На підставі чого іп працює без пдв. Вказівка ​​ПДВ у договорі На підставі чого не оподатковується ПДВ

ПДВ не оподатковується згідно з главою 26 2 податкового кодексу РФ

Інші податки сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують УСН, відповідно до законодавства про податки та збори. Відповідно до п. 4 ст. 346.11 НК РФ для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, зберігаються діючі: а) порядок ведення касових операцій. Центральним банком Російської Федераціїзатверджено Вказівку від 11 березня 2014 р. N 3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особамита спрощений порядок ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва» та Вказівка ​​від 7 жовтня 2013 р. N 3073-У «Про здійснення готівкових розрахунків», які набрали чинності з 1 червня 2014 р.; б) порядок подання статистичної звітності.

Організації, які отримали статус учасника проекту зі здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону «Про інноваційний центр «Сколково» та провідні облік доходів та витрат у порядку, встановленому главою 26.2 НК РФ, визначають дату отримання доходу (здійснення витрати) за касовим методом без урахування зазначеного в абзаці першому цього пункту обмеження. Відкрити статтю

• Стаття 346.6 НК РФ Податкова база При переході на сплату єдиного сільськогосподарського податку організації, яка застосовує спрощену систему оподаткування відповідно до глави 26.2 НК РФ, в обліку на дату такого переходу відображається залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів та придбаних (створених самою організацією) ) нематеріальних активів, Яка визначається відповідно до пункту 3 статті 346.25 НК РФ.

An error occurred.

Увага

За невиконання або неналежне виконання зобов'язань, що виникли з цього договору, Сторони несуть відповідальність, підставу та розмір якої встановлено чинним законодавством України. 4.2. Спори та розбіжності, що виникають між Сторонами у зв'язку з виконанням зобов'язань за цим договором, вирішуються шляхом переговорів, у тому числі у претензійному порядку.

4.3. У разі неврегулювання Сторонами спору в досудовому порядкувін передається зацікавленою стороною на дозвіл до Арбітражного суду. 5. Строк дії та порядок розірвання договору 5.1. Договір набирає чинності з моменту підписання та діє до виконання сторонами зобов'язань за цим договором.
6. Прикінцеві положення 6.1.

Розділ 26.2. спрощена система оподаткування

Оплата послуг за цим договором провадиться протягом 5 (п'яти) банківських днів, з моменту виставлення рахунку та/або підписання Договору про надання послуг, безготівковим перерахуванням грошових коштівна розрахунковий рахунок Виконавця, або в інший спосіб. 3. Права та обов'язки сторін 3.1. Замовник зобов'язується: 3.1.1.

Важливо

Забезпечити безперешкодний доступ до обладнання, що підлягає ремонту. 3.1.2. Прийняти надані послуги.3.1.2. Здійснити повну оплату наданих послуг у розмірі та порядку, передбаченому цим Договором.

3.2.

Виконавець зобов'язується: 3.2.1. Надати послуги з ремонту оборудования.3.2.2. Виконавець має право залучити до надання послуг, які не є працівниками Виконавця.

4. Відповідальність сторін та вирішення спорів 4.1.

Глава 26.2 НК РФ спрощена система оподаткування (усн)

Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією (включаючи суми на сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особливої ​​економічної зони в Калінінградській області), а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статей 161 та 174.1 цього Кодексу. Абзац другий втратив чинність з 1 січня 2010 р. Інші податки, збори та збори страхові внескисплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

3.

Податковий кодекс Росії

• для товариств з обмеженою відповідальністю усі податкові виплати мають здійснюватись виключно безготівковими розрахунками;
• необхідне документальне підтвердження витрат, що віднімаються з доходу;
• наявність обмежень на витрати, на які можна зменшувати базу оподаткування (перелік ст. 346.16 НК РФ).
• необхідність ведення бухгалтерського обліку юридичними особами;
• низька ймовірність офіційного партнерства з індивідуальними підприємцями та організаціями, які є платниками ПДВ;
• необхідність своєчасної сплати авансових платежів згідно з даними Книги обліку витрат та доходів;
• вимога ведення касових операцій згідно з пунктом 4 статті 346.11
• певні НК РФ для УСН обмеження: - для індивідуальних підприємців: кількість персоналу має бути меншою за 100 осіб, дохід меншим за 1,5 млн. осіб.

Стаття 346-11. загальні положення

N 382-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої ПК Російської Федерації») передбачає, що застосування УСН індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку зі сплати: а) ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, сплачуваного з доходів у вигляді дивідендів, а також з доходів, що оподатковуються за податковими ставками, передбаченими п. п. 2 і 5 ст.224 НК РФ); б) податку майно фізичних осіб(щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності, за винятком об'єктів оподаткування податком на майно фізичних осіб, включених до переліку, що визначається відповідно до п. 7 ст. 378.2 НК РФ з урахуванням особливостей, передбачених абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Зразок договору на надання послуг стороною, яка застосовує уст

Відкрити статтю

• Стаття 169 НК РФ Рахунок-фактура Для осіб, які здійснюють підприємницьку діяльністьна основі договорів транспортної експедиції, які не є платниками податків податку на додану вартість або є платниками податків, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку, положення абзацу першого цього пункту застосовуються у разі, якщо при визначенні ними податкової бази 23, 25, 26.1 та 26.2 НК РФ, у складі доходів враховуються доходи у вигляді винагороди при виконанні даних договорів.

Інфо

Відповідальність сторін та вирішення спорів

1.4 5. Строк дії та порядок розірвання договору

1.5 6.

Заключні положення

2 Акт здачі/приймання наданих послуг за Договором №

Договір № на надання послуг м. К-ск «04» березня 2018 року Відкрите акціонерне товариство«Організація №1», іменоване надалі «Замовник», від імені директора Іванова Івана Івановича, чинного підставі Статуту, з одного боку, та Товариство з обмеженою відповідальністю «Організація №2», іменоване надалі «Виконавець», від імені директора Петрова Петра Петровича, чинного виходячи з Статуту, з іншого боку, уклали цей договір про нижеследующее: 1.
Предмет договору 1.1.
Положення глави 26.2 НК РФ застосовують у наступних статтях:

• Стаття 161 НК РФ Особливості визначення податкової бази податковими агентами Платники податків-продавці, звільнені від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку, та особи, які не є платниками податків, при втраті права на звільнення від виконання спеціальних обов'язків Відповідно до глав 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ обчислюють та сплачують податок за операціями реалізації товарів, зазначених в абзаці першому цього пункту, починаючи з періоду, в якому зазначені особи перейшли на загальний режим оподаткування, до дня настання обставин, що є підставою для втрати права звільнення від виконання обов'язків платника податків чи застосування відповідних спеціальних податкових режимів.

ПДВ не оподатковується згідно з главою 26.2 податкового кодексу Росії

Застосування спрощеної системи оподаткування супроводжується такими позитивними моментами:

• можливість вибору із двох варіантів оподаткування «Доходи» та «Доходи, зменшені на величину витрат»;
• відсутність необхідності ведення бухгалтерської звітності(лише для індивідуальних підприємців);
• нижчі податкові ставки;
• можливість вирахування з отриманого доходу суми сплачених страхових внесків (при використанні схеми «Доходи мінус витрати»);
• відсутність необхідності доказу обґрунтованості зазначених витрат під час камеральних перевірок;
• можливість зниження податкової ставки регіональними законодавчими актами;
• рідкість виїзних податкових перевірок

Сплата ПДВ за цієї системи оподаткування необхідна лише у разі ввезення продукції на внутрішній ринок РФ.

Індивідуальні підприємці, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією ( що підлягають сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особливої ​​економічної зони в Калінінградській області), а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статей 161 та 174.1 цього Кодексу. Абзац другий втратив чинність з 1 січня 2010 р. Інші податки, збори та страхові внески сплачуються індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування відповідно до законодавства про податки та збори.

Укладання договору – важлива частина процедури оформлення цивільно-правових відносин між сторонами правочину. Одним із складових угоди є розділ, що стосується вартості та суми ПДВ. Нерідко ПДВ у договорі не вказано. Сьогодні ми поговоримо про те, чи правомірно укладання угоди без ПДВ, як укладати договір без ПДВ для ІП та юросіб, як розрахувати податок, якщо його сума в угоді відсутня.

ПДВ у договорі: право чи обов'язок

Відповідно до ДК РФ, сторони під час укладання договору самостійно прописують його умови. Вказівка ​​предмета договору, ціни угоди, порядку розрахунків – усе це вказується в угоді згідно з домовленістю та на розсуд сторін. Виникає питання: наскільки правомірною є вказівка ​​в угоді вартості товару без ПДВ? Чи вважається договір дійсним? Яке право на вказівку/невказання ПДВ у договорі мають ІП та юридичні особи? Докладніше про це – нижче.

Правила та обмеження для юридичних осіб

ДК РФ передбачає будь-яких обмежень під час укладання договору юрособами – все умови угоди організація свідчить про свій розсуд. Але при цьому не варто забувати про податкові наслідки і перед тим, як укладати договір без ПДВ, ознайомитись із позицією ПК з цього питання.

Податкове законодавство визначає, що операції з ПДВ, які здійснює організація, мають бути підтверджені документами, зокрема договором.

Наприклад, Ваша організація як юрособа реалізує товари та пред'являє ПДВ до оплати покупцю. При цьому розмір податку має бути зазначений окремо як у договорі, так і в договорі. Це ж правило діє і у протилежному випадку: якщо Ви приймаєте ПДВ до відрахування, то Вам слід мати при собі рахунок-фактуру та договір із виділеним ПДВ.

У той же час ПК передбачає випадки, у яких Ви можете не вказувати суму ПДВ у договорі, зокрема, якщо: (натисніть для розкриття)

• Ваша організація використовує спецрежим та не є платником ПДВ. Наприклад, Ви використовуєте спрощенку або сплачуєте поставлений податок;
• Ви як юрособа набуваєте товарів, які не є об'єктом оподаткування ПДВ. Аналогічне правило діє під час виробництва таких товарів;
• Ви є імпортером товарів, які не оподатковуються ПДВ;
• Ви експортуєте товари за кордон. Чи не оподатковується ПДВ як експорт товарів, раніше придбаних, так і реалізація продукції власного виробництва.

Як бачимо, податкове законодавство передбачає для юросіб широкий перелік умов, у межах яких відсутнє оподаткування ПДВ. Якщо Ваші операції підпадають під критерії, зазначені вище, у договорі Ви можете не вказувати суму ПДВ або вказати «без ПДВ».

Усі операції, описані вище, є об'єктами оподаткування ПДВ. Але крім цього окрему увагу варто приділити операціям щодо яких застосовуються пільгові умови оподаткування. Нижче у таблиці наведено перелік операцій, звільнених від оподаткування ПДВ.

Предмет договору	Опис
Позики	Якщо Ваша фірма надає грошові позики, то у договорі на передачу коштів у позику суму ПДВ можете не вказувати.
Реалізація металовідходів	Ви можете вказати «без ПДВ» у договорі, згідно з яким реалізуєте металобрухт.
Послуги освітніх та культурних установ	Відповідно до ст. 149 ПК, діяльність театрів, концертних залів, музеїв ПДВ не оподатковується. Тому при складанні договору на надання послуг цими організаціями суму ПДВ зазначати не потрібно. Що стосується освітніх установ, їх послуги пільгуються у разі, якщо послуги надає некомерційна організація.
Рекламні товари	Якщо Ваша організація з метою реклами передає товари (матеріали, послуги), то в договорі суму ПДВ не можна вказувати. Це правило діє лише за умови: вартість товару – до 100 руб./од.

Приклад №1.

У серпні 2016 року АТ «БудСервіс» планує направити своїх співробітників (бухгалтерів та економістів) на курс професійної підготовки. У зв'язку з цим між АТ «БудСервіс» та Національним економічним інститутом (некомерційна організація) укладено договір:

• предмет договору – надання освітніх послуг (проходження співробітниками «БудСервісу» курсу «Бухгалтерський облік у будівельних організаціях»);
• ціна договору - 8.741 руб.

При оформленні угоди Національним економічним інститутом у графі «Вартість послуг» зазначено «8.741 руб. без НДС".

Оформлення документів для ІП

Як правило, ІП не сплачують ПДВ через те, що підприємці застосовують спеціальні режими оподаткування, в рамках яких звільняються від сплати ПДВ.

Зокрема, Ви можете не сплачувати ПДВ, якщо використовуєте патентну систему, спрощенку або сплачуєте поставлений податок. В усіх випадках сплата єдиного податку замінює сплату ПДВ. Тобто, якщо Ви зареєстрували ІП та використовуєте один із спрощених режимів, то у договорі суму ПДВ Вам вказувати не потрібно.

Зразок заповнення договору

Як ми говорили вище, Ви маєте право укладати договір у тій формі та з тими умовами, які зручні Вам та другій стороні, та які відповідають суті угоди. Якщо Ви надаєте послуги, які не оподатковуються або звільнені від податку, то у графі «Вартість послуг» Ви можете вказати «без ПДВ». Зразок заповнення договору наведено у прикладі нижче.

Приклад №2.

ІП Сидорчук надає послуги з пошиття та ремонту одягу, застосовує УСН. 12.09.2016 між Сидорчуком та АТ «Чисто Сервіс» укладено договір:

• предмет договору – пошиття партії халатів для прибиральниць (12 штук);
• вартість договору – 8.320 крб. за партію халатів.

Бо Сидорчук платить єдиний податоку рамках «спрощенки», то від сплати ПДВ його звільнено. Під час укладання договору у графі «Вартість послуг» Сидорчук зазначив: «Вартість послуг з пошиття халатів (12 одиниць) становить 8.320 руб. (вісім тисяч триста двадцять) рублів 00 копійок.

Розрахункова сума ПДВ

Допустимо, Ваша фірма є платником ПДВ і здійснює операції, що оподатковуються. При цьому сума ПДВ у договорі через ті чи інші причини зазначена не була. Як розрахувати ПДВ щодо операції в даному випадку? Вам слід обчислювати ПДВ за розрахунковою сумою, тобто у складі ціни договору:

ПДВ = ЦД (ціна договору) * 18/118.

Розрахувавши суму податку, Вам необхідно виставити замовнику рахунок-фактуру, де розмір ПДВ вказано окремим рядком. Для виключення розбіжностей з покупцем та податковими органами, доповніть договір додатковою угодою, у якому уточніть ціну договору та розмір податку.

Приклад №3.

Між АТ «Сфера» та ТОВ «База» укладено договір на постачання паперу. У договорі зазначено вартість поставки – 18.314 руб. Інформація щодо ПДВ в угоді відсутня. АТ «Сфера» та ТОВ «База» – платники ПДВ, операції за договором є оподатковуваними.

Бухгалтером «Сфери» визначено розмір ПДВ за розрахунковою ставкою:

18.314 руб. * 18/118 = 2.794 руб.

«Базі» виставлено рахунок-фактура:

Найменування	Ціна	ПДВ	Вартість
Папір А4	15.520 руб.	2794 руб.	18.314 руб.
РАЗОМ:	18314 (вісімнадцять тисяч триста чотирнадцять) руб. 00 коп., в т.ч. ПДВ 2.794 (дві тисячі сімсот дев'яносто чотири) руб. 00 коп.

ПДВ понад ціну договору

Можлива ситуація, коли ПДВ у договорі не вказано, але при цьому до ціни договору податок не включено. Наприклад, у тексті ділового листуванняпрямо говорити про те, що сума, зазначена в договорі, не включає ПДВ та податок слід додатково приплюсувати до вартості, зазначеної у договорі. Також у тексті угоди може бути зазначено таке:

«Вартість послуг за договором становить ___ руб. без НДС. Суму ПДВ замовник сплачує додатково».

У такому разі податок слід обчислювати понад ціну, зазначену в договорі:

ПДВ - ЦД * 18%,

Де ЦД - вартість послуг (робіт, товарів) за договором.

Приклад №4.

ТОВ "Стимул" реалізує АТ "Сафарі" комп'ютерне обладнання. У розділі «Вартість товару» в угоді зазначено: «Вартість послуг за договором становить 802450 руб. без НДС. Суму ПДВ замовник сплачує додатково».

Бухгалтер "Стимула" розрахував ПДВ таким чином:

802 450 руб. * 18% = 144.441 руб.

Загальна сума до оплати «Сафарі» склала:

802 450 руб. + 144 441 руб. = 946.891 руб.

Рахунок-фактура оформлений бухгалтером «Стимула» так: (натисніть для розкриття) style=fancy]

Найменування	Ціна	ПДВ	Вартість
Монітор Dell	802 450 руб.	144.441 руб.	946.891 руб.
РАЗОМ:	946 891 (дев'ятсот сорок шість тисяч вісімсот дев'яносто один) руб. 00 коп., в т.ч. ПДВ 144.441 (сто сорок чотири тисячі чотириста сорок один) руб. 00 коп.

Часті запитання та відповіді на них

Запитання №1. 12.08.16 між АТ «Фаза» та ТОВ «Глобал» укладено договір, оплата за яким становить 12.741 руб., Інформація про ПДВ відсутня. В офіційному листуванні, що передувала укладенню договору, є інформація про те, що ціна договору (12741 руб.) ПДВ не враховує і «Глобал» зобов'язується доплатити податок додатково. Після підписання договору «Глобал» відмовився сплачувати ПДВ понад зазначену в договорі ціну. Чи має право Фаза пред'являти Глобалу додатково суму податку до оплати?

«Фаза» має право звернутися з позовом до суду для стягнення суми ПДВ із «Глобала». Підставою для цього стане листи або інші документи, що підтверджують ділове листування.

Запитання №2.АТ "Магнат" придбав у ТОВ "Дельта" партію товарів. Ціна партії за договором - 741.300 руб., Інформація про ПДВ відсутня. Сума ПДВ додатково нарахована до ціни договору (741.300 руб. * 18% = 133.434 руб.) та сплачена «Дельтою» за рахунок власних коштів. Чи може «Магнат» прийняти до вирахування ПДВ?

Оскільки суму ПДВ сплачено продавцем («Магнатом»), то «Дельта» не має права приймати податок до відрахування. У разі «Дельтою» будуть визнані Витрати купівлю товарів (741.300 крб.).

Запитання №3.ІП Кожухов надає послуги у сфері громадського харчування та застосовує ЕНВД. У квітні 2016 року Кожухов порушив умови застосування «вменя», у зв'язку з чим автоматично переведений на ОСНО та визнаний платником ПДВ. У серпні 2016 року Кожухов оформив договір, не вказавши в ньому ПДВ. Чи потрібно Кожухову нараховувати ПДВ?

Договір укладено після того, як Кожухов втратив право на ЄНВС та визнано платником ПДВ. Тому Кожухов має нарахувати ПДВ, виходячи з розрахункового показника, тобто виділити податок із суми угоди.

Договір № _____
на надання послуг

1. Предмет договору

1.1. Виконавець надає Замовнику послуги з ремонту обладнання, а Замовник зобов'язується сплатити за послуги на умовах, встановлених цим договором.

2. Вартість та порядок розрахунків

2.1. Вартість послуг складає 1 500,00 (одна тисяча п'ятсот) рублів 00 копійок, за весь період надання послуг.

2.2 Послуги вважаються наданими після підписання сторонами акта здачі/приймання наданих послуг.

2.3. Оплата послуг за цим договором провадиться протягом 5 (п'яти) банківських днів, з моменту виставлення рахунку та/або підписання Договору про надання послуг, безготівковим перерахуванням коштів на розрахунковий рахунок Виконавця або іншим способом.

3. Права та обов'язки сторін

3.1. Замовник зобов'язується:
3.1.1. Забезпечити безперешкодний доступ до обладнання, що підлягає ремонту.
3.1.2. Прийняти послуги.
3.1.2. Здійснити повну оплату наданих послуг у розмірі та порядку, передбаченому цим Договором.

3.2. Виконавець зобов'язується:
3.2.1. Надати послуги з ремонту обладнання.
3.2.2. Виконавець має право залучити до надання послуг, які не є працівниками Виконавця.

4. Відповідальність сторін та вирішення спорів

4.1. За невиконання або неналежне виконання зобов'язань, що виникли з цього договору, Сторони несуть відповідальність, підставу та розмір якої встановлено чинним законодавством України.

4.2. Спори та розбіжності, що виникають між Сторонами у зв'язку з виконанням зобов'язань за цим договором, вирішуються шляхом переговорів, у тому числі у претензійному порядку.

4.3. При неврегулюванні Сторонами спору у досудовому порядку він передається заінтересованою стороною на вирішення до Арбітражного суду.

5. Строк дії та порядок розірвання договору

5.1. Договір набирає чинності з моменту підписання та діє до виконання сторонами зобов'язань за цим договором.

6. Заключні положення

6.1. Цей договір складено в 2 (двох) справжніх примірниках, один з яких знаходиться у Виконавця, інший - у Замовника, кожен з яких має однакову юридичну силу.

7. Юридичні адреси та банківські реквізити сторін
Замовник:

ВАТ «Організація»
Юридична адреса:
___________________________
Фактична адреса:

Директор_____________І.І. Іванов

«__» ____________20__ р.

Виконавець:

ТОВ «Організація №2»
Юридична адреса:
___________________________
Фактична адреса:
______________________________
ІПН ____________ КПП __________

р/р ___________________________
Банк__________________________
БІК _________________________

Директор_____________П.П. Петров

«__» ____________20__ р.

Акт здачі/приймання наданих послуг за Договором № _____

Відкрите акціонерне товариство «Організація №1», іменоване надалі «Замовник», в особі директора Іванова Івана Івановича, чинного на підставі Статуту, з одного боку, та Товариство з обмеженою відповідальністю «Організація №2», яке надалі «Виконавець», в особі директора Петрова Петра Петровича, що діє на підставі Статуту, з іншого боку, уклали цей договір про таке:

1. Цей акт складено на підтвердження того, що послуги за договором у сумі 1 500,00 (одна тисяча п'ятсот) рублів 00 копійок були надані «Виконавцем» «Замовнику» у повному обсязі, якісно та в строк.
ПДВ не оподатковується у зв'язку з тим, що «Виконавець» застосовує спрощену систему оподаткування на підставі п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 ПК РФ і не є платником ПДВ, згідно з листом МНС РФ від 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 рахунки-фактури не виставляються.

Що не оподатковується ПДВ, дивіться у статті 146 Податкового кодексу. Насамперед це операції, які є реалізацією. Також у кодексі є список операцій, які не оподатковуються ПДВ через звільнення. Але плутати їх небезпечно.

Як відновлювати ПДВ з авансу

Які операції не оподатковуються ПДВ

Є два типи операцій, з яких підприємства та підприємці мають право не нараховувати податок. Перший тип – операції, які мають оподаткування. Другий тип - операції, що виникають від оподаткування ПДВ.

Операції, що не належать до об'єкту оподаткування

У Податковому кодексі є перелік операцій, за якими нараховують ПДВ. Щоб визначити, що не оподатковується ПДВ, слід заглянути до пункту 1 статті 146 ПК РФ. Якщо операція не відповідає ознакам цієї статті, то це не об'єкт. Отже, це операція, яка не підлягає оподаткуванню ПДВ. Наприклад, це пені та штрафи, які компанія перераховує за договором із контрагентом.

Крім того, у Податковому кодексі є перелік операцій, які не є об'єктом. Такі операції не оподатковуються на підставі пункту 2 статті 146 Податкового кодексу.

Насамперед це угоди, які у законодавстві є реалізацією (ст. 146 НК РФ). Щоб зрозуміти, у яких випадках правочин не оподатковується ПДВ, треба подивитися до пункту 3 статті 39 Податкового кодексу. У ньому перераховані операції, які визнають реалізацією. Наприклад:

• передача активів правонаступнику при реорганізації підприємства (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• передача майна учаснику господарського товариства в межах його первісного внеску при виході його із товариства, а також при ліквідації товариства (підп. 5 п. 3 ст. 39 ПК РФ);
• угоди зі зверненням іноземної валюти, Крім нумізматики (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• передача майна, якщо така операція має інвестиційний характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Крім таких угод, до операцій, які не оподатковуються ПДВ, відносять:

• безоплатну передачу житлових будинків, дитячих садків, доріг, електромереж та інших об'єктів органам держвлади та місцевого самоврядування(Підп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передачу майна державних та муніципальних підприємств при приватизації (підп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• продаж земельних ділянок та часток у них (підп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передачу майнових правправонаступнику організації (подп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ).

За деякими операціями, звільненими від оподаткування ПДВ, організація може сплачувати цей податок (тобто відмовитися від звільнення). Перелік таких операцій встановлено у пункті 3 статті 149 таки Податкового кодексу РФ. Організація самостійно вирішує, використовувати чи використовувати звільнення з таких операціям.

Якщо організація застосовує звільнення, то ПДВ, пред'явлений постачальниками товарів (робіт, послуг), використаних під час таких операцій, прийняти до відрахування не можна. Суми вхідного податку включіть у вартість таких товарів (робіт, послуг). Як сплачувати ПДВ за операціями, звільненими від оподаткування >>>

Операції, які законодавство звільняє з податку

Звільняються від сплати ПДВ такі операції:

• реалізація медичних товарів, зазначених у закритому переліку (утв. постановою Уряду РФ від 30 вересня 2015 р. № 1042, підп. 1 п. 2 ст. 149 ПК РФ);
• продаж їдальням освітніх та медичних закладів продуктів харчування, які виробляють організації громадського харчування (підпп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• передача товарів та майнових прав на благодійність (підп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• видача небанківськими організаціями поруки та гарантій (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• реалізація житлових будинків, приміщень та часток у них (підпп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• передача рекламних цілях товарів, Витрати придбання чи виробництво яких перевищують 100 рублів однією одиницю (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Повний список неоподатковуваних операцій з ПДВ можна переглянути у статті 149 Податкового кодексу.

Чи діють у 2019 році пільги з ПДВ?

Відповідає Ольга Думінська,

радник державної цивільної службиРФ 2-го класу

« Так. Компанії, як і раніше, мають право не оподатковувати реалізацію товарів, робіт, послуг, зазначених у статті 149 Податкового кодексу. Наприклад, не потрібно обчислювати ПДВ під час передачі рекламних товарів вартістю 100 руб. та менше.
Скасували лише пільгу для макулатури (п. 2 ст. 2 Федерального законувід 02.06.2016 (№ 174-ФЗ). При цьому нараховувати ПДВ у цьому випадку має покупець як податковий агент у такому самому порядку, як при купівлі металобрухту (п. 8 ст. 161 ПК). Тому покупці макулатури можуть використовувати роз'яснення для компаній, які купують металобрухт.»

Про інші зміни у ПДВ читайте.

Які операції оподатковуються ПДВ у 2019 році

До операцій, що оподатковуються ПДВ, відносять:

• продаж біля Росії товарів, робіт, послуг і предметів застави, зокрема за договором про відступне чи новації(подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• передача права власності на товари, результати виконаних робіт та надання послуг на безоплатній основі (підп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• передача товарів, робіт та послуг для власних потреб (підп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• виконання будівельно – монтажних робіт самотужки для потреб (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
• ввезення товари на територію Росії (підп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Зазначимо, що організації та підприємці мають право отримати звільнення від сплати ПДВ. за загальному правилукористуватися звільненням можна, якщо виручка без ПДВ від товарів (робіт, послуг) протягом трьох попередніх послідовних календарних місяці вбирається у 2 000 000 крб. (П. 1 ст. 145 ПК). Деякі особливості мають умови звільнення з ПДВ:

Приклад розрахунку виручки від звільнення від сплати ПДВ:

ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"" реалізує непідакцизні товари. З 1 травня організація вирішила скористатися правом на звільнення від сплати ПДВ.
Для цього бухгалтер визначив виторг від реалізації товарів за період лютий-квітень. При цьому аванси, отримані від покупців, бухгалтер до уваги не включав. Виручка без ПДВ за вказаний період склала:
- Від реалізації основних засобів - 50 000 руб.;
- Від реалізації непідакцизних товарів - 1450000 руб.
Загальна сума виручки, що враховується щодо права на звільнення від сплати ПДВ, становить 1 500 000 крб. (50 000 руб. + 1450000 руб.). Вона вбирається у 2 000 000 крб. Тому з 1 травня «Гермес» може скористатися звільненням та не сплачувати ПДВ при реалізації непідакцизних товарів та іншого майна, яке не оподатковується акцизами (основних засобів, матеріалів тощо).

Організація чи ІП, які використовують звільнення від сплати ПДВ, зобов'язані виставляти рахунки-фактури. У таких рахунках-фактурах суму ПДВ не виділяйте, а робіть позначку або ставте штамп «Без податку (ПДВ)». Але є винятки >>> Крім цього є випадки, коли такі компанії та підприємці мають складати декларацію з цього податку.

Які послуги не оподатковуються ПДВ

Щоб зрозуміти, чи оподатковуються послуги ПДВ чи ні, визначте місце їх реалізації. Якщо це територія Росії, але податок доведеться нарахувати (ст. 148 НК РФ). Як виставити рахунок-фактуру з послуг – з ПДВ чи без – залежить від того, чи є послуги у переліку операцій. Послуги, які не оподатковуються ПДВ у 2017 році, перераховано у пунктах 2 та 3 статті 149 Податкового кодексу.

Перерахуємо, які часті послуги не оподатковуються ПДВ у Росії:

• медпослуги, що надають медичні організації (підп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• послуги з нагляду та догляду за дітьми в організаціях дошкільної освітипроведення занять у гуртках і секціях з неповнолітніми дітьми (подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• послуги з ремонту та обслуговування товарів за гарантією без стягування плати (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• ритуальні послуги (підп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• послуги санаторно-курортних та оздоровчих організацій (підп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Реалізація без ПДВ на спрощенні

Зробити висновок, що реалізація не оподатковується ПДВ у зв'язку із застосуванням УСН, можна виходячи з формулювань із статей НК РФ. УСН не оподатковується ПДВ виходячи з пункту 2 статті 346.11 НК РФ. Це означає, що у договорі за спрощеної системи оподаткування вказують ціни без ПДВ.

Працювати без ПДВ можна на підставі формулювання статті 346.11 НК РФ:

Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією (включаючи суми на сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особливої ​​економічної зони в Калінінградській області), а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статей 161 та 174.1 цього Кодексу.

Первинні документи компанії також виставляють без ПДВ у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

Компанія у 2018 році застосовувала загальну систему. З 2019 року компанія перейшла на спрощенку. 2018 року покупець перерахував аванс. Компанія відвантажить товари в рахунок авансу у 2019 році. Як же вчинити з податком на додану вартість? Розрахунок ПДВ залежить від того,

Глава 26.2 НК РФ передбачає потурання підприємствам на спрощенці, тому їх операції не оподатковуються ПДВ виходячи з пункту 2 статті 346.11.

Такі компанії не виставляють рахунки-фактури згідно з тим самим пунктом зі статті 346.11 НК РФ, навіть з позначкою «без ПДВ». Виняток, коли виставити рахунок-фактуру та перерахувати ПДВ доведеться:

• організація є комісіонером чи агентом, який купує чи продає товари від імені, але у інтересах комітента чи принципала;
• організація є податковим агентом із ПДВ;
• організація є учасником договору простого товариства, яке веде спільні справи, або довірчим керуючим та у рамках цього договору отримує аванси або відвантажує товари.

Дорогий колега, а ви знаєте, що ВТБ Банк дозволяє юрособам проводити операції прямо з бухгалтерської програми та оплачувати платіжки до 23:00?

Відкрийте рахунок на спеціальних умовах- Замовте дзвінок прямо зараз!

Фірми та підприємці на УСН в загальному випадкуне сплачують ПДВ — ця перевага приваблює багатьох керівників бізнесу. Але є ситуації, коли сплати ПДВ не уникнути. Спрощенці набувають статусу податкового агента з ПДВ, якщо:

• купили у іноземця товари, роботи, послуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 та п. 2 ст. 161 НК РФ);
• орендували/купили державне чи муніципальне майно (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• провели операції за договором простого товариства, спільної діяльності або довірчого управліннямайном (п. 2 ст. 346.16 НК РФ та ст. 174.1 НК РФ);
• стали посередником;
• видали покупцю рахунок-фактуру та вказали ПДВ (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

ПДВ при імпорті товарів

Якщо ви купили щось у іноземної компанії, при припиненні митного кордону потрібно обчислити та сплатити ПДВ. З послугами ситуація схожа — якщо їх надає закордонна фірма російської компаніїбіля нашої країни і навіть «іноземка» немає у Росії представництв, покупцю-спрощенцю слід сплатити до бюджету ПДВ (ст. 148 НК РФ). Але не варто переживати, що покупець зазнає зайвих витрат, адже податок сплачується по суті за рахунок іноземного продавця, тобто продавець отримує оплату за свої товари за вирахуванням ПДВ.

З деяких товарів, ввезених до РФ, ПДВ не сплачується (ст. 150 НК РФ). Ставки для розрахунку ПДВ дорівнюють 10/110 або 20/120.

Покажемо розрахунок на прикладі. ТОВ «Листя» 25 квітня 2019 року купило 20 комп'ютерів у литовського продавця. Загальна вартість у перерахунку на рублі за курсом ЦБ РФ становила 177 000 рублів. У цю вартість включено вартість комп'ютерів та мито.

ПДВ = 177 000 × 20/120 = 29 500 рублів.

Таким чином, перерахувати до бюджету ТОВ «Листви» має 29 500 рублів. Цього ж дня потрібно заплатити продавцю 147 500 рублів (177 000 - 29 500).

Якщо ви працюєте з ПДВ та хочете заощадити час на розрахунках, сплаті податків та формуванню звітності, спробуйте попрацювати у хмарному веб-сервісі Контур.Бухгалтерія. У сервісі автоматизовано багато функцій, які бухгалтер часто виконує вручну.

ПДВ при оренді та купівлі муніципального майна

Спрощенці, які своєї діяльності орендують муніципальне майно, також стають податковими агентами. Існує два варіанти розрахунку ПДВ залежно від обставин договору:

1. У договорі оренди чітко прописано суму ПДВ. Отже, заявлену суму податку треба відправити до державного бюджету, а орендодавцю перерахувати гроші за вирахуванням податку.

2. У договорі не сказано про суму ПДВ жодного слова.

2.1. За умовою договору орендар сплачує ПДВ самостійно. Тоді ПДВ вважається, виходячи зі ставки 20%. Орендодавцю потрібно заплатити повну суму за договором, а на рахунок податкової служби перерахувати розрахований ПДВ.

2.2. Договір свідчить, що ПДВ включено до орендної плати. ПДВ знаходять за такою формулою: сума орендної плати × 20/120. Органу влади орендна плата перераховується за вирахуванням ПДВ, а сам податок сплачується у ФНП.

Податкові агенти на УСН, орендуючи майно, мають виписати у сумі оренди рахунок-фактуру з ПДВ із наступною реєстрацією документа у книзі продажів. Орендодавець у рахунку-фактурі буде вказано у графі «продавець».

Давайте розберемо розрахунок податку наочному прикладі.

ТОВ «Путівник» знаходиться на спрощеній системі (доходи за мінусом витрат). Компанія взяла в оренду складське приміщення, яке належить державі. Щомісяця фірма платить орендодавцю 120 000 рублів. У договорі зазначено, що ПДВ включено у вартість. У день перерахування орендної плати ТОВ «Путівник» має сплатити податок до бюджету.

120 000 × 20/120 = 20 000 рублів - бухгалтер компанії обчислив ПДВ.

120 000 - 20 000 = 100 000 рублів - таку суму бухгалтер спише з розрахункового рахунку на адресу орендодавця.

До державної скарбниці необхідно відправити податок у сумі 20 000 рублів.

Якщо спрощенець вирішив викупити державне/муніципальне майно, він стає податковим агентом та має обчислити ПДВ. Податок утримують із купівельної вартості та перераховують до ФНП.

ПДВ можуть сплачувати спрощенці, якщо виконуються відразу три умови (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• спрощенець має бути представником малого чи середнього бізнесу;
• до викупу майно має бути орендоване (пільга лише для нерухомості);
• викуповується державна чи муніципальна нерухомість. Тут важливою умовоюі те, що майно має належати ГУП чи МУП на праві господарського відання чи оперативного управління.

ПДВ при довірчому управлінні майном

Договори довірчого управління, простого товариства, спільної діяльності можливі лише для спрощенців, які мають право зменшувати свої доходи на витрати, тому що для цього обрано відповідний об'єкт оподаткування. Перелічені договірні відносини підлягають оподаткуванню ПДВ (ст. 174.1 НК РФ).

Хто ж виставляє рахунок-фактуру? Її має виписати відповідальний учасник – продавець. Особливістю в цьому випадку є те, що в рядку «продавець» потрібно написати «Д.У.» (П. 3 ст. 1012 ЦК України).

Спрощенець може взяти податок до вирахування, якщо виконає дві прості умови:

• матиме на руках рахунок-фактуру;
• вестиме роздільний облік операцій за договором довірчого управління та іншої діяльності.

ПДВ не оподатковується лише винагорода довірчого керуючого УСН.

Посередницький ПДВ

Спрощенці-посередники перевиставляють рахунки-фактури. Проте ПДВ спрощенці тут не сплачують.

Коли спрощенець здійснює угоди від імені, у рахунку-фактурі вказується його найменування. У такому випадку складається два екземпляри рахунку-фактури. Не можна не відзначити важливу особливість спрощенців — за посередницьких угод вони не фіксують дані операції в книгах покупок і продажів. Відповідно, про такі угоди не звітують за допомогою декларації, але обов'язково здають журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур.

Розглянемо з прикладу, як оформити документи під час торгівлі товарами від імені посередника.

ТОВ «Клен» (замовник) підписало договір комісії від 09.04.2019 № 117 із ТОВ «Крот» (посередник на УСН). "Крот" реалізує партію верстатів, які належать "Клену". Вартість партії дорівнює 550 000 рублів (у т. ч. ПДВ).

17.04.2019 ТОВ «Крот» підписало договір постачання з ТОВ «ПСН», а 20.04.2019 верстати відвантажили.

ТОВ «Крот» одразу ж передало до бухгалтерії ТОВ «ПСН» рахунок-фактуру, а її копію направило до ТОВ «Клен». Працівник «Крота» зареєстрував рахунок-фактуру у першій частині свого журналу обліку рахунків-фактур.

ТОВ «Клен» виставило на адресу ТОВ «Крот» рахунок-фактуру від 20.04.2019 на суму проданих товарів.

Отриманий від ТОВ «Клен» рахунок-фактуру бухгалтер ТОВ «Крот» заніс до другої частини журналу обліку рахунків-фактур.

Компанія на УСП може надавати послуги посередника від імені замовника, тоді спрощенець самостійно не оформлює рахунки-фактури. А продавши товар, спрощенець віддасть покупцеві рахунок-фактуру, яку випише замовник.

Рахунок-фактура з ПДВ на УСН

Часто спрощенці для утримання клієнтів на прохання компаній на ОСЦП видають їм рахунки-фактури з виділеним ПДВ. Нічого протизаконного в цьому немає, але лише за умови, що спрощенець заплатить виділений ПДВ у ФНП та подасть декларацію. Підприємства та ІП на УСН податок у витратах враховувати немає права.

Якщо рахунок-фактура з ПДВ має місце у діяльності спрощенця, звітувати та сплатити податок слід до 25 числа місяця, що йде після звітного кварталу.

Не варто помилятися і думати, що ФНП не дізнається про факт видачі рахунка-фактури з ПДВ. Зараз дзеркальна перевірка дозволяє виявити нестиковки за дві секунди. І тоді ПДВ доведеться заплатити, а ще вас, напевно, покарають штрафом.

Порада.Якщо ви часто працюєте з компаніями на ОСНО, відкрийте свою компанію на ОСНО і тоді зможете на законних підставах видавати рахунки-фактури при реалізації. А фірмі на УСП краще працювати зі спецрежимниками, для яких ПДВ не відіграє ніякої ролі.

Як бачимо, не так багато ситуацій, коли спрощенець стикається з ПДВ. Потрібно бути дуже уважним під час обліку, тоді не буде претензій з боку податкових органів.

Онлайн-сервіс Контур. Бухгалтерія допоможе вам легко розрахувати всі податки.