Опс у податковій. Страхові внески: хто, коли, скільки. Платники страхових відрахувань

У кожного підприємця виникає обов'язок оплати фіксованого платежу ІП за себе в пенсійний фонд, а також на медичне страхування. Цей платіж є обов'язковим для всіх. Сплатити страхові внески можна як готівкою, через відділення банків, так і безготівковими. Розглянемо, як сплатити страхові внески до пенсійного фонду у 2018 році для ІП докладніше.

Важливі зміни у 2018-2019 роках:

Важливим моментом у 2017 році стало те, що з січня місяця адміністрування страхових внесків було передано до податкової інспекції. У зв'язку з чим оплата провадиться у ФНП. Також податкова здійснюватиме і проведення перевірок.
З 2018 року фіксована частина внесків не залежить від МРОП.
Змінено термін сплати 1%.
Із 2019 року розмір платежів збільшився.

Розмір страхових внесків ІП у 2018-2019 роках

Фіксований платіж розрахований із МРОТ

Незалежно від того, чи є у підприємця співробітники чи який вид оподаткування застосовується, він зобов'язаний сплатити внески до ПФР та на ЗМС:

	У ПФР, рублів	У ФОМС рублів	Усього, рублів
За 2019 рік	29 354, 00	6 884, 00
За 2018 рік	26 545, 00	5 840, 00

Увага!Якщо ІП розпочав діяльність не з початку фінансового року або припиняє діяльність до 31 грудня, то внески розраховуються за відповідний відпрацьований період.

1% з перевищення доходу

У розрахунку 1% нічого не змінилося – оплачується він у разі, якщо дохід перевищив суму 300 тисяч рублів. Формула проста: (Дохід - 300 000 руб.) * 1%.

Так, при розрахунку 1% необхідно враховувати таке:

Для платників ЕНВД необхідно брати розмір поставленого доходу, а чи не реально отриманий прибуток.
Для УСН 6% береться фактично отриманий прибуток.
При УСН доходи, зменшені на величину витрат, нині як база для обчислення 1% береться лише дохід, витрати не враховуються.
Для ОСНО базою буде різниця між доходами та витратами.
Для Патенту необхідно брати розрахункову суму максимального прибутку, з якої вважаються платежі за патентом.

Терміни сплати внесків у 2019 році

Терміни сплати внесків встановлено у НК РФ:

Внески, розраховані із МРОТ – не пізніше 31 грудня звітного року.
1% – не пізніше 1 липня року, який слідує за звітним.

Увага!Починаючи з 2018 року, термін сплати 1% – не пізніше 1 липня, раніше термін був – не пізніше 1 квітня.

Досить часто у підприємців виникає питання, чи потрібно сплачувати внески щокварталу, чи що буде, якщо ІП не сплатить щоквартальний внесок? У ІП немає обов'язку сплачувати внески щокварталу, щодня або за іншою схемою – головне сплатити їх у межах встановлених строків.

З 2015 року встановлюються дві граничні величини базидля обчислення страхових внесків:
1) для ПФР – 711 000 руб.
2) дпя ФСС – 670 000 руб.

Працівнику ТОВ «Світлий Шлях» з початку 2015 року нарахована зарплата у сумі 680 000 руб.
При цьому він також виконував роботу за договором підряду, сума винагороди за якою становила 70 000 руб.
Визначимо базу для розрахунку внесків у кожен фонд та саму суму внесків. ПФР.
Внесками до ПФР за тарифом 30 відсотків оподатковуються доходи працівника, що не перевищують 711 000 руб.
З перевищення, тобто із суми, що дорівнює 39 000 руб. (680 000 + 70 000 - 711 000), треба сплатити внески за тарифом 10 відсотків.
Разом буде нараховано пенсійних внесків у сумі 217200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Внесками оподатковуються усі виплати на користь працівників.
Тобто база для цього працівника складе 750 000 руб. (680000 + 70000).
Сума внесків дорівнюватиме 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Виплати за договором цивільно-правового характеру не включаються до бази внесків до ФСС.
Тобто 70 000 руб. не оподатковуються внесками.
Не обкладається внесками також перевищення ліміту із зарплати у сумі 10 000 руб. (680000 - 670000).
Нарахована сума внесків становитиме 19430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Ліміт для ФСС = 670 тис. руб. НЕзастосовується до внесків на травматизм
(ці внески сплачуються з усіх виплат, як і раніше, для них обмеження немає).

Заробітна плата (оплата праці працівника) - винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні та стимулюючі виплати. З цих виплат роботодавець зобов'язаний сплачувати обов'язкові платежі до бюджету – страхові внески. Часто запитують: Що це внесок? Що таке страхові внески? Які види страхових внесків бувають? Куди роботодавець зобов'язаний їх платити, а також яку відповідальність може понести за їх несплату? Відповіді на ці запитання у статті Фірммейкер.

Що таке страхові внески та коли виникли

Страхові внески– це обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, які стягуються з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на отримання страхового забезпечення за видом обов'язкового соціального страхування (ст. 8 НК РФ).

Обов'язкове соціальне страхування- частина державної системи соціального захисту населення, специфікою якої є здійснюване відповідно до федерального закону страхування працюючих громадян від можливої зміни матеріального та (або) соціального стану внаслідок досягнення пенсійного віку, настання інвалідності, втрати годувальника, захворювання, травми, нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання, вагітності та пологів, народження дитини (дітей), догляду за дитиною у віці до півтора року та інших подій, встановлених законодавством Російської Федерації про обов'язкове соціальне страхування (ст. 1 ФЗ № 165-ФЗ від 16.07.1999).

Історія страхових внесків досить молода. Появі соціального страхування сприяло розвиток економіки, поява трудових відносин, внаслідок чого наймані працівники потребували соціального захисту. Перші згадки про соціальне страхування сягають 19 століття, тим часом у Німеччині з'являється Бісмарський «Звід імперських законів».

У Росії її значним стрибком у розвитку страхування стала скасування кріпосного права. У цей час ухвалюється перший закон у цій галузі страхування «Про обов'язкову установу допоміжних товариств на казенних гірничих заводах».

Задля більш прогресивних економічних механізмів й у врегулювання пенсійного забезпечення 22 грудня 1990 року створюється Пенсійний фонд. Ще до утворення Пенсійного фонду бюджет поповнювався із загального фонду заробітної плати організацій.

1 січня 1991 року створюється Фонд соціального страхування, покликаний регулювати відносини у сфері соціального страхування громадян.

24 лютого 1993 року на фінансування медобслуговування створюється Фонд медичного страхування.

Чим регулюються страхові внески

Розділ 34 Податкового Кодексу;
ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань" ФЗ № 125-ФЗ від 24.07.1998;
ФЗ "Про засади обов'язкового соціального страхування" № 165-ФЗ від 16.07.1999;
ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" № 167-ФЗ від 15.12.2001;
ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" Федеральний закон № 255-ФЗ від 29.12.2006;
ФЗ "Про обов'язкове медичне страхування в Російській Федерації" Федеральний закон № 326-ФЗ від 29.11.2010.

Хто зобов'язаний сплачувати страхові внески

Страхувальник, який сплачує заробітну плату та інші виплати на користь застрахованих осіб зобов'язаний сплачувати страхові внески (п.1 ст. 419 ПК).
Сплачує страхові внески страхувальник із грошових коштів організації, не віднімаючи цю суму із заробітної плати співробітника.

До страхувальників у цьому випадку належать:

організації;
індивідуальні підприємці;
фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями.

Наприклад, ІП, які мають у своєму штаті найманих працівників, зобов'язані сплачувати страхові внески з виплат співробітників за загальноприйнятими тарифами.
Зверніть увагу, що крім страхових внесків за співробітників, ІП повинні сплачувати страхові внески та за себе (п.2 ст. 419 НК РФ).

Види страхових внесків

Розрізняють такі види страхових внесків (ст. 8 НК РФ):

страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування (ОПЗ);
страхові внески на обов'язкове медичне страхування (ЗМС);
страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (ВНіМ);
страхові внески на травматизм (страхування від нещасних випадків).

Дані види внесків розраховуються із заробітної плати та інших виплат, нарахованих за кожним співробітником.

До інших виплат, якими потрібно нарахувати і сплатити страхові внески ставляться (ст. 420 НК РФ):

премії;
відпускні та компенсації за невикористану відпустку;
матеріальна допомога понад 4000 руб. на одного співробітника протягом року.

приклад1. З якої суми розрахувати страхові внески

Співробітнику ТОВ "Імперія" Іванову І. І. було нараховано такі виплати за місяць:

Вид виплати	сума, руб.	База
Вид виплати	сума, руб.	оподатковувана	не підлягає оподаткуванню
Заробітня плата	10000	10000	0
Премія	5000	5000	0
Матеріальна допомога	7000	3000	4000
Разом	22000	18000	4000

Отже, страхові внески потрібно сплатити із суми 18000 рублів, тобто. із заробітної плати, премії та матеріальної допомоги понад 4000 рублів.

Які виплати не оподатковуються страховими внесками

До виплат, які не підлягають оподаткуванню страховими внесками відносяться (ст. 422 НК РФ):

державну допомогу (допомоги з безробіття, з тимчасової непрацездатності, з вагітності та пологів);
вихідну допомогу, якщо дана сума не перевищує триразовий розмір середнього місячного заробітку працівника;
виконання робіт, надання послуг за договором цивільно-правового характеру не оподатковуються страховими внесками на ОСС та травматизму. А ось внески на ОПС та ЗМС доведеться нарахувати;
одноразова матеріальна допомога у зв'язку з надзвичайною ситуацією, стихійним лихом, у зв'язку із смертю члена сім'ї, а також у зв'язку із народженням дитини. Зверніть увагу, для надання матеріальної допомоги співробітнику необхідно видати наказ і додати до нього підтверджуючі документи, інакше органи, що перевіряють, можуть приписати ці суми до оподатковуваних страхових внесків;
матеріальна допомога не більше 4000 крб. на одного співробітника протягом року;
суми виплат за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території Російської Федерації, якщо ці особи не визнані застрахованими відповідно до законодавства.

Як розрахувати страхові внески. Ставки. Строк сплати

Страхові внески нараховуються щомісяця по кожному співробітникуна останнє число місяця, виходячи із бази для обчислення страхових внесків. А сплачуються не пізніше 15 числа наступного календарного місяця. Тобто страхові внески за лютий необхідно сплатити не пізніше ніж 15 березня. Якщо 15 число випадає на вихідний день, то страхові внески сплачуються наступного робочого дня за вихідним. Наприклад, страхові внески за березень необхідно сплатити до 15 квітня, але, оскільки 15 квітня неробочий день, оплата переноситься на 16 квітня.

Раніше сплатити можна, пізніше – ні. Однак, якщо ви прострочили оплату, то сплатити все одно потрібно якнайшвидше, тому що далі нараховуються пені за кожен день прострочення.

Розраховуютьсястрахові внески, виходячи зі ставки та базидля обчислення страхових внесків. База для обчислення страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, нарахованих окремо щодо кожної фізичної особи з початку року наростаючим результатом (ст. 421 НК РФ).

Ставки та гранична база 2019по кожному виду внесків встановлені в такий спосіб (див. таблицю). Як змінювалася база страхових внесків (графік)

База для обчислення страхових внесків	Пенсійне страхування	Соціальне страхування		Медичне страхування
Гранична величина бази	1 150 000	865 000		немає макс розміру
Розрахунковий розмір оплати праці = База/12 міс	95 833	72 083		немає макс розміру
Ставка	22,00%	2,90%	1,80%	5,1%
Розмір внеску = База * Ставка	253 000	25 085	15 570
Ставка, якщо база перевищена	10,00%	0,00%	0,00%	5,1%

приклад2. Як розрахувати страхові внески

Організація ТОВ "Шоколад" (загальна система оподаткування, вид діяльності - продаж кондитерських виробів) виплачує співробітникам заробітну плату, розрахуємо суму страхових внесків за грудень.

Варіант 1 - база для обчислення страхових внесків не перевищила встановлену межу, заробітна плата склала 20000 руб.
ОПС = 20000 руб * 22% = 4400 руб.
ЗМС = 20000 руб. * 5,1% = 1020 руб.
ВНіМ = 20000 руб. * 2,9% = 580 руб.
Травматизм = 20000 руб. * 0,2% = 40 руб.
ФСС може встановити інший коефіцієнт, наприклад ми беремо 0,2%. Він залежить від вашого основного виду діяльності. Дізнатися про те, який коефіцієнт застосовується для вашої організації, ви можете або з "Повідомлення про розмір страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань", або безпосередньо у фонді соціального страхування.
Варіант 2 - база для обчислення страхових внесків перевищила встановлену межу за ОПС та по ВНіМ, заробітна плата склала 200000 руб. В даному випадку страхові внески на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством не нараховуються та не сплачуються, внески на обов'язкове пенсійне страхування сплачуються за ставкою 10%.
ОПС = 200000 руб. * 10% = 20000 руб.
ЗМС = 200000 руб. * 5,1% = 10200 руб.
Травматизм = 200000 руб. * 0,2% = 400 руб.

Куди сплачуються страхові внески

Страхові внески на ОПС, ОМС, на випадок ВНіМ сплачуються до ІФНСза місцем розташування організації, а страхові внески на травматизм - до Фонду соціального страхування.
Якщо організація має відокремлений підрозділ у іншому місті, то сплачувати страхові внески необхідно за місцезнаходженням її головної організації. Однак, якщо відокремлений підрозділ має повноваження, то сплачувати страхові внески потрібно за місцем знаходження відокремленого підрозділу. У цьому випадку страхові внески сплачуються виходячи з розміру бази щодо цього підрозділу.

Кожен вид страхових внесків сплачується окремими платіжними документами. Зверніть увагу на правильність КБК, який вказуєте у платіжному дорученні, для кожного страхового внеску є своє.

Як перевіряється сплата страхових внесків

За Фондом соціального страхування також залишаються:

камеральні перевірки на відшкодування коштів соціального страхування за заявою роботодавця;
проведення виїзних перевірок спільно з податковими інспекторами;
розгляд скарг щодо актів перевірок.

Контроль правильності та своєчасності сплати страхових внесків податкові органи здійснюють за допомогою:

камеральної перевірки Розрахунку зі страхових внесків;
звірки нарахованих та сплачених сум страхових внесків;
проведення виїзних перевірок, разом із ФСС.

приклад3. Які документи можуть вимагати під час перевірки страхових внесків

Організації ТОВ "Карат" (загальна система оподаткування, вид діяльності - оптова торгівля автомобільними деталями) надійшло рішення щодо проведення виїзної перевірки, предметом якої є правильність обчислення та своєчасність сплати страхових внесків, а також правомірність вироблених страхувальником витрат на виплату страхового забезпечення за 2014-2017 рік.

Для проведення перевірки були потрібні такі документи:

трудові, цивільно-правові договори;
накази про прийом на роботу;
трудові книжки;
табелі обліку робочого часу;
платіжні, розрахунково-платіжні відомості на виплату заробітної плати;
особисті картки працівників;
листки непрацездатності;
заяву та наказ про надання відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, розрахунок суми допомоги;
документи, що підтверджують оплату щомісячної допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами (копія свідоцтва про народження, заява про надання відпустки, наказ, розрахунок суми допомоги, довідка з місця роботи батька про те, що він не отримує допомоги);
накази на матеріальну допомогу та документи, що підтверджують підставу для її виплати.

Також податковою та ФСС можуть бути запитані й інші документи, що належать до перевірки, що проводиться. У день закінчення перевірки було підписано довідку про проведену перевірку.

Яку відповідальність несе роботодавець за несплату страхових внесків

До податкової відповідальностізалучають за несплату, неповну сплату внесків внаслідок заниження бази для обчислення страхових внесків та інших неправомірних дій. Цей вид відповідальності є найпоширенішим видом відповідальності за несплату страхових внесків. І, як правило, тягне одночасно стягнення недоїмки (суми несплаченого податку) з роботодавця та нарахування пені за кожен день прострочення платежу, а також, водночас, можливе накладення штрафу у розмірі 20% від суми несплачених страхових внесків, а у разі, якщо несплата навмисна - 40% від цієї суми. Однак цей штраф можна уникнути. Роз'яснення про призначення штрафу за несплату страхових внесків дає Мінфін у Листі N 03-02-07/1/31912 від 24.05.2017 р.: «Бездія платника податків, що виразилася виключно у неперерахуванні до бюджету зазначеної у податковій декларації суми на , встановлений статтею 122 Податкового Кодексу. У цьому випадку з платника податків підлягають стягненню пені.

Таким чином, якщо Ви невчасно сплатилистрахові внески, але чітко відобразили нарахування і вчасно здали розрахунок, штраф не призначається. Вам необхідно буде сплатити лише недоїмку та нараховані пені. Уникнути штрафу можна і у випадку, якщо ви неправильно відобразили нарахування, що призвело до заниження податкової бази. Для цього необхідно спочатку погасити недоїмку і пені, а потім здати уточнений Розрахунок зі страхових внесків. При цьому організація повинна виявити помилку до того, як її знайде податкова і до того, як дізнається, що інспекція призначила виїзну перевірку (ст. 81 НК РФ).

Приклад4. Податкова відповідальність за несплату страхових внесків

Організація ТОВ "Ікра" (загальна система оподаткування, вид діяльності – оптова торгівля рибою, морепродуктами та рибними консервами) сплатила страхові внески за березень 2018 року у розмірі 10000 руб. 17.05.2018 року (замість 16.04.2018р.), тим самим прострочивши виплату на 30 днів. Податкова надіслала вимогу про сплату недоїмки в розмірі заборгованості – 10000 руб. та пені. У разі пені дорівнюватимуть: 10000 крб. х 7,25% (ставка рефінансування, що діяла в період прострочення) х 1/300 х 30 дн. = 72,50 руб. Роботодавець поніс податкову відповідальність за несплату страхових внесків у вигляді нарахування пені. Недоїмка та пені мають різні КБК, тому платити їх необхідно різними платіжними документами.

Кримінальну відповідальністьнесуть роботодавці, які, як і у випадку з податковою відповідальністю, не сплатили (сплатили не повністю) страхові внески, не представили розрахунок або включили до нього свідомо неправдиві відомості, що спричинили спотворення податкової бази у великому або особливо великому розмірі. Якщо ж роботодавець скоїв цей злочин уперше і повністю сплатив штраф, усі суми недоїмки та пені, то він звільняється від кримінальної відповідальності.

Цей вид відповідальності є досить молодим. Перспективи запровадження кримінальної відповідальності за несплату страхових внесків розглядалася ще з 2013 року, проте стаття, яка визначає цей вид відповідальності, була введена Федеральним законом № 250 – ФЗ лише 29 липня 2017 року.

Кримінальна відповідальність для фізичних осіб зі страхових внесків (ст. 198 КК РФ):

накладення штрафу від 100 до 300 тис. рублів або у розмірі заробітної плати за період до 2 років;
обов'язкові роботи терміном до одного року;
арешт до 6 місяців;
позбавлення волі терміном до року.

Якщо це діяння скоєно особливо великому розмірі, то фізична особа карається:

штрафом від 200 до 500 тис. руб. або у розмірі заробітної плати за період до 3 років;
обов'язковими роботами терміном до 3 років;
позбавленням волі терміном до 3 років.

Підсумки

Страхові внески – це обов'язкові платежі на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове медичне страхування, які стягуються з організацій та фізичних осіб з метою фінансового забезпечення реалізації прав застрахованих осіб на отримання страхового забезпечення за відповідним видом обов'язкового соціального страхування.

Дані види внесків розраховуються із заробітної плати та інших виплат, нарахованих по кожному співробітнику щомісяця на останнє число місяця, виходячи з бази для обчислення страхових внесків. А сплачуються не пізніше 15 числа наступного календарного місяця.

Страхові внески на ОПС, ЗМС, на випадок ВНіМ сплачуються до ІФНС за місцем знаходження організації, а страхові внески на травматизм - до Фонду соціального страхування.

У разі несплати страхових внесків роботодавець несе податкову, адміністративну та кримінальну відповідальність.

Фірммейкер, липень 2018 (актуалізовано у січні 2019)
Ольга Усс
При використанні матеріалів посилання обов'язкове

Якщо помітили помилку, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter

ІП та організації, які є роботодавцями, зобов'язані з виплат працівникам, які працюють за трудовими договорами, щомісяця перераховувати страхові внески на пенсійне, медичне та соціальне страхування ФНП РФ. Внески на травматизм, як і раніше, сплачуються у ФСС.

Примітка: з 2017 року змінився порядок сплати та подання звітності зі страхових внесків, пов'язано це з передачею контролю над страховими внесками ФНР РФ та набрання чинності новим главою 34 НК РФ «Страхові внески».

З виплат фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру необхідно перераховувати внески лише на пенсійне та медичне страхування (внески від нещасних випадків не перераховуються у будь-якому разі, а внески з тимчасової непрацездатності перераховуються лише за умови, що такий пункт прописаний у договорі).

Виплати працівникам, які згідно із законом звільнені від сплати страхових внесків, перераховані у ст. 422 НК РФ.

Зверніть увагу, що індивідуальні підприємці, крім сплати страхових внесків за працівників, додатково мають перераховувати страхові внески ІП «за себе».

Безкоштовна консультація з податків

Тарифи страхових внесків за працівників у 2019 році

У 2019 році страхові внески потрібно сплачувати за такими тарифами:

На пенсійне страхування (ОПС) – 22% .
На медичне страхування (ЗМС) – 5,1% .
на соціальне страхування (ОСС) - 2,9% (без урахування внесків від нещасних випадків).

При цьому деякі ІП та організації мають право застосовувати знижені тарифи(Див. таблицю нижче).

У 2019 році змінилася ліміти для нарахування внесків:

на ОПС - 1 150 000 руб. (у разі перевищення, внески сплачуються за зменшеною ставкою – 10% );
на ОСС – 865 000 руб. (у разі перевищення, внески більше не сплачуються);
на ЗМС - гранична величина скасована.

Зверніть увагу, що у 2019 році було скасовано пільги щодо страхових внесків для більшості ІП та організацій. Зокрема, це торкнулося ІП на патенті, а також представників МСП, які працюють у соціальній та виробничій сферах та застосовують УСН. Знижені тарифи залишили лише для НКО та благодійних організацій. Докладніше зі ставками страхових внесків можна ознайомитись у таблиці нижче.

Загальні тарифи для страхових внесків у 2019 році

Знижені тарифи для страхових внесків у 2019 році

Категорія платників	ПФР	ФФОМС	ФСС	Разом
НКО на УСН, які ведуть діяльність у сфері соц. обслуговування, науки, освіти, охорони здоров'я, спорту, культури та мистецтва	20%	—	—	20%
Благодійні організації на УСН	20%	—	—	20%
Учасники вільної економічної зони у Криму та Севастополі	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Організації та ІП, що займаються веденням техніко-впроваджувальної та туристично-рекреаційної діяльності в особливих економічних зонах	20%	5,1%	2,9%	28%
Господарські товариства та партнерства, які здійснюють діяльність у галузі ІТ технологій та відповідні умовам пп.1 та 2 ст. 427 НК РФ	20%	5,1%	2,9%	28%
Організації, які набули статусу учасника проекту «Сколково»	14%	—	—	14%
Організації та ІП, які здійснюють виплати членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів	—	—	—	0%
Організації у сфері ІТ (за умови, що доходи від цієї діяльності за підсумками 9 місяців не менше 90%, а кількість працівників не менше 7 осіб	8%	4%	2%	14%

Примітка: пільговикам, у разі перевищення лімітів в 1150000 і 865000 руб. перераховувати внески на соціальне та пенсійне страхування не потрібно.

Додаткові тарифи для страхових внесків у 2019 році

Примітка: додаткові внески сплачуються незалежно від лімітів 1 150 000 та 865 000. При цьому компаніям, які провели оцінку умов праці, можна сплачувати дод. внески на пенсійне страхування за особливими тарифами (п.3 ст. 428 НК РФ).

Порядок та строки сплати страхових внесків

Страхові внески до ФНП та ФСС необхідно перераховувати щомісяця пізніше 15-го числанаступного місяця. Якщо останній день збігається з вихідним чи святом, то остаточний термін сплати внесків переноситься на найближчий робочий день.

Оплата внесків на пенсійне страхування

Оплата внесків на медичне страхування

Оплата внесків на соціальне страхування

Перерахування страхових внесків здійснюється на два видиобов'язкового соціального страхування:

у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством у ФНС РФ;
від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у ФСС.

Розмір страхових внесків з тимчасової непрацездатності становить 2,9% від зарплати, але може змінюватись в залежності від застосовуваної пільги ().

Розмір страхових внесків від нещасних випадків становить від 0,2 до 8,5% в залежності від того, до якого класу професійного ризику належить основний вид вашої діяльності.

У 2019 році коди бюджетної класифікації для перерахування страхових внесків на соціальне страхування не змінилися:

КБК 182 102 02090 07 1010 160.(у разі тимчасової непрацездатності);
КБК 393 1 02 02 050 07 1000 160.(Від нещасних випадків на виробництві).

Інші платіжні реквізити ви можете дізнатися, звернувшись до територіального відділення ФСС та податкової інспекції за місцем обліку.

Примітка: страхові внески необхідно сплачувати та вказувати у звітності у рублях та копійках.

Звітність зі страхових внесків

У слайдерах нижче перераховано всю звітність, яку потрібно здавати за страховими внесками у 2019 році: СЗВ-СТАЖ, в якій відображаються відомості про страховий стаж застрахованих працівників. Цей звіт потрібно подавати до ПФР щороку, у термін пізніше 1 березня наступного року.

Звітність до ФСС

Кожен квартал у Фонд соціального страхування необхідно складати розрахунок за формою 4-ФСС. Починаючи з 1 січня 2017 року, у розрахунку 4-ФСС потрібно відображати лише відомості щодо травматизмуі профзахворювань.

У 2019 році термін подання звітності до ФСС залежить від її форми:

В електронній – не пізніше 25-го
У паперовій – не пізніше 20-гочисла місяця, наступного за звітним кварталом

Зверніть увагу, починаючи з 2015 року всім роботодавцям, у яких середньооблікова чисельність працівників перевищує 25 осіб (раніше було 50 осіб), необхідно подавати звітність лише в електронній формі з посиленим кваліфікованим електронним підписом (УКЕП).

Суми платежів за кожним співробітником (у розрізі позабюджетних фондів) потрібно скласти. В результаті вийде підсумкова сума страхових внесків, нарахованих з початку року до закінчення поточного місяця загалом щодо організації.

Платіж за страховими внесками за поточний місяць розрахуйте таким чином:

Такі правила визначення розміру щомісячного платежу за страховими внесками випливають із частини 3 статті 15 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ та пункту 4 Порядку, затвердженого наказом МОЗсоцрозвитку Росії від 18 листопада 2009 р. № 908н.

Платежі у ФСС Росії

Суму щомісячного платежу у ФСС Росії зменшіть на суму витрат з обов'язкового соціального страхування, понесених організацією (ч. 2 ст. 15 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). До таких витрат належать:

лікарняну допомогу (крім допомоги, пов'язаної з нещасним випадком на виробництві або профзахворюванням) починаючи з четвертого дня тимчасової непрацездатності;

допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;

одноразова допомога жінкам, які стали на облік у медустановах у ранні терміни вагітності;

одноразова допомога при народженні дитини;

щомісячна допомога на період відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею віку 1,5 років;

соціальна допомога на поховання.

Перелічені види страхового забезпечення фінансуються за рахунок коштів ФСС Росії з урахуванням положень статті 3 Закону від 29 грудня 2006 № 255-ФЗ.

Приклад зменшення страхових внесків у сумі витрат, вироблених організацією на державне соціальне страхування

У січні організація нарахувала на користь своїх співробітників:

зарплату – 400 000 руб.;
лікарняний посібник – 8000 руб.;
допомога у зв'язку з вагітністю та пологами - 23 500 руб.

Організація застосовує загальні тарифи страхових внесків.

За січень бухгалтер нарахував страхові внески у сумі 120 000 руб. (400 000 руб. × 30%), у тому числі внески до ФСС Росії – 11 600 руб. (400 000 руб. × 2,9%).

Витрати організації, вироблені січні державне соціальне страхування, склали 31 500 крб. (8000 руб. + 23 500 руб.), що більше внесків у ФСС Росії, нарахованих за цей місяць. Організація вирішила компенсувати свої витрати з допомогою зменшення майбутніх платежів.

За січень організація нічого не перерахувала до ФСС Росії. Частина витрат, не покритих страховими внесками, у сумі 19900 руб. (31500 руб. - 11600 руб.) Бухгалтер організації врахував при розрахунку внесків у ФСС Росії за лютий.

Якщо сума витрат із соціального страхування перевищила суму страхових внесків, нарахованих до ФСС Росії, організація може:

звернутися за виділенням коштів, необхідних для виплати лікарняної допомоги, допомоги, пов'язаної з народженням дитини, та допомоги на поховання до територіального відділення ФСС Росії за місцем своєї реєстрації (ч. 2 ст. 4.6 Закону від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ) ;

зарахувати перевищення в рахунок майбутніх платежів по внесках у ФСС Росії (ч. 2.1 ст. 15 Закону від 24 липня 2009 № 212-ФЗ).

Датою включення виплат до розрахункової бази зі страхових внесків вважається день нарахування винагород на користь співробітника (п. 1 ст. 11 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). У такому порядку визначається дата виплати соціальної допомоги. Тому кожного місяця внески, що зараховуються до ФСС Росії, зменшуйте на суму допомоги, нарахованої цього ж місяця. Дата фактичної виплати допомоги у разі значення немає.

Співробітник працює в головному та відокремленому підрозділах

Розраховуйте внески окремо щодо кожного підрозділу організації.

Страхові внески потрібно розрахувати та сплатити за місцезнаходженням відокремленого підрозділу , якщо цей підрозділ:

знаходиться на території Росії;

має окремий баланс;

має розрахунковий (лицьовий) рахунок;

нараховує виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб.

Якщо хоча б одна з цих умов не виконується, то страхові внески за відокремленим підрозділом розраховуйте та перераховуйте до позабюджетних фондів за місцезнаходженням головного відділення організації.

Такий порядок випливає із положень частин 11-14 статті 15 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Суми страхових внесків, які організація сплачує за місцем відокремленого підрозділу, визначайте, виходячи з суми виплат, нарахованих співробітнику цим відокремленим підрозділом, з урахуванням сум, нарахованих на його користь у головній організації. За місцем обліку головної організації страхові внески сплачуйте за мінусом внесків за відокремленим підрозділом. Тобто якщо співробітник одночасно працює у головному відділенні та в відокремленому підрозділі, виділеному на окремий баланс, страхові внески з його виплат розрахуйте окремо:

з доходів, отриманих у головному відділенні організації, - за місцезнаходженням головного відділення;

з доходів, отриманих у відокремленому підрозділі, - за місцезнаходженням відокремленого підрозділу.

При цьому сукупна сума виплат на користь такого співробітника (для переходу на знижені страхові тарифи або припинення нарахування внесків) визначається в цілому по організації. У 2016 році ця сума складає:

718 000 руб. - Для розрахунку внесків на соціальне страхування (ФСС Росії);

796 000 руб. - Для розрахунку внесків на пенсійне страхування (ПФР).

Це випливає з положень постанови Уряду РФ від 26 листопада 2015 р. № 1265 та листа Мінпраці Росії від 26 лютого 2013 р. № 17-3/326.

У такому ж порядку нараховуйте страхові внески, якщо протягом року співробітника було звільнено з одного підрозділу організації та прийнято на роботу до іншого підрозділу тієї ж організації (лист ФСС Росії від 18 грудня 2012 р. № 15-03-11/08-16893) .

Співробітника повторно прийнято на роботу

Ситуація: як розрахувати страхові внески за загальними тарифами, якщо протягом року співробітника було звільнено і знову прийнято на роботу в ту саму організацію? Сума виплат, нарахованих із початку року до звільнення, перевищила граничну базу.

Розраховуйте внески з урахуванням доходів, нарахованих до звільнення.

Розрахунковим періодом із внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування є календарний рік (ч. 1 ст. 10 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Базу для нарахування страхових внесків роботодавець визначає самостійно щодо кожного співробітника наростаючим підсумком початку року. У 2016 році організації, які сплачують страхові внески за загальними тарифами, нараховують внески в наступному порядку.

1. У Пенсійний фонд РФ:

за тарифом 22 відсотки - з виплат, що не перевищують 796 000 руб.;

за тарифом 10 відсотків - з виплат, що перевищують 796 000 руб.

2. У ФСС Росії:

за тарифом 2,9 відсотка - з виплат, що не перевищують 718 000 руб.;

за тарифом 0 відсотків - з виплат, що перевищують 718 000 руб.

3. У ФФОМС: за тарифом 5,1 відсотка незалежно від суми виплат.

Такий порядок передбачений частинами 1, 3, 4 та 5 статті 8, частиною 1 статті 58.2 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ та постановою Уряду РФ від 4 грудня 2014 р. № 1316.

Законодавство не встановлює залежності між граничною величиною виплат, що оподатковуються страховими внесками, та кількістю договорів (трудових чи цивільно-правових), на підставі яких протягом розрахункового періоду один і той же роботодавець (замовник) нараховував ці виплати працівникові. Таким чином, перерва у роботі, пов'язана із звільненням співробітника, а також кількість укладених з ним протягом року трудових чи цивільно-правових договорів, на порядок розрахунку страхових внесків не впливають.

Отже, якщо до звільнення сума виплат, нарахованих працівникові, перевищила:

718 000 руб. - у ФСС Росії страхові внески сплачувати не потрібно (застосовується нульовий тариф), до Пенсійного фонду РФ та ФФОМС внески потрібно нараховувати за звичайними тарифами (22 та 5,1 відсотка відповідно);

796 000 руб. - у ФСС Росії страхові внески платити не потрібно (застосовується нульовий тариф), до Пенсійного фонду РФ внески потрібно нараховувати за тарифом 10 відсотків, у ФФОМС - за тарифом 5,1 відсотка.

Правомірність такого висновку підтверджується листом Мінпраці Росії від 5 березня 2014 р. № 17-3/В-96.

Співробітника переведено з одного підрозділу іноземної компанії до іншого.

Страхові внески рахуйте з урахуванням доходів, нарахованих до переказу, наростаючим підсумком з початку року. Тобто визначати розрахункову базу з нуля з дати переказу не потрібно.

У ситуації керуйтеся загальним правилом. Коли співробітника переводять з одного підрозділу організації до іншого, трудовий договір з ним не розривається: до нього лише вносять зміни, пов'язані зі зміною місця роботи (ст. 72.1 ТК РФ). Тому всі виплати, нараховані співробітнику на підставі одного і того ж трудового договору з початку поточного року, включають до єдиної розрахункової бази зі страхових внесків (ч. 2 ст. 8 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

Природно, окрім тих, що є у списку неоподатковуваних – у статті 9 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Якщо до переказу сума виплат на користь співробітника перевищила граничну величину для нарахування внесків (у 2016 році – 718 000 руб. для внесків до ФСС Росії та 796 000 руб. для внесків до Пенсійного фонду РФ), то виплати, нараховані після переказу, страховими внесками не оподатковуються або оподатковуються за зниженими тарифами.

Такий порядок встановлено частинами 1-3 статті 8 Закону від 24 липня 2009 р. №212-ФЗ.

Аналогічні роз'яснення були надані у листах Мінпраці Росії від 26 лютого 2013 р. № 17-3/326 та ФСС Росії від 18 грудня 2012 р. № 15-03-11/08-16893. Щоправда, в них йшлося про російські організації. Але іноземні організації, які працюють у Росії, визначають розрахункову базу зі страхових внесків у тому порядку.

Адже співробітників іноземних організацій, які у Росії, поширюються норми російського трудового права (ч. 5 ст. 11 ТК РФ). Роботодавцем для співробітників підрозділів, у тому числі філій та представництв, є безпосередньо сама іноземна організація (ст. 20 ТК РФ). Представництва та філії роботодавцем бути не можуть, оскільки вони не визнаються юридичними особами (ст. 55 ЦК України). Положення пункту 1 статті 2 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ, які прирівнюють до іноземних організацій їхні філії та представництва, у ситуації, що розглядається, значення не мають. Тому, навіть фактично працівник працює у філії чи представництві іноземної організації, трудовий договір, виходячи з якого йому нараховуються ті чи інші виплати, залежить від імені самої іноземної організації (ст. 57, 67 ТК РФ).

Приклад визначення оподатковуваної бази страхових внесків. Співробітника перевели з представництва іноземної компанії до філії іноземної компанії

А.С. Кондратьєв із січня по вересень 2016 року включно працював у представництві іноземної компанії в Росії. У жовтні він був переведений у філію цієї іноземної компанії.

Організація сплачує страхові внески за загальними тарифами.

За період роботи у представництві (січень-вересень) Кондратьєв отримав дохід у сумі 835 000 руб. Неоподатковуваних виплат не було.

На обов'язкове пенсійне страхування бухгалтер нарахував внески за тарифом 22 відсотки з виплат до 796 000 руб. включно. Різниця між отриманими доходами та граничною сумою 796 000 руб. (39 000 руб.) Оподатковується пенсійними внесками за тарифом 10 відсотків.

На обов'язкове соціальне страхування бухгалтер нарахував внески за тарифом 2,9 відсотка із виплат до 718 000 руб. включно. Різниця між отриманими доходами та граничною сумою 718 000 руб. (117 000 руб.) Внесками до ФСС Росії не оподатковується.

На обов'язкове медичне страхування бухгалтер нарахував внески за тарифом 5,1 відсотка з усієї суми виплат 835 000 руб.

Сума нарахованих внесків за період роботи у представництві склала:

- на обов'язкове пенсійне страхування – 179 020 руб. (796 000 руб. × 22%) + (39 000 руб. × 10%);
- На соціальне страхування - 20822 руб. (718 000 руб. × 2,9%);
- На медичне страхування - 42585 руб. (835 000 руб. × 5,1%).

У жовтні дохід Кондратьєва, отриманий у філії, становив 50 000 руб.

Оскільки гранична величина доходів за філією та представництвом загальна, з доходів, отриманих у філії, бухгалтер нарахував лише пенсійні та медичні внески за тарифами:

50 000 руб. × 10% = 5000 руб. (Пенсійний фонд РФ);

50 000 руб. × 5,1% = 2550 руб. (У ФФОМС).

Страхові внески до ФСС Росії із виплат, нарахованих у філії, бухгалтер не нараховував.

Співробітник продовжує працювати після реорганізації

Ситуація: можна при розрахунку страхових внесків враховувати зарплату, нараховану співробітникам до реорганізації? Організацію перетворено із ЗАТ у ТОВ.

Ні, не можна.

В організації-правонаступника до бази для нарахування страхових внесків включаються лише ті виплати та винагороди, які були нараховані на користь співробітників, починаючи з дня її державної реєстрації. Тобто з дати, зазначеної у свідоцтві про реєстрацію.

Перетворення ЗАТ у ТОВ - форма реорганізації АТ, коли він суспільство (ЗАТ), що реорганізується, припиняє свою діяльність, а його права та обов'язки передаються створюваній (новій) юридичній особі іншої організаційно-правової форми (ТОВ). Це випливає із положень пункту 1 статті 57 Цивільного кодексу РФ.

Реорганізація АТ у формі перетворення вважається завершеною з держреєстрації створеної юридичної особи. З цього моменту АТ, що реорганізується, припиняє свою діяльність (п. 1 ст. 16 Закону від 8 серпня 2001 р. № 129-ФЗ). І з цього моменту нова організація (ТОВ) стає платником страхових внесків. Першим розрахунковим періодом для неї буде період від дня створення до закінчення поточного календарного року (ч. 3 ст. 10 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Тому до бази для нарахування страхових внесків включіть лише виплати, нараховані з дня її реєстрації.

Це випливає з положень пункту 3.5.3 Порядку, затвердженого розпорядженням Правління Пенсійного фонду РФ від 18 квітня 2013 р. № 137р. Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінпраці Росії від 9 вересня 2015 р. № 17-3/В-455, від 5 вересня 2014 р. № 17-3/10/В-5634, МОЗ соціального розвитку Росії від 28 травня 2010 р. № 1375- 19.

Приклад визначення розрахункової бази страхових внесків при реорганізації у формі перетворення

ЗАТ «Альфа» перетворено на ТОВ «Альфа». Нова організація - правонаступник зареєстрована в ЄДРЮЛ 17 жовтня. Трудові договори із співробітниками «Альфи» не розривалися.

У жовтні менеджеру «Альфи» Кондратьєву було нараховано такі виплати:
- 15 жовтня (до реорганізації) - премія за вересень у вигляді 5000 крб. Премію виплачено 25 жовтня (після реорганізації);
- 31 жовтня – премія за жовтень у розмірі 15 000 руб., Виплачена 10 листопада;
– 31 жовтня – зарплата за жовтень (з 1 по 31 число) у розмірі 45 000 руб., Виплачена 10 листопада.

До бази нарахування страхових внесків за жовтень бухгалтер ТОВ «Альфа» включив лише виплати, нараховані після реорганізації:
- 60 000 руб. (15 000 руб. + 45 000 руб.).

Премія за вересень (5000 руб.), яка була нарахована до, а виплачена після реорганізації, до розрахунку страхових внесків ТОВ «Альфа» не включається. Внески із цієї суми мають бути відображені у розрахунку, складеному від імені ЗАТ «Альфа». Але перерахувати ці внески до бюджету має правонаступник – ТОВ «Альфа».

Порада:якщо ви готові відстоювати свою позицію у суді, то при розрахунку страхових внесків можете враховувати виплати, нараховані працівникам до реорганізації. Шанси виграти суперечку досить високі.

У суді вам допоможуть такі аргументи. Страхові внески організація зобов'язана розраховувати наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду щодо кожного співробітника (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ).

При реорганізації у вигляді перетворення з співробітниками, зазвичай, не припиняють трудових відносин. Тобто сама реорганізація перестав бути основою розірвання трудових договорів (ст. 75 ТК РФ). Співробітники продовжують отримувати зарплату на колишніх умовах. Так, по суті, зміни роботодавця не відбувається. Адже змінюється лише організаційно-правова форма організації.

У зв'язку з тим, що після реорганізації трудові відносини зі співробітниками продовжуються, організація-наступник зобов'язана вести облік усіх виплат на їх користь. У тому числі виплати, нараховані до реорганізації. Тобто обов'язок роботодавця щодо нарахування внесків на користь співробітників після реорганізації зберігається, а не виникає знову. А якщо так, то базу для розрахунку страхових внесків можна визначати як суму всіх виплат, нарахованих співробітникам за роботу в організації і до її перетворення, і після.

Саме такі аргументи допомогли багатьом організаціям виграти суперечку. Ось приклади позитивних судових рішень: ухвали ФАС Центрального округу від 16 вересня 2015 р. № Ф10-2808/2015, Західно-Сибірського округу від 13 серпня 2015 р. № Ф04-21107/2015, Московського округу від 28 травня 2014 р. -4753/14, від 2 серпня 2013 р. № А40-150312/12-91-670, Волго-В'ятського округу від 25 червня 2013 р. № А43-22087/2012, Західно-Сибірського округу від 29 березня 2013 р. А75-5144/2012, Північно-Західного округу від 31 травня 2012 р. № А42-6683/2011, Поволзького округу від 29 травня 2012 р. № А65-19100/2011, Далекосхідного округу від 23 травня 2012 /2012, від 1 березня 2012 р. № Ф03-560/2012.

При цьому суди часто вказують на те, що їхні висновки відповідають правовій позиції Президії ВАС РФ, викладеній у ухвалі від 1 квітня 2008 р. № 13584/07. Розглядаючи аналогічний спір щодо єдиного соціального податку, Президія ВАС РФ ухвалила, що всі виплати працівникам, зроблені за трудовими договорами до реорганізації, повинні враховуватися правонаступником при розрахунку податку надалі. У період дії ЄСП, щоб не програвати справи в судах, податкова служба рекомендувала інспекціям керуватися саме цією постановою (лист ФНП Росії від 3 вересня 2009 р. № 3-6-03/356). Враховуючи, що порядок формування податкової бази з ЄСП та розрахункової бази зі страхових внесків ідентичні, є підстави вважати, що таку саму позицію арбітражні суди дотримуватимуться і надалі.