тимофєєва бухгалтер АТ “Кондор” зробив в обліку такі записи:

Докладніше про рахунки читайте у статтях: (розрахунковий рахунок), (облік розрахунків з підзвітними особами), (загальногосподарські витрати).

Рахунок 55: облік операцій на депозитних рахунках

У березні 2015 року АТ “Сфера” було розміщено депозит у банку “Центральний”:

• термін розміщення – 6 місяців;
• сума депозиту - 145.000 руб.;
• відсотки – 22% річних.

Бухгалтером АТ “Сфера” було зроблено такі записи: