Реорганізація фонду соціального страхування завершиться до. Як сплачувати страхові внески під час реорганізації. Що сказано у Податковому кодексі щодо реорганізації юридичної особи
Зобов'язання щодо надання звітності у ФСС виникає у компанії після того, як вона пройшла реєстрацію в податковій службі як юридична особа. Для складання обов'язкової звітності керівництву підприємства необхідно попередньо отримати спеціальне повідомлення про постановку на облік у фонді соціального страхування. У цьому документі буде вказано реєстраційний номер та необхідні відомості для заповнення спеціальної звітної форми.
Регулювання цього питання здійснюють законодавчі акти:
- ст. 15 ФЗ №212 від 24.07.2009 року - прописано порядок та строки подання звітності;
- ФЗ №406 від 01.12.2014 року – описано порядок заповнення затвердженої форми;
- наказ МОЗ соціального розвитку РФ №55 від 31.01.2006 року, де зазначено про необхідність щорічного підтвердження виду діяльності із зазначенням коду та додатком копії пояснювальної записки до бухгалтерського балансу за минулий рік;
- наказ ФСС Росії №260 від 04.06.2016 року про затвердження нової формизвіту.
Звітність ТОВ у ФСС повинна надаватися суворо встановлені терміни. За порушення таких термінів, на компанію можуть бути штрафні санкції, прописані у ФЗ-212. Розмір штрафу становить 5% від нарахованих протягом останніх трьох місяців, платежів, але з більше 30% і щонайменше 1 тис. рублів.
Форми та види звітності ТОВ у ФСС
Обов'язковими видами звітності підприємствам є форми:
- Звіт за формою 4-ФСС – надається до фонду до 20 числа після закінчення кварталу. Подивитися та качати можна тут: ;
- Підтвердження економічного виглядудіяльності та чисельності штату - подається до 15 числа майбутнього звітного періоду, щорічно.
У першій формі зазначається фонд нарахованої зарплати найманим працівникам щомісячно за квартал. Виходячи з цих даних, з урахуванням спеціального коефіцієнта обчислюються:
- внески на соціальне страхування з тимчасової непрацездатності – за ставкою 2,9%;
- внески за рівнем травмонебезпеки на робочому місці – коефіцієнт становить від 0,2 до 2,5%.
Також у звіті зазначаються внески, які були сплачені за минулий період.
При необхідності підприємства має подати до ФСС проміжну розрахункову відомість. Цей документ потрібен у тому випадку, коли компанія допустила витрати з відшкодування допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, а також при виплаті компенсації через нещасний випадок на виробництві.
У проміжному розрахунку здійснюється обчислення суми, що підлягає відшкодуванню підприємству, що здійснив виплату компенсації.
Звітність до ФСС при ліквідації ТОВ подається за формою 4-ФСС в обов'язковому порядку до дня подання заявки про припинення діяльності фірми.
Порядок подання звітності ТОВ до ФСС
Звітність у ФСС у 2017 році надається до відділення відомства, де компанія була спочатку зареєстрована. Терміни подання розрахунків та додаткової звітності прописані у спеціальному календарі бухгалтера. Порушення цих строків може призвести до накладення на підприємства штрафних санкцій.
Звіти можуть бути подані двома способами:
Останній варіант є обов'язковим у тому випадку, коли чисельність штату перевищує 25 осіб.
Здача звітності до ФСС здійснюється наступним чином:
- Відповідальна особа заповнює звіт, розраховує розмір обов'язкових внесків.
- Документ роздруковується, засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера, на кожному аркуші ставиться печатка.
- Два екземпляри звітності подаються до ФСС.
- Співробітник фонду перевірять подану звітність і у разі відсутності помилок ставить відмітку про прийняття документа на обох бланках.
- Один екземпляр повертається представнику, а другий залишається у фонді.
Основна форма звітності у ФСС у 2017 році – 4-ФСС, яка була затверджена у 2016 році.
Приклад за звітністю ТОВ у ФСС
Склалася така ситуація, що керівник ТОВ Костянтин був у відрядженні та застудився. Через хворобу чоловік не зміг своєчасно подати звітність до ФСС за місцем реєстрації компанії, тому, щоб не отримати штраф, звернувся до відділення відомства за місцем свого фактичного перебування і спробував здати звіт там.
Форма у нього не була прийнята, тоді Костянтин звернувся зі скаргою до керівництва даного відділення і не дочекавшись відповіді, поїхав додому.
При зверненні до відділення ФСС за місцем реєстрації свого ТОВ чоловік спробував пояснити ситуацію, однак, оскільки в штаті компанії вважався головний бухгалтерта інші посадові особи, представник фонду не пішов назустріч та на фірму було накладено штраф.
Через місяць надійшла відповідь із фонду, де Костянтин намагався подати свій звіт. Керівник відомства пояснив, що згідно із законом, звітність подається за місцем реєстрації підприємства. В іншому відділенні цей звіт прийнято бути не міг і співробітники відомства поводилися правильним чином.
Висновок
У результаті слід сформулювати кілька висновків:
- Компанія має надавати спеціальні види звітності формою 4-ФСС.
- Щоб скласти та оформити звітність, підприємству знадобиться інформація про реєстраційний номер та встановлені коефіцієнти.
- Якщо порушуються терміни подання звітності до ФСС, підприємство має сплатити накладений штраф.
- При заповненні обов'язкової форми 4-ФСС використовуються дані про нараховану за квартал заробітну плату та сплачені внески.
- Проміжна відомість складається і подається до ФСС у разі здійснених виплат на користь співробітників через тимчасову непрацездатність, вагітність та пологи або у разі отримання травми на робочому місці.
- Порядок надання звітів передбачає складання документації при відвідуванні ФСС, а також за допомогою підключення до електронної системидокументообігу.
Найбільш популярні питання та відповіді на них щодо звітності ТОВ у ФСС
Питання: Здрастуйте. Я водночас є керівником та бухгалтером свого підприємства. Це прописано у моїй трудовій угоді.
На початку року в мене офіційно працювало чотири особи, проте потім так вийшло, що штат довелося скоротити, і я взявся за самостійне бухгалтерське облік.
Зараз у мене виникло два запитання. По-перше, чи можу я не подавати звіт до ФСС чи складати нульову відомість, оскільки найманих працівників у мене немає? По-друге, чи слід вказувати інформацію про нараховані в минулі періоди суми, коли я мав наймані співробітники?
Відповідь: Доброго дня. ФЗ-212 від 24.07.2009 року у ст. 15 вказує на те, що підприємство зобов'язане подавати звіт за формою 4-ФСС навіть у тому випадку, якщо він не має найманих працівників. Тобто нульовий варіант. Тому повністю відмовитись від подання цього документа ви не зможете.
Окрім цього, у ФЗ-406 від 01.12.2014 року прописано порядок заповнення цієї форми. Там зазначено, що бланк заповнюється у наростаючому порядку із перенесенням залишків. Іншими словами ви будете зобов'язані вказувати загальну суму заробітної плати, нарахованої за період для найманих працівників.
І ще один момент, що також відіграє важливу роль у вашій ситуації. Ви не можете подавати нульову звітність, оскільки самі є одночасно керівником та найманим працівником (дана інформація прописана у вашій трудовій угоді). Виходячи з цього, ви повинні вказати заробітну плату, яку отримали як бухгалтер за минулий період у звіті і розрахувати з неї розмір внесків.
Список законів
Зразки заяв та бланків
Вам знадобляться такі зразки документів:
- Зразок звіту за формою 4-ФСС
Про страхові внески при реорганізації організації у формі приєднання
ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА
від 07.06.2017 р. N БС-4-11/10750@
Федеральна податкова служба, розглянувши звернення ТОВ щодо порядку визначення бази для нарахування страхових внесків при реорганізації платника шляхом приєднання, повідомляє наступне.
Відповідно до пункту 1 статті 421 Податкового кодексу Російської Федерації(далі — Кодекс) база для обчислення страхових внесків для організацій визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, передбачених пунктом 1 статті 420 Кодексу, нарахованих окремо стосовно кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, за винятком сум, зазначених у статті 422 Кодексу.
Пунктами 3 — 5 статті 421 Кодексу для організацій визначено встановлення граничної величини бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Виходячи з положень пункту 15 статті 431 Кодексу у разі припинення діяльності організації у зв'язку з її ліквідацією до кінця розрахункового періоду платник зобов'язаний, відповідно, до складання проміжного ліквідаційного балансу подати до податкового органу розрахунок страхових внесків за період з початку розрахункового періоду до дня подання зазначеного розрахунку включно.
Відповідно до пункту 4 статті 57 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі — Цивільний кодекс) при реорганізації юридичної особи у формі приєднання до неї іншої юридичної особи перша з них вважається реорганізованою з моменту внесення до єдиної державний реєстрюридичних осіб записи про припинення діяльності приєднаної юридичної особи.
Таким чином, при реорганізації шляхом приєднання організація, що приєднується, припиняє свою діяльність.
На підставі пункту 2 статті 58 Цивільного кодексу при приєднанні юридичної особи до іншої юридичної особи до останньої переходять права та обов'язки приєднаної юридичної особи.
Відповідно до пункту 3 статті 55 Кодексу, якщо організація була ліквідована (реорганізована) до кінця календарного року, останнім податковим періодом для неї є період від початку цього року до дня завершення ліквідації (реорганізації).
У зв'язку з цим при реорганізації юридичної особи у формі приєднання розрахунковим періодом для організації, що приєднується, є період з початку календарного року і до моменту реорганізації. Отже, з виплат та винагород, нарахованих організацією, що приєднується, на користь фізичних осібв даному розрахунковому періоді така організація повинна обчислити та сплатити страхові внески за підсумками розрахункового періоду.
При цьому, враховуючи, що платником страхових внесків щодо виплат на користь працівників юридичної особи, що приєднується, організація, до якої вона приєднується, стає з моменту такого приєднання, то відповідно база для обчислення страхових внесків за зазначеними виплатами обчислюється з моменту приєднання до неї реорганізованої організації.
Справжній
державний радник
Російської Федерації 2 класи
С.Л.Бондарчук
Правонаступництво при реорганізації юридичних осіб
Правонаступництво при реорганізації встановлено ст. 58 ЦК України:
при злитті юридичних прав і обов'язки кожного з них переходять до новоствореної юридичної особи;
при приєднанні юридичної особи до іншої юридичної особи до останньої переходять права та обов'язки приєднаної юридичної особи;
при поділі юридичної особи її права та обов'язки переходять до нових юридичних осіб відповідно до передатного акта;
при виділенні зі складу юридичної особи однієї або кількох юридичних осіб до кожної з них переходять права та обов'язки реорганізованої юридичної особи згідно з передатним актом;
при перетворенні юридичної особи однієї організаційно-правової форми на юридичну особу іншої організаційно-правової форми права та обов'язки реорганізованої юридичної особи щодо інших осіб не змінюються, за винятком прав та обов'язків щодо засновників (учасників), зміна яких викликана реорганізацією.
Що сказано у Податковому кодексі щодо реорганізації юридичної особи?
Відповідно до п. 1 та 2 ст. 50 НК РФ на правонаступника (правонаступників) реорганізованої юридичної особи покладаються:
– обов'язок щодо сплати податків реорганізованої юридичної особи незалежно від того, чи були відомі до завершення реорганізації правонаступнику (правонаступникам) факти та (або) обставини невиконання або неналежного виконання реорганізованою юридичною особою зазначеного обов'язку;
– обов'язок зі сплати всіх пені за обов'язками, що перейшли до нього;
- Обов'язок зі сплати належних сум штрафів, накладених на юридичну особу за вчинення податкових правопорушень до завершення її реорганізації.
Зверніть увагу
З огляду на п. 3 ст. 50 НК РФ реорганізація юридичної особи не змінює термінів виконання обов'язку зі сплати податків правонаступником (правонаступниками) цієї юридичної особи.
Позначимо деякі нюанси, пов'язані з формою реорганізації:
– при злитті кількох юридичних осіб їх правонаступником у частині виконання обов'язку зі сплати податків визнається юридична особа, що виникла внаслідок такого злиття;
– при приєднанні однієї юридичної особи до іншої юридичної особи правонаступником приєднаної юридичної особи в частині виконання обов'язку зі сплати податків є юридична особа, що приєднала її;
– при поділі юридичні особи, які виникли внаслідок такого поділу, визнаються правонаступниками реорганізованої юридичної особи щодо виконання обов'язку зі сплати податків. За наявності кількох правонаступників частка участі кожного з них у виконанні обов'язків реорганізованої юридичної особи щодо сплати податків визначається у порядку, передбаченому цивільним законодавством;
– при виділенні зі складу юридичної особи однієї чи кількох юридичних правонаступництво по відношенню до реорганізованої юридичної особи в частині виконання її обов'язку зі сплати податків (пеней, штрафів) не виникає. Якщо внаслідок виділення зі складу юридичної особи однієї чи кількох юридичних осіб платник податків не має можливості виконати у повному обсязі обов'язок зі сплати податків (пені, штрафів) і така реорганізація була спрямована на невиконання зазначеного обов'язку, за рішенням суду виділені юридичні особи можуть солідарно виконувати обов'язок зі сплати податків (пеней, штрафів) реорганізованої юридичної особи;
– при перетворенні однієї юридичної особи в іншу юридичну особу правонаступником реорганізованої юридичної особи в частині виконання обов'язку зі сплати податків визнається юридична особа, що знову виникла.
Трудові відносини з працівниками реорганізованої організації
Виходячи із ч. 5 ст. 75 ТК РФ зміна підвідомчості (підпорядкованості) організації, її реорганізація (злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення) чи зміна типу державного чи муніципального установи може бути основою розірвання трудових договорів із працівниками організації чи установи.
У частині 1 ст. 75 ТК РФ сказано, що при зміні власника майна організації трудові договори можуть бути розірвані лише з керівником організації, його заступниками та головним бухгалтером. При цьому звільнення зазначених працівників можливе лише протягом періоду, що не перевищує трьох місяців з дня виникнення нового власника прав на майно організації. Це право не поширюється на інших працівників організації (ч. 2).
Організації-правонаступникові необхідно відобразити факт реорганізації юридичної особи трудових книжкахта особисті картки працівників з посиланням на рішення власників про її проведення. Крім того, потрібно укласти додаткові угодидо трудових договорів з працівниками та відобразити у них зміну роботодавця та інших істотних умов, якщо такі змінюються.
ПДФО при реорганізації юридичної особи
Відповідно до ст. 226 НК РФ російські організації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків отримав доходи, зобов'язані утримати в нього та сплатити до бюджету суму податку, обчислену згідно зі ст. 224 НК РФ. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ для доходів, щодо яких передбачено податкову ставку, встановлену п. 1 ст. 224 НК РФ, податкова база з ПДФО визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань, закріплених у ст. 218 - 221 НК РФ. З огляду на п. 3 ст. 218 НК РФ стандартні податкові відрахування надаються платнику податків одним з податкових агентів, що є джерелом виплати доходу, на вибір платника податків на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі відрахування.
Застосування стандартних відрахувань. Відповідно до п. 1 ст. 218 НК РФ щодо розміру податкової бази відповідно до п. 3 ст. 210 НК РФ платник податків має право отримання стандартних податкових відрахувань. У пункті 3 ст. 218 НК РФ зазначено, що у разі початку роботи платника податків не з першого місяця податкового періоду податкові відрахування, передбачені пп. 4 п. 1 цієї статті (стандартне податкове відрахування на дітей), надаються за цим місцем роботи з урахуванням доходу, отриманого з початку податкового періоду за іншим місцем роботи, в якому платнику податків надавалися податкові відрахування. Сума отриманого доходу підтверджується довідкою про отримані платником податків доходи, видану податковим агентом відповідно до п. 3 ст. 230 НК РФ.
Таким чином, організація-наступник зобов'язана надавати працівникам стандартні податкові відрахування з моменту їх роботи в цій організації, але з урахуванням доходів, отриманих з початку календарного року, в якому проведено реорганізацію.
Застосування майнового та соціального відрахувань. За правилами п. 8 ст. 220 та п. 2 ст. 219 НК РФ майнові та соціальні податкові відрахування можуть бути надані платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні з письмовою заявою до роботодавця за умови підтвердження права платника податків на зазначені податкові відрахування податковим органом за формою, що затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів. Платник податків має право отримання цих відрахувань в одного податкового агента на свій вибір.
Таким чином, податковий агент зобов'язаний надати майновий та соціальний податкові відрахування при отриманні від платника податків підтвердження права на ці відрахування, виданого податковим органом.
Зазначимо, що податковим законодавством не передбачено правонаступництво осіб щодо надання відрахувань з ПДФО. Нова організація, що утворилася в результаті реорганізації, не може надавати податкові відрахування на підставі повідомлень, виданих податковими органами стосовно роботодавця, що раніше існував, – податкового агента. Такі роз'яснення наведені у Листі ФНП РФ від 18.09.2014 № БС-4-11/18849@.
Отже, у разі якщо платник податків після закінчення податкового періоду не зміг скористатися майновим чи соціальним податковим вирахуванням у повному обсязі, він має право звернутися до податкового органу із заявою про подання нового (повторного) повідомлення про підтвердження права на податкове відрахування. При цьому він подає до податкового органу дві довідки за формою 2-ПДФО: довідку, видану попереднім податковим агентом до реорганізації юридичної особи за доходами платника податків з початку податкового періоду до дати припинення діяльності цієї юридичної особи, та довідку, видану новим податковим агентом з доходів платника податків з дати державної реєстраціїновоствореної юридичної особи до закінчення податкового періоду.
Зазначені роз'яснення представлені у листах Мінфіну РФ від 25.08.2011 № 03-04-05/7-599, від 22.12.2011 № 03-04-05/7-1089.
Форма 2-ПДФО при реорганізації
При заповненні форми 2-ПДФО необхідно звернути увагу на таке:
1) у заголовній частині в полі «Ознака» проставляються такі коди:
– «3» – якщо форма представляється правонаступником установи (податкового агента) відповідно до п. 2 ст. 230 НК РФ;
– «4» – якщо форма подається правонаступником установи (податкового агента) згідно з п. 5 ст. 230 НК РФ.
До відома
У разі невиконання реорганізованою (організацією, що реорганізується) (незалежно від форми реорганізації) до моменту завершення реорганізації обов'язків, передбачених ст. 230 НК РФ, відомості, встановлені п. 2 і 4 цієї статті, підлягають подання правонаступником (правонаступниками) до податкового органу за місцем обліку (п. 5).
За наявності кількох правонаступників обов'язок кожного їх у виконанні обов'язків, передбачених ст. 230 НК РФ, визначається на підставі передавального акта або розподільчого балансу;
2) у розділі 1 «Дані про податкового агента» установа наводить інформацію про правонаступників реорганізованих юридичних осіб.
Отже, у довідці за формою 2-ПДФО правонаступник податкового агента вказує:
а) код ОКТМО за місцезнаходженням реорганізованої організації або її відокремленого підрозділу;
б) у полі «Податковий агент» – найменування реорганізованої організації чи її відокремленого підрозділу;
в) у полі «Форма реорганізації (ліквідації) (код)» – відповідний код реорганізації:
- "1" - перетворення;
- "2" - злиття;
- "3" - поділ;
– «5» – приєднання;
– «6» – поділ із одночасним приєднанням;
- "0" - ліквідація;
г) у полі «ІПН/КПП реорганізованої організації» – ІПН та КПП реорганізованої організації або її відокремленого підрозділу.
Зверніть увагу
Якщо довідка, що подається до податкового органу, не є довідкою, що подається за реорганізовану організацію, поля «Форма реорганізації (ліквідації) (код)» та «ІПН/КПП реорганізованої організації» не заповнюються.
Розрахунок 6-ПДФО при реорганізації
Особливості заповнення розрахунку залежать від того, хто його представляє: установа, що сам реорганізується, або його правонаступник.
Реорганізована установа заповнює форму з урахуванням особливостей, встановлених п. 2.2 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО.
на титульному листівоно вказує:
1) у рядку «Період подання (код)» – один із наступних кодів:
2) у рядку «Форма реорганізації (ліквідації) (код)» – один із наступних кодів:
– «2» – при злитті;
– «3» – при розподілі;
– «5» – при приєднанні;
3) у рядку «ІПН/КПП реорганізованої організації» – прочерк.
До розділу 1 форми 6-ПДФО слід включити відомості з початку року до дня завершення реорганізації.
У розділі 2 розрахунку наводяться відомості за квартал, у якому завершено реорганізацію.
Правонаступник установи, що реорганізується, заповнює розрахунок в особливому порядку (п. 2.2 Порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО).
На титульному листі він має відобразити:
1) у верхній частині листа – свої ІПН та КПП;
2) у рядку «Період подання (код)» – один із наступних кодів:
– «51» – якщо реорганізацію завершено у січні – березні;
– «52» – якщо реорганізацію завершено у квітні – червні;
– «53» – якщо реорганізацію завершено у липні – вересні;
– «90» – якщо реорганізацію завершено у жовтні – грудні;
3) у рядку «Подається до податкового органу (коду)» – коду податкового органу, в якому правонаступник перебуває на обліку;
4) у полі «За місцем знаходження (обліку) (код)» – код «215»;
5) у полі «Податковий агент» – найменування реорганізованої установи (його відокремленого підрозділу);
6) у рядку «Форма реорганізації (ліквідації) (код)» – один із наступних кодів:
– «1» – при реорганізації у вигляді перетворення;
– «2» – при злитті;
– «3» – при розподілі;
– «5» – при приєднанні;
– «6» – при розподілі з одночасним приєднанням;
7) у полі «ІПН/КПП реорганізованої організації» – ІПН та КПП реорганізованої установи (його відокремленого підрозділу);
8) у полі «ОКТМО» – код ОКТМО за місцем знаходження реорганізованої установи (його відокремленого підрозділу).
До розділу 1 розрахунку слід включити відомості з початку року до дня завершення реорганізації.
У розділі 2 зазначаються відомості за квартал, у якому завершено реорганізацію.
За який період установі треба здати розрахунок 6-ПДФО під час реорганізації?
Якщо організація припинила свою діяльність після реорганізації, до закінчення реорганізації їй необхідно здати розрахунок 6-ПДФО за останній податковий період. Це період з початку року, в якому відбувається реорганізація, до дати державної реєстрації припинення організації (п. 3.5 ст. 55 ПК РФ, Лист УФНС по м. Москві від 10.01.2018 № 13-11/001299).
Зверніть увагу
Якщо до цього моменту організація не подасть розрахунок, звітувати за неї має правонаступник. Таке правило встановлено п. 5 ст. 230 НК РФ. Правонаступник подає розрахунок за реорганізовану установу до податкового органу за місцем свого обліку. Коли правонаступників кілька, обов'язок кожного їх відзвітувати за реорганізоване установа визначається виходячи з передатного акта. Спеціальні терміниподання розрахунку для правонаступників не встановлені, тому звітувати потрібно у звичайному порядку.
Якщо організація починає діяльність після реорганізації, наприклад, при виділенні, розподілі, розрахунок за формою 6-ПДФО треба подати у звичайні терміни.
Зверніть увагу
При заповненні розрахунку необхідно враховувати, перший податковий період починається з дати створення організації (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
Якщо організація продовжує свою діяльність, наприклад, якщо до неї приєдналася установа, вона здає розрахунок за формою 6-ПДФО у ті ж терміни, що й до реорганізації. При заповненні розрахунку організація, як і раніше, розд. 1 відображає відомості про всі доходи, надані відрахування, ПДФО з початку року, а в розд. 2 – лише відомості за останні три місяці (квартал) звітного періоду.
Страхові внески під час реорганізації
Відповідно до ст. 421 НК РФ база для обчислення страхових внесків для платників визначається після закінчення кожного календарного місяця як сума виплат та інших винагород, нарахованих окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду наростаючим підсумком, за винятком сум, що не підлягають оподаткуванню страховими внесками.
Зверніть увагу
Пунктами 3 – 5 ст. 421 НК РФ для організацій визначено порядок встановлення граничної величини бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування та граничної величини бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Якщо організацію реорганізовано шляхом перетворення… У силу п. 4 ст. 57 ДК РФ юридична особа вважається реорганізованою, крім випадків реорганізації у вигляді приєднання, з державної реєстрації речових юридичних, створюваних у результаті реорганізації. Отже, при реорганізації шляхом перетворення створюється нова організація. Відповідно до п. 2 ст. 55 НК РФ, якщо організація створена період із 1 січня до 30 листопада одного календарного року, першим податковим періодом нею є період із дня створення організації до 31 грудня цього календарного року. Винятки з цієї норми для випадків реорганізації шляхом перетворення юридичних осіб не встановлено.
Зверніть увагу
Податковим законодавством не передбачено механізму правонаступництва щодо бази для обчислення страхових внесків у разі перетворення платника страхових внесків.
Отже, при реорганізації юридичної особи у формі перетворення розрахунковим періодом для новоствореної організації є період від дня її створення до закінчення календарного року та, відповідно, при визначенні бази для нарахування страхових внесків дана організація не має права враховувати виплати та інші винагороди, нараховані на користь працівників у реорганізованій організації. При цьому новостворена організація в базу для нарахування страхових внесків включає виплати та інші винагороди, нараховані на користь працівників, починаючи з дня створення цієї організації, тобто з дня її державної реєстрації.
Такі роз'яснення наведено в листах ФНП РФ від 05.06.2018 № БС-4-11/10843@, від 08.02.2018 № 03-15-06/7435, від 20.06.2017 № 03-15-06/38
Якщо організацію реорганізовано шляхом приєднання... Відповідно до п. 4 ст. 57 ДК РФ при реорганізації юридичної особи у формі приєднання до неї іншої юридичної особи перша з них вважається реорганізованим з моменту внесення до ЄДРЮЛ запису про припинення діяльності приєднаної юридичної особи. Таким чином, при реорганізації шляхом приєднання організація, що приєднується, припиняє свою діяльність. Пунктом 2 ст. 58 ДК РФ передбачено: при приєднанні юридичної особи до іншої юридичної особи до останнього переходять права та обов'язки приєднаної юридичної особи.
База для нарахування страхових внесків не є предметом передачі правонаступнику прав та обов'язків згідно з процедурою, передбаченою Цивільним кодексом.
За правилами п. 15 ст. 431 НК РФ у разі припинення діяльності організації у зв'язку з її ліквідацією до кінця розрахункового періоду платник зобов'язаний до складання проміжного ліквідаційного балансу подати до податкового органу розрахунок за страховими внесками за період з початку розрахункового періоду до дня подачі зазначеного розрахунку включно.
Пунктом 3 ст. 55 НК РФ встановлено, що й організація було ліквідовано (реорганізовано) остаточно календарного року, то останнім податковим періодом нею є період від початку цього року до дня завершення ліквідації (реорганізації). У зв'язку з цим при реорганізації юридичної особи у формі приєднання розрахунковим періодом для організації, що приєднується, вважається період з початку календарного року до моменту реорганізації. Отже, з виплат та винагород, нарахованих організацією, що приєднується на користь фізичних осіб у даному розрахунковому періоді, така організація повинна обчислити та сплатити страхові внески за підсумками розрахункового періоду.
При цьому з урахуванням того, що платником страхових внесків щодо виплат на користь працівників юридичної особи, що приєднується, організація, до якої вона приєднується, стає з моменту такого приєднання, база для обчислення страхових внесків за зазначеними виплатами обчислюється з моменту приєднання до неї реорганізованої організації.
Такі роз'яснення наведено у листах ФНП РФ від 07.06.2017 № БС-4-11/10750@, Мінфіну РФ від 16.05.2017 № 03‑15‑06/29543.
Якщо організація реорганізована шляхом злиття, поділу чи виділення… За цих форм реорганізації утворюються нові юридичних осіб. При цьому база для нарахування страхових внесків не є предметом передачі правонаступнику прав та обов'язків згідно з процедурою, передбаченою Цивільним кодексом. Крім того, при виділенні зі складу юридичної особи однієї або кількох юридичних осіб до кожної з них переходять права та обов'язки реорганізованої юридичної особи відповідно до передатного акта (п. 4 ст. 58 ЦК України). Таким чином, у новоствореної організації до бази нарахування страхових внесків включаються виплати та інші винагороди, нараховані на користь працівників, починаючи з дня створення цієї організації, тобто з дня її державної реєстрації.
На закінчення зазначимо, що з реорганізації юридичної особи необхідно звернути увагу до форму реорганізації (злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення), оскільки від цього залежить порядок заповнення та подання податкових звітів (за формами 2-ПДФО, 6-ПДФО), сплати податків та страхових внесків.
Форма та порядок її заповнення затверджено Наказом ФНП РФ від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Затверджено Наказом ФНП РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Департамент загального аудиту про порядок надання звітності щодо страхових внесків при реорганізації у формі приєднання
Відповідно до пункту 16 статті 15 Закону № 212-ФЗ у разі реорганізації платника страхових внесків — організації сплати страхових внесків, а також подання розрахунків щодо нарахованих та сплачених страхових внесків здійснюються його правонаступником (правонаступниками) незалежно від того, чи були відомі до завершення реорганізації правонаступнику (правонаступникам) факти та (або) обставини невиконання або неналежного виконання реорганізованою юридичною особою зобов'язань щодо сплати страхових внесків.
Таким чином, після завершення реорганізації надання розрахунків за нарахованими страховими внесками здійснюється правонаступником реорганізованої організації.
Відповідно до пункту 4 статті 57 ДК РФ при реорганізації юридичної особи у формі приєднання до неї іншої юридичної особи перша з них вважається реорганізованою з внесення до єдиного державного реєстру юридичних осіб запису про припинення діяльності приєднаної юридичної особи.
Отже, на нашу думку, обов'язок щодо надання звітності доручається правонаступника після дати реорганізації, тобто. після моменту внесення до єдиного державного реєстру юридичних осіб запису про припинення діяльності приєднаної юридичної особи.
У цьому випадку, Ваша організація приєднує до себе дочірні компанії, відповідно, правонаступником, на якого покладається обов'язок з надання звітності, також є Ваша організація. У зв'язку з цим, на нашу думку, виконати обов'язки щодо надання звітності за дочірні компанії після їх реорганізації (тобто припинення їх діяльності) має Ваша організація. Іншого порядку, у тому числі надання звітності звітності, що реорганізується організацією після припинення нею своєї діяльності або в останній день діяльності, нормами чинного законодавства не встановлено. Відповідно, на нашу думку, дочірні компанії після внесення до єдиного державного реєстру юридичних осіб запису про припинення діяльності не зможуть надати самостійно звітність.
Підсумовуючи вищесказане, на нашу думку, до дати реорганізації звітність зі страхових внесків мають надавати дочірні компанії під своїми реєстраційними номерами за місцем свого перебування.
Після проведення реорганізації звітність за раніше нарахованими виплатами та страховими внесками надаватиметься Вашою організацією.
Відповідно до пункту 9 статті 15 Закону № 212-ФЗ платники страхових внесків щокварталу подають до органу контролю за сплатою страхових внесків звітність, а саме:
У ПФР РФ пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом;
У ФСС РФ пізніше 15-го числа календарного місяця, наступного за звітним періодом.
У цьому випадку останнім звітним періодом є 9 місяців. Відповідно, звіт за цей період має бути надано не пізніше 15 жовтня та 15 листопада відповідно.
Разом з цим, дочірні організації хоч і зможуть зробити нарахування заробітної плати та страхових внесків в останній день роботи (тобто 31.10.14), сплатити їх та подати звітність вони вже не матимуть змоги.
У зв'язку з цим, на нашу думку, на підставі пункту 16 статті 15 Закону № 212-ФЗ, сплату страхових внесків та надання звітності за дочірні компанії повинна буде здійснити Ваша організація у встановлені Законом № 212-ФЗ терміни.
Разом з цим, слід зазначити, що надання звітності Вашою організацією за дочірні компанії, як правонаступника, можливе лише щодо страхових внесків до ФСС РФ (4-ФСС РФ), але не щодо всіх пенсійних страхових внесків.
Починаючи з подання звітності за I квартал 2014, застосовується форма РСВ-1 ПФР, затверджена Постановою Правління ПФ РФ від 16.01.14 № 2п.
Зазначена форма містить як розрахунок страхових внесків, а й відомості персоніфікованого обліку. При цьому форми персоніфікованого обліку (СЗВ-6-4, АДВ-6-5 та АДВ-6-2), які використовувалися раніше, зі звітності за 1 квартал 2014 року не застосовуються.
У зв'язку з цим, строки та порядок подання звітності ПФР, передбачений Законом 212-ФЗ, змінюється.
Пунктом 2 статті 11 Закону № 27-ФЗ встановлено, що страхувальник щокварталу не пізніше 15-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, представляє про кожну працюючу у неї застраховану особу (включаючи осіб, які уклали договори цивільно-правового характеру, на винагороди за якими відповідно до законодавства Російської Федерації про страхові внески нараховуються страхові внески) такі відомості:
1) страховий номер індивідуального особового рахунку;
2) прізвище, ім'я та по батькові;
3) дату прийому на роботу (для застрахованої особи, прийнятої на роботу даним страхувальником протягом звітного періоду) або дату укладання договору цивільно-правового характеру, на винагороду за яким відповідно до законодавства Російської Федерації нараховуються страхові внески;
4) дату звільнення (для застрахованої особи, звільненої цим страхувальником протягом звітного періоду) або дату припинення договору цивільно-правового характеру, на винагороду за яким відповідно до законодавства Російської Федерації нараховуються страхові внески;
5) періоди діяльності, що включаються до стажу на відповідних видах робіт, що визначається особливими умовамипраці, роботою в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях;
6) суму заробітку (доходу), на який нараховувалися страхові внески обов'язкового пенсійного страхування;
7) суму нарахованих страхових внесків обов'язкового пенсійного страхування;
8) інші відомості, необхідні для правильного призначення трудової пенсії;
9) суми страхових внесків, сплачених за застраховану особу, яка є суб'єктом професійної пенсійної системи;
10) періоди трудової діяльності, що включаються до професійного стажу застрахованої особи, яка є суб'єктом професійної пенсійної системи.
Відомості, передбачені цим пунктом, страхувальник подає у складі розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування Пенсійний фондРосійської Федерації та на обов'язкове медичне страхування до Федерального фонду обов'язкового медичного страхування відповідно до Федеральним закономвід 24.07.09 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування».
Страхувальник подає відомості про періоди роботи, що включаються до страхового стажу, і (або) іншої діяльності, які придбані всіма працюючими в нього застрахованими особами до їх реєстрації в системі індивідуального (персоніфікованого) обліку, у порядку, що визначається уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади. Фізичні особи, які самостійно сплачують страхові внески, подають зазначені відомості в тому самому порядку.
Наведені відомості є відомостями персоніфікованого обліку, тепер включені у форму РСВ-1 ПФР. Відповідно, надання даних відомостей передбачає надання розрахунку РСВ-1 ПФР.
Відповідно до пункту 3 статті 11 Закону № 27-ФЗ встановлено, що при реорганізації страхувальника — юридичної особи він надає відомості, передбачені пунктами 2 та 2.1 цієї статті, протягом одного місяця з дня затвердження передавального акта (розділового балансу), але не пізніше дня подання в федеральний органвиконавчої влади, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців, документів для державної реєстрації юридичної особи, що створюється шляхом реорганізації. У разі реорганізації страхувальника - юридичної особи у формі приєднання до іншої юридичної особи він надає відомості про звільнених працівників не пізніше дня подання до федерального органу виконавчої влади, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців, документів для внесення до єдиного державного реєстру юридичних осіб запису про припинення діяльності приєднаної юридичної особи.
Таким чином, юридична особа, що реорганізується, надає в ПФР РФ відомості протягом одного місяця з дня затвердження передавального акта (роздільного балансу), але не пізніше подання до податкового органу документів для реєстрації юридичної особи, створюваного шляхом реорганізації (поділ, злиття і т.д.). , крім приєднання).
Якщо за реорганізації у вигляді приєднання відбувалося звільнення працівників приєднаного юридичної особи, то ПФР РФ подаються відомості цих работников. Строк направлення відомостей — не пізніше дня звернення до податкового органу із заявою про припинення діяльності приєднаної юридичної особи.
Із зазначеної норми, на нашу думку, можна зробити висновок про те, що реорганізовані організації у формі приєднання надають відомості до ПФР лише щодо звільнених осіб.
При цьому, оскільки Законом № 27-ФЗ не встановлено жодних винятків щодо причин звільнення (наприклад, звільнення лише у зв'язку з реорганізацією), зазначена вище вимога, на нашу думку, поширюється на всіх звільнених працівників, незалежно від причини їх звільнення.
Відповідно до статті 75 ТК РФ реорганізація організації не є підставою для розірвання трудових договорів із працівниками. Тобто дія трудових договорів не переривається, змінюється лише роботодавець як бік договору.
Відповідно Ваша організація, до якої приєднуються дочірні компанії, є правонаступником за трудовими договорами з працівниками. На цій підставі Ваша організація надалі звітуватиметься за нарахованими та сплаченими страховими внесками за такими договорами.
Щодо звільнених співробітників, на нашу думку, такого правонаступництва немає, оскільки трудові відносини було припинено до реорганізації. Тобто, щодо цих співробітників Ваша організація не має прав на надання відомостей щодо них, оскільки з ними Організація ніколи не була (і не є після реорганізації) страховиком і не перебувала у трудових відносинах.
У зв'язку з цим, на нашу думку, Законом № 27-ФЗ передбачено вищезазначену норму.
При цьому, на наш погляд, відомості про звільнених співробітників дочірні підприємства мають надавати лише стосовно тих працівників, за якими раніше не надавалися відомості. Тобто, якщо за період з 01.01.14 по 30.09.14 дочірні компанії відзвітували, то, відповідно, відомості необхідно подати за тими співробітниками, які були звільнені у період з 01.10.14 до дня припинення діяльності дочірніми компаніями.
Щодо решти працівників, з якими збереглися трудові відносини, відомості надаватимуться Вашою організацією у порядку, встановленому Законом № 212-ФЗ.
Враховуючи вищесказане, на нашу думку, звітність до ПФР має надаватися таким чином:
— Дочірні компанії надають форму РСВ-1 ПФР щодо звільнених співробітників у строк не пізніше дня, в якому подано документи про припинення діяльності дочірніх компаній. Оскільки розрахунок надається дочірніми компаніями, то відповідно реєстраційні номери мають бути зазначені цих компаній та надавати звіт вони мають від свого імені;
— Ваша організація надає форму РСВ-1 ПФР щодо інших співробітників у строк не пізніше 17.11.14. Організація надає розрахунок від свого імені та зі своїм реєстраційним номером.
Враховуючи вищевикладене, на нашу думку, Ваша організація, як правонаступник, має надати розрахунок 4-ФСС РФ (не пізніше 15 жовтня), а також сплатити нараховані дочірніми компаніями страхові внески (як у ФСС, так і в ПФР).
Розрахунок РСВ-1 ПФР повинні надати дочірні компанії (щодо звільнених співробітників) самостійно пізніше дня, у якому подано документи про припинення діяльності дочірніх компаній, тобто. 01.11.14.
Щодо решти співробітників розрахунок РСВ-1 ПФР має надати Ваша організація не пізніше 17.11.014.
Щодо зупинення реорганізації, у разі не надання звітів до ПФР РФ, зазначаємо наступне.
На нашу думку, реорганізація юридичної особи може не відбутися у таких випадках:
Скасування рішення про реорганізацію самою юридичною особою (даний варіант ми розглядати не будемо);
Зупинення чи відмова у реєстрації реорганізації.
Вичерпний перелік підстав для зупинення або відмови у наданні державної послуги встановлено пунктами 49-51 Адміністративного регламенту надання Федеральною податковою службою державної послуги з державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських господарств), затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 22.06. 12 № 87н (далі за текстом - Адміністративний регламент).
Відповідно до пункту 50 Адміністративного регламенту відмова у наданні інспекцією державної послуги допускається, зокрема у разі наявності відомостей про невиконання вимог щодо подання до територіального органу ПФР РФ відомостей відповідно до підпунктів 1 — 8 пункту 2 статті 6 та пункту 2 статті 11 Федерального закону від 01. .96 № 27-ФЗ та відповідно до частини 4 статті 9 Федерального закону від 30.04.08 № 56-ФЗ.
Як зазначено вище, пунктом 2 статті 11 Закону № 27-ФЗ встановлено перелік відомостей персоніфікованого обліку.
Оскільки застосовувана на даний момент форма РСВ-1 ПФР включає крім розрахунку страхових внесків ще й персоніфіковані відомості, на нашу думку, в даному випадку, слід виходити з того, що відмова, що розглядається, може бути отримана, у тому числі при не наданні звіту РСВ-1 ПФР.
Таким чином, податковий орган може відмовити у реєстрації реорганізації у разі наявності відомостей про не надання приєднується організацією розрахунку за формою РСВ-1 ПФР.
Федеральний закон від 24.06.09 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду РФ, Фонду соціального страхування РФ, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування»
Відповідно до пункту 2 статті 58 ДК РФ при приєднанні юридичної особи до іншої юридичної особи до останньої переходять права та обов'язки приєднаної юридичної особи відповідно до передатного акта.
Питання
Реорганізація шляхом приєднання відбудеться у середині місяця (наприклад, 17 серпня). Чи потрібно здавати окремо всі звіти компанії, що приєднується, до моменту приєднання та загальні розрахункивже від нової компанії з 18 серпня до 31 грудня? Як поділити, наприклад, лікарняні листи? Чи потрібно робити регрес розрахунків до 17 серпня для компанії, що приєднується?
Відповідь
Податкова звітність і звітність у ФСС реорганізованої організації може бути представлена організацією, що сама реорганізується (до моменту закінчення реорганізації, тобто до 17 серпня) або правонаступником реорганізованої організації (після закінчення реорганізації, тобто після 17 серпня).
Звітність в ПФ представляється організацією, що реорганізується, до моменту закінчення її реорганізації.
Законодавство не вимагає переоформлення лікарняних листівта відпусток співробітників реорганізованої компанії.
Правонаступник реорганізованої компанії розраховується за зобов'язаннями реорганізованої компанії у загальному порядку.
Обґрунтування
При припиненні організації шляхом реорганізації останнім податковим періодом для такої організації (якщо податковим періодом з податку не є квартал) є період з 1 січня календарного року, в якому припинено організацію, до дня державної реєстрації припинення організації внаслідок реорганізації (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Пунктом 5 ст. 230 НК РФ встановлено, що у разі невиконання реорганізованою (реорганізованою) організацією (незалежно від форми реорганізації) до моменту завершення реорганізації обов'язків за поданням форм 2-ПДФО та 6-ПДФО, такі форми підлягають подання правонаступником до податкового органу за місцем свого обліку.
На обов'язок правонаступника подати звітність щодо приєднаної юридичної особи у разі, якщо реорганізована компанія не подала відповідну звітність до моменту закінчення реорганізації, вказують контролюючі органи:
У частині розрахунку страхових внесків (Лист ФНП від 23.06.2017 N БС-4-11/12088);
У частині декларації з податку на прибуток (Лист Мінфіну Росії від 13.09.2012 р. N 03-05-05-01/54);
У частині декларації з ПДВ (Лист ФНП РФ від 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@).
Про правомірність подання звітності з податку на майно правонаступником реорганізованої компанії йдеться у п. 2.8 Порядку заповнення податкової декларації з податку на майно організацій (утв. наказом ФНП Росії від 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
Про правомірність подання форми 4-ФСС правонаступником реорганізованої компанії говорить текст рядка за кодом 1.1 таблиці 2 форми 4-ФСС (утв. наказом ФСС РФ від 26.09.2016 N 381).
У п. 1 ст. 9 Федерального закону від 01.04.1996 N 27-ФЗ "Про індивідуальний (персоніфікований) облік у системі обов'язкового пенсійного страхування" (далі - Федеральний закон № 27-ФЗ) встановлено, що страхувальник надає ПФ РФ наступні відомості про працюючі в нього застраховані особи при реорганізації юридичної особи:
1) страховий номер;
2) прізвище, ім'я, по батькові, прізвище, яке було у застрахованої особи при народженні;
3) дата народження;
4) місце народження;
6) адресу постійного місця проживання;
7) серія та номер паспорта або посвідчення особи, дата видачі зазначених документів, на підставі яких до індивідуального особового рахунку включено відомості, зазначені вище, найменування органу, що їх видав;
8) громадянство.
Зазначені відомості надаються пізніше дня подання до ІФНС документів для внесення до ЄДРЮЛ записи про припинення діяльності приєднаної юридичної особи (абз. 5 п. 2 ст. 9 Федерального закону № 27-ФЗ).
При реорганізації страхувальника - юридичної особи він подає відомості, передбачені пунктами 2 - 2.3 цієї статті 11 Федерального закону N 27-ФЗ (в т.ч. СЗВ-М та СЗВ-СТАЖ), протягом одного місяця з дня затвердження передавального акта (розділового балансу), але не пізніше дня подання до ІФНС документів для державної реєстрації юридичної особи, що створюється шляхом реорганізації. У разі реорганізації страхувальника - юридичної особи у формі приєднання до іншої юридичної особи він надає відомості про звільнених працівників не пізніше дня подання до ІФНС документів для внесення до єдиного державного реєстру юридичних осіб запису про припинення діяльності приєднаної юридичної особи (п. 3 ст. 11 Федерального закону № 27-ФЗ).
Таким чином, податкова звітність і звітність у ФСС реорганізованої організації може бути представлена організацією, що сама реорганізується (до моменту закінчення реорганізації, тобто до 17 серпня) або правонаступником реорганізованої організації (після закінчення реорганізації, тобто після 17 серпня).
Звітність в ПФ представляється організацією, що реорганізується, у зазначені вище терміни.
При приєднанні юридичної особи до іншої юридичної особи до останнього переходять права та обов'язки приєднаної юридичної особи (п. 3 ст. 58 ЦК України). Відповідно, не потрібно переоформлення лікарняних листів та відпусток працівників реорганізованої компанії. Правонаступник реорганізованої компанії розраховується за зобов'язаннями реорганізованої компанії у загальному порядку.
ПРО РЕОРГАНІЗАЦІЮ
ДЕРЖАВНОЇ УСТАНОВИ - РЕГІОНАЛЬНОГО ВІДДІЛЕННЯ
ФОНДУ СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ПО УСТЬ-ОРДИНСЬКОМУ БУРЯТСЬКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
Відповідно до Федерального конституційного закону від 30 грудня 2006 р. N 6-ФКЗ "Про утворення у складі Російської Федерації нового суб'єкта Російської Федерації внаслідок об'єднання Іркутської областіта Усть-Ординського Бурятського автономного округу" з метою підвищення ефективності управління коштами державного соціального страхування з урахуванням думки правління Фонду соціального страхування Російської Федерації (рішення від 22 квітня 2003 р. N 17/3) наказую:
1. Реорганізувати Державна установа - регіональне відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу шляхом приєднання до Державної установи - Іркутського регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації.
2. Вважати Державну установу - Іркутське регіональне відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації правонаступником Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу.
3. Виконувачу обов'язків керівника Державної установи - Іркутським регіональним відділенням Фонду соціального страхування Російської Федерації А.В. Мунгалову та керуючого Державною установою - регіональним відділенням Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу Г.Д. Хусхаєву:
3.1. Підготувати та в тижневий строк затвердити план узгоджених дій щодо проведення заходів, передбачених цим Наказом. Забезпечити виконання цього плану.
3.2. Створити комісію для проведення роботи з реорганізації Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу.
3.3. Провести інвентаризацію майна, грошових коштівта розрахунків Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу та скласти передавальний акт.
3.5. Забезпечити у період проведення заходів, передбачених цим Наказом, безперебійне та стабільне функціонування державного соціального страхування, особливу увагу звернувши на своєчасну виплату встановлених законодавством посібників, фінансування санаторно-курортного лікування працівників та оздоровлення дітей, виплат страхового забезпечення постраждалим від нещасних випадків на виробництві , забезпечення інвалідів технічними засобамиреабілітації, оплату путівок для окремих категорій громадян із санаторно-курортного лікування, оплату послуг з медичної допомоги, що надається жінкам у період вагітності та пологів державними та муніципальними установами охорони здоров'я.
3.6. Забезпечити організацію та контроль за проведенням комплексу заходів, пов'язаних із реорганізацією Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу, відповідно до цього Наказу.
3.7. Забезпечити внесення відповідних реорганізації змін до бази даних ЄІІС "Соцстрах" Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу.
4. Керівнику Державною установою - регіональним відділенням Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу Г.Д. Хусхаєву:
4.1. Направити на адресу страхувальників інформацію про реорганізацію Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу.
4.2. повідомити кредиторів Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу про проведення його реорганізації.
4.3. У встановлені законодавством строки попередити працівників Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації у Усть-Ординському Бурятському автономному округу про майбутню реорганізацію.
5. Виконувачу обов'язків керівника Державної установи - Іркутським регіональним відділенням Фонду соціального страхування Російської Федерації А.В. Мунгалову:
5.1. Створити на території Усть-Ординського Бурятського автономного округу філію Державної установи – Іркутського регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації.
5.2. У строк до 1 січня 2008 року переоформити відповідно до чинного порядку поточний та транзитний рахунки Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу.
5.3. Подати до Фонду соціального страхування Російської Федерації документ, що підтверджує факт знищення печаток, штампів та бланків Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу.
5.4. Подати до Фонду соціального страхування Російської Федерації свідоцтво Федеральної податкової служби Росії про внесення до Єдиного державного реєстру юридичних запису про припинення діяльності Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу.
5.5. У термін до 30 жовтня 2007 року подати до Фонду соціального страхування Російської Федерації пропозиції щодо зміни структури та штатної чисельності регіонального відділення у зв'язку з заходами, що проводяться відповідно до цього Наказу.
5.6. Після завершення реорганізації Державної установи - регіонального відділення Фонду соціального страхування Російської Федерації по Усть-Ординському Бурятському автономному округу подати пропозиції щодо внесення змін та доповнень до Положення про Державній установі- Іркутське регіональне відділення Фонду.
5.7. Забезпечити здійснення розміщення замовлень на поставки товарів, виконання робіт, надання послуг для державних потреб відповідно до Федерального закону "Про розміщення замовлень на поставки товарів, виконання робіт, надання послуг для державних та муніципальних потреб" від 21 липня 2005 р. N 94-ФЗ (У редакції Федерального закону від 24 липня 2007 р. N 218-ФЗ) та Наказом Фонду від 17.09.2007 N 219.
29 червня 2017 р. в Інституті законодавства та порівняльного правознавства при Уряді Російської Федерації відбувся круглий стіл «Питання реорганізації Фонду соціального страхування у публічно-правову компанію».
Роботу круглого столу відкрили модератори – заступник директора ІЗіСП доктор юридичних наук, професор Кучеров Ілля Іллічта перший заступник Голови Фонду соціального страхування Російської Федерації доктор юридичних наук Писаревський Євген Леонідович.
У своєму зверненні до учасників круглого столу О.Л. Писарівськийокреслив виклики, з якими стикається Фонд соціального страхування та система соціального захисту в цілому, та важливість переходу на нову модельфункціонування Фонду. Одним із способів вирішення існуючих проблем є організація роботи Фонду на основі страхових принципів, необхідність впровадження яких зазначається у дорученнях Уряду Російської Федерації. Така перебудова, безумовно, передбачає зміну чинного законодавства та проведення організаційних процедур реформування. У частині підготовки проектів нормативних правових актів Фонд уже веде активну роботу із ІЗіСП. Важливою умовою успіху цієї роботи є забезпечення гарантованості законних інтересів учасників системи соціального страхування.
Заступник директора ІЗіСП доктор юридичних наук, професор І.І. Кучерову свою чергу наголосив на значенні науково обґрунтованих підходів до формування правих засад нової моделі функціонування фонду, у тому числі у зв'язку з його планованою реорганізацією у публічно-правову компанію. Для обґрунтування можливих управлінських рішень учасникам круглого столу було запропоновано обговорити принципові питання щодо вибору організаційно-правової форми Фонду, розподілу компетенції між його органами управління, бюджетування процесів, вирішення спорів, а також забезпечення системності регулювання.
Продовжив роботу круглого столу провідний науковий співробітник відділу цивільного законодавства та процесу ІЗіСП кандидат юридичних наук Омелянців Володимир Петрович. У своєму виступі він зупинився на цілях та завданнях, які мають бути досягнуті в ході перетворення Фонду соціального страхування (ФСС) на публічно-правову компанію (ППК). Діяльність публічно-правової компанії, як і Фонду, має бути спрямована на забезпечення соціального захисту застрахованих, відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю застрахованої під час виконання ним обов'язків за трудовим договором, та розроблення запобіжних заходів щодо скорочення виробничого травматизму та професійних захворювань.
На думку В.П. Ємельянцева, успіх проектованої організації багато в чому залежатиме від меж її самостійності майнових відносин, тобто. від обсягу правоздатності. У разі ухвалення рішення про реформу ФСС має погодитися з тим, що створювана ППК стане власником свого майна, у тому числі формованого за рахунок обов'язкових платежів на соціальне страхування. Певні складності виникнуть при виборі способу її створення між реорганізацією у вигляді перетворення та новою установою з подальшою ліквідацією ФСС. Вибір методу вплине порядок переходу майна від ФСС до ППК. У таких ситуаціях важливо не допустити заміну усталених у науці та практиці термінів сингулярного та універсального правонаступництва конструюванням «сурогатних» підстав, які можуть спричинити труднощі на практиці, призвести до порушень прав застрахованих та інших правопорушень. Для ухвалення обґрунтованого рішення необхідно діагностувати можливі ризики. Зокрема, перехід на страхову модель неминуче спричинить виникнення конфліктів між ППК та застрахованими. Це багато в чому визначатиме межі державного контролюта обсяг державного регулюючого впливу. Зниження ризиків організаційними способами на стадії проектування ППК дозволить у майбутньому уникнути зайвого нормативного втручання у її правоздатність.
Старший науковий співробітник відділу цивільного законодавства та процесу ІЗІСП кандидат юридичних наук Нікіфоров Андрій Вікторовичу своїй доповіді торкнувся питань створення ППК «Фонд соціального страхування Російської Федерації», переходу прав та обов'язків від ФСС до ППК, порядку передачі Фондом повноважень щодо здійснення державних функційта надання державних послуг. Крім цього, через відсутність можливості закріплення за ППК майна на праві оперативного управління майно, що надається Фондом, передаватиметься або у власність ППК, або ППК здійснюватиме від імені Російської Федерації повноваження власника. У зв'язку з цим правовий режимволодіння, користування та розпорядження майном буде різний.
Завідувач відділу фінансового, бюджетного та податкового законодавства ІЗіСП доктор юридичних наук Повєткіна Наталія Олексіївнарозглянула проблеми взаємодії ППК із органами державної влади, страхувальниками та застрахованими у частині, що стосується зміни правових режимів грошових коштів, що надходять до Фонду (тарифи) та особливостей фінансових коштів, обумовлених «виходом» бюджету Фонду з бюджетної системи Російської Федерації. Зокрема, було звернено увагу на принципові зміни фінансово-правового статусу Фонду, пов'язаного з його трансформацією із позабюджетного фонду у ППК. Це передбачає формування власного річного фінансового плану (бюджету) Фонду, затвердження рішенням Наглядової ради Фонду.
Фінансування діяльності Фонду передбачається здійснювати не за рахунок бюджетних коштів, а за рахунок власних, форми яких будуть закріплені Федеральним законом про статус ФСС як ППК. При цьому Фонд отримуватиме субсидії на фінансове забезпечення окремих видаткових зобов'язань Російської Федерації у сфері соціального захисту громадян у межах встановлених Федеральним законом про федеральний бюджет на рік та відповідний період. Так само значної зміни зазнає і правової режим коштів, сплачуваних як обов'язкових соціальних внесків. Дані внески з так званих податкових (правове регулювання яких в даний час визначено в Податковому кодексі Російської Федерації, а адміністрування покладено на податкові органи) буде змінено на парафіскалітет, що сплачується безпосередньо до бюджету Фонду і адміністрований ним відповідно. При цьому щорічне затвердження тарифів щодо внесків планується передати до компетенції РТК.
У виступі Н.А. Повєткіна підкреслила необхідність та доцільність розгляду питання про збереження трирічного періоду, на який затверджуватиметься фінансовий план (бюджет) Фонду та передачі Уряду Російської Федерації права щодо затвердження розміру тарифу.
Провідний науковий співробітник відділу цивільного законодавства та процесу ІЗіСП кандидат юридичних наук Синіцин Сергій Андрійовичпід час виступу окреслив коло питань, пов'язаних з організацією та здійсненням компетенції органів ППК. Зокрема, проаналізовано переваги та ризики утворення Правління, вказано на неефективність наділення Правління лише координаційно-дорадчими повноваженнями. Він запропонував альтернативні варіанти розподілу повноважень між Наглядовою радою, Правлінням, Генеральним директором.
Заступник директора Департаменту інноваційного розвитку Міністерства економічного розвиткуРосійської Федерації Лещенко Сергій Миколайович свій виступ присвятив проблемам співвідношення закону, що проектується, з Федеральним законом «Про публічно-правові компанії». Розмірковуючи про можливих варіантахспіввідношення загальних та спеціальних норм, Лещенко С.М. висловив думку, що основним документом для діяльності ППК має бути її статут. Акцент було зроблено на необхідності деталізувати повноваження засновника ППК від імені Уряди Російської Федерації і розмежувати компетенції органів управління ППК.
Після обговорення можливості реформування ФСС у ППК було запропоновано перейти до обговорення основної мети діяльності такої компанії та нових перспектив, які вона може реалізувати у своїй діяльності. Ключовим напрямком, як неодноразово наголошували учасники круглого столу, має стати забезпечення прав застрахованих. Цю тему дискусії відкрив головний науковий співробітник відділу соціального законодавства ІЗІСП доктор юридичних наук, професор Захаров Михайло Львович. У своєму виступі він нагадав успішні факти з вітчизняної історіїфункціонування системи соціального страхування; ефективні моделі управління такою системою. Загострив увагу, що в управлінні такою системою є періоди, коли були відсутні випадки обмеження прав застрахованих на отримання страхової виплати. У той самий час останнє десятиліття не можна назвати успішним для системи соціального страхування. Сама ідея створення ППК була сприйнята критично.
Зокрема, було висловлено побоювання щодо ризиків усунення держави та зняття з неї відповідальності за систему соціального страхування. На думку М.Л. Захарова, такий закон – це вияв ініціативних запитів бізнес-спільноти. В результаті, як зазначив М.Л. Захаров може статися подальше погіршення соціального страхування, що неминуче спричинить збільшення смертності старшого покоління. Крім того, не виключається збільшення ризику економічної незахищеності осіб із органічними трудовими можливостями.
Продовжила обговорення можливих проблемвзаємовідносин ППК із застрахованими завідувач відділу соціального законодавства ІЗіСП кандидат юридичних наук Путіло Наталія Василівна.У своїй доповіді вона розглянула можливі способивдосконалення правового регулювання проведення експертизи для перевірки настання страхового випадкупри нещасних випадках з виробництва чи професійних захворюваннях, тимчасової непрацездатності й у з материнством.
У ході подальшого обговорення було розглянуто адміністративні відносини, які можуть виникнути в ході виконання публічно-правової компанії своїх повноважень, а також можливість оскарження дій та рішень її органів управління.
Кабутов Павло Петровичокреслив питання формування досудового порядку оскарження рішень та дій ППК та її посадових осіб, і навіть перспективи формування у вітчизняному праві інституту уповноваженого у соціальному страхуванні.
Молодший науковий співробітник відділу адміністративного законодавства та процесу ІЗіСП Глазирін Тимофій Сергійовичрозповів про варіанти правового регулювання агентських повноважень ППК. У ході виступу було виділено 5 можливих агентських повноважень, а також визначено джерела правового регулювання порядку їх здійснення. Найбільш кращим представлений варіант дволанкового регулювання, що передбачає прийняття акта загального характеру на рівні Уряду Російської Федерації та відомчих актів на рівні Міністерства праці та соціального захисту Російської Федерації. У акті Уряди Російської Федерації доповідач запропонував визначити принципи правового регулювання реалізації агентських повноважень ППК, і навіть форму реалізації кожного їх. Також, обґрунтовано доцільність актом Уряду Російської Федерації доручити Міністерству праці та соціального захисту Російської Федерації розробити докладні правила реалізації кожного з агентських повноважень ППК.
Після доповідей відбулася дискусія, у якій взяли участь Феоктистова О.М. (РСВП), Шанін І.Г. (Федерація незалежних профспілок Росії), Попов О.В. (Апарат Уповноваженого з прав людини в РФ), Макарова Л.В. (ТПП). У ході полеміки були висловлені побажання щодо закріплення субсидіарної відповідальності держави щодо боргів ППК, щодо зміни підходів державного регулювання тарифної системи у соціальному страхуванні. Були поставлені питання про роль Російської тристоронньої комісії з регулювання соціально-трудових відносин в управлінні ППК, про передбачувані витрати на реорганізацію ФСС, про управління ризиками неспроможності ППК, нормування її організаційних витрат, забезпечення ефективного управління фінансами та безпеки нерухомого майна, про межах відповідальності органів управління ППК за результати діяльності Було висловлено побоювання про наділення органів управління ППК нормотворчими повноваженнями, про наслідки її монопольного становища на ринку соціального страхування, а також сумніви щодо ефективності діяльності уповноваженого у сфері соціального страхування, якщо його діяльність матиме внутрішньовідомчий характер, про відсутність мотивації у роботодавців підтримати ініціативу реформи ФСС .
Підсумки обговорення підбив доктор юридичних наук Є.Л. Писаревський, який зазначив, що перспективи подальшого вдосконалення управління соціальним страхуванням мають співвідноситися з роллю, що приділяється ФСС. На його думку, ключовий функціонал визначається такими напрямами: участь у бюджетних відносинах та забезпечення стійкості фінансової системищодо достатності коштів для соціального страхування; виконання завдань державного страховика за умов діяльності на монопольному неконкурентному ринку, створення мережі соціального обслуговування та реабілітації. Перехід на страхові принципи багато в чому сприятиме успішній реалізації зазначених напрямів діяльності. Внаслідок реформування ФСС на початковому етапіприрода відносин ускладниться. Водночас багато ризиків відомі та зрозумілі. Для їхньої мінімізації обговорюються різні варіанти рішень: регулювання обліку та контролю за фінансовими ресурсами, збереження казначейського обслуговування, внутрішній аудит, збереження контрольних повноважень з боку Рахункової палати Російської Федерації та ін. Це дозволить забезпечити баланс обліку та контролю за діяльністю ППК. Водночас для результативної діяльності рішення органів управління ППК повинні мати реальний регулюючий характер. Продовжити обговорення зазначених питань було запропоновано на наступному круглому столі, який заплановано провести наприкінці липня 2017 року.
Чимало труднощів у бухгалтерів викликають питання, що стосуються взаємовідносин із позабюджетними фондами, які потрібно вирішити під час перетворення ЗАТ на ТОВ. І не завжди рекомендований фондами шлях є вигідним для організації. Наші відповіді допоможуть визначитися, як вчинити.
Страхові внески після перетворення: починаємо все спочатку?
Чи можна продовжувати вважати базу із внесків наростаючим підсумком з початку року після того, як наше ЗАТ стало ТОВ? Адже нові договори із працівниками нам укладати не потрібно. Тож, на наш погляд, все має залишатися по-старому. Інакше буде несправедливо: тільки через зміну форми суспільства вийде, що нам доведеться сплачувати страхові внески до ПФР та ФСС по повній та наново накопичувати на кожного працівника суму виплат для досягнення їхньої граничної величини.
І як нам звітувати щодо внесків за півріччя, якщо реорганізація була у квітні?
: На жаль, все не так просто Після перетворення фонди нададуть вам новий реєстраційний номер підп. 1 п. 15, п. 17 Порядку, затв. Наказом Мінздоровсоцрозвитку від 07.12.2009 № 959н; пп. 5, 9 Порядку, затв. Постановою Правління ПФР від 13.10.2008 № 296п.
База зі страхових внесків розраховується наростаючим підсумком з початку року, але, на думку перевіряючих, лише у межах одного страхувальника - однієї юридичної особи.
З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ
Заступник директора Департаменту розвитку соціального страхування Мінпраці України
Після перетворення ЗАТ створюється нова організація - ТОВ. У нового суспільства - новий ІПН. Нова організація не могла провадити виплати працівникам раніше дати свого створення. Тому для цілей розрахунку страхових внесків у загальну суму виплат працівникам включаються лише ті, що нараховані після створення ТОВ.
За такого підходу права працівників на пенсійне забезпечення не порушуються, навіть навпаки, з їх виплат може бути зроблено більше відрахувань до ПФР. Адже виплати працівникам після реорганізації в більшості випадків оподатковуватимуться за основним тарифом - без регресії, навіть якщо вона застосовувалася цього року при розрахунку внесків до ЗАТ.
До реорганізації ЗАТ має подати до фондів звітність щодо внесків за останній звітний період. У ній буде відображено виплати працівникам до реорганізації.
А нове ТОВ у звітності зі страхових внесків вказує виплати працівникам, нараховані починаючи з дати свого створення”.
Беручи до уваги позицію перевіряльників, виплати від ЗАТ нове ТОВ не може враховувати при розрахунку граничної величини для нарахування страхових внесків Листи Мінпраці від 19.05.2015 № 17-3/В-249, від 05.09.2014 № 17-3/10/В-5634; МОЗ соцрозвитку від 28.05.2010 № 1375-19. Це може збільшити загальну суму внесків, що нараховуються з виплат працівникам за рік, у якому відбулося перетворення ЗАТ на ТОВ.
Згадані у статті судові рішенняможна знайти: розділ «Судова практика» системи КонсультантПлюсПроте в судах деяким компаніям вдається довести, що створена при перетворенні організація (у нашому випадку - ТОВ) може врахувати виплати працівникам від старої організації (ЗАТ) при розрахунку граничної бази зі страхових внесків і може складати «загальну» пенсійну звітність. Постанови 10 ААС від 09.02.2015 № 10АП-15834/2014; 9 ААС від 27.10.2014 № 09АП-40944/2014; 19 ААС від 16.07.2014 № А64-234/2014; 18 ААС від 23.04.2014 № 18АП-3545/2014; АС МО від 04.02.2015 № Ф05-16761/2014; АС ЦО від 09.10.2014 № А64-234/2014; ФАС ВСО від 19.11.2013 № А19-2568/2013; ФАС МО від 28.05.2014 № Ф05-4753/14, від 29.10.2013 № А40-15112/13; ФАС ВПО від 18.09.2013 № А29-10808/2012, від 25.06.2013 № А43-22087/2012; ФАС ЗСО від 29.03.2013 № А75-5144/2012. Суди вважають, що з визначення оподатковуваної бази страхових внесків вирішальне значення має характер відносин між платником і працівником. А при перетворенні вони не припиняються.
Тому якщо ваше керівництво хоче заощадити на внесках та не боїться судових розглядів, то можете вважати виплати працівникам наростаючим підсумком з початку року з урахуванням сум, нарахованих ним ЗАТ.
Аналогічна ситуація і зі звітністю: перевіряючі вимагають, щоб «заключну» звітність здала компанія, що реорганізується, ще до реорганізації, посилаючись на правила, встановлені для ліквідованих компаній. п. 15 ст. 15 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі – Закон № 212-ФЗ). І якщо цього не було зроблено, фонди штрафують ТОВ. Проте Закон № 212-ФЗ прямо передбачає, що «у разі реорганізації платника страхових внесків – організації сплата страхових внесків, а також подання розрахунків щодо нарахованих та сплачених страхових внесків здійснюються правонаступник м» п. 16 ст. 15 Закону № 212-ФЗ. Крім того, у Законі № 212-ФЗ не передбачено зміни термінів подання звітності щодо організацій-правонаступників за період діяльності їх правопопередників (за період із 1 січня поточного року до реорганізації). Тому якщо ТОВ подало звітність з урахуванням операцій ЗАТ з початку року, то суди визнають, що вимоги Закону № 212-ФЗ не порушені, і знімають штрафи, адже ТОВ відзвітувало за ЗАТ (нехай і до «загальної» звітності) Постанови 9 ААС від 14.04.2015 № 09АП-6739/2015, від 20.04.2015 № 09АП-11009/2015.
Іноді у відділеннях фондів останнім часом не надають ТОВ, перетвореному із ЗАТ, нові номери страхувальників. Тим самим, інспектори порушують затверджений порядок. Однак у такому разі фонд може ухвалити від ТОВ «загальну» звітність і не буде жодних проблем із її відображенням у програмі. Також ТОВ, якому пощастило стати на місце старого страхувальника - ЗАТ з тим же реєстраційним номером, може автоматично вважати базу зі внесків наростаючим підсумком з початку року.
Фінансування медоглядів за рахунок ФСС після перетворення
Наталія, бухгалтер, м. Лобня
ЗАТ отримало від Фонду соціального страхування рішення щодо фінансового забезпечення у 2015 р. витрат на медогляд за рахунок внесків зі страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Обсяг спрямованих коштів не перевищує 20% сум страхових внесків, нарахованих ЗАТ за попередній календарний рік п. 2, підп. «е» п. 3 Правил, затв. Наказом Мінпраці від 10.12.2012 № 580н.
У травні 2015 р. ЗАТ перетворилося на ТОВ. Чи може ТОВ продовжувати фінансувати медогляди працівників, що проводяться, за рахунок зазначених внесків, ґрунтуючись на рішенні, виданому Фондом соцстраху на ім'я ЗАТ?
: При перетворенні права та обов'язки реорганізованої юридичної особи (ЗАТ) щодо інших осіб не змінюються п. 5 ст. 58 ЦК України. При перетворенні до новоствореної юридичної особи (ТОВ) переходять права та обов'язки реорганізованого ЗАТ. У цьому відбувається універсальне правонаступництво, з якого новоствореної організації переходять, зокрема, права, пов'язані зі сплатою страхових внесків. Крім того, оскільки в результаті перетворення змінюється не наймач, а лише його організаційно-правова форма, трудові відносини між працівниками та реорганізованою компанією зберігаються ст. 75 ТК РФ.
Саме тому при розрахунку суми фінансового забезпечення запобіжних заходів на 2015 р. для страхувальника, який є правонаступником реорганізованого, регіональне відділення Фонду має право враховувати суму страхових внесків, нараховану у попередньому році страхувальником, який було реорганізовано. А ТОВ може спрямовувати кошти (не більше 20% сум страхових внесків, нарахованих ЗАТ за попередній рік) фінансування запланованих заходів.
Арбітражні суди також визнають універсальне правонаступництво у разі реорганізації компанії, яка заявляла про фінансування запобіжних заходів за рахунок внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Постанови 17 ААС від 09.04.2014 № 17АП-2782/2014-АК, від 13.03.2014 № 17АП-1400/2014-АК.
Наслідуючи цю логіку, ТОВ, яке є правонаступником реорганізованого ЗАТ, зможе продовжувати фінансувати медогляди за рахунок коштів ФСС відповідно до рішення Фонду, виданого на ім'я ЗАТ.
Переплату ЗАТ зі страхових внесків ТОВ може повернути
Яна, бухгалтер, м. Санкт-Петербург
ТОВ створено шляхом перетворення ЗАТ. У позабюджетних фондах у ЗАТ значиться переплата страхових внесків. У ТОВ – нові номери страхувальника у фондах. Чи означає це, що стара переплата для нас зникла, чи ми можемо зарахувати ці гроші в рахунок поточних платежів ТОВ за внесками чи повернути?
: Незважаючи на те що ТОВ - нова юридична особа і йому присвоєно новий номер страхувальника у відділенні позабюджетного фонду, воно є правонаступником ЗАТ і має сплачувати борги за страховими внесками. п. 16 ст. 15 Закону № 212-ФЗ. Виходячи з цієї логіки, і на переплату ЗАТ по внесках ТОВ повинно мати права правонаступника. Це нам підтвердили у Мінпраці.
З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ
“ На мій погляд, ТОВ, створене в результаті перетворення ЗАТ, як правонаступні до п. 5 ст. 58 ДК РФ; п. 16 ст. 15 Закону № 212-ФЗ, може повернути суми, переплачені раніше в позабюджетні фондиЗАТ. Оскільки до ТОВ переходять усі майнові праваі обов'язки, то надмірно сплачені ЗАТ кошти, зокрема у вигляді страхових внесків, є власністю ТОВ і має право їх відновити і навіть потім за необхідності зарахувати в рахунок майбутніх своїх платежів. Лише база щодо нарахування страхових внесків попереднього страхувальника не є об'єктом такої передачі, і ТОВ не може використовувати її при визначенні тарифів внесків за регресивною шкалою”.
Мінпраця Росії
Як бачимо, навіть така досить проста форма реорганізації, як перетворення, викликає у бухгалтерів безліч питань. І вирішити їх краще заздалегідь - щоб не було сюрпризів, коли ЗАТ вже перестане існувати і від його імені вже не вдасться ні здати потрібну звітність, ні зробити щось інше.
Завантаження...