Матеріальна допомога включається до розрахунку середнього заробітку. Чи входить матеріальна допомога співробітнику до розрахунку його відпускних? Яке значення має факт віднесення виплат до матеріальної допомоги

Можливо й рідко, але ті, кому доводиться мати справу з нарахуваннями працівникам заробітної плати та інших виплат, запитують, чи входить матеріальна допомога до розрахунку відпускних. Постараємось на нього відповісти.

Що таке відпустка та виплати до неї?

Згідно з Трудовим кодексом, кожен має право не тільки на працю, а й на відпочинок від нього. Тому на державному рівні передбачена можливість кожній офіційно працевлаштованій особі цілком законно «прогуляти» цілих двадцять вісім днів і навіть не думати у цей період про своє робоче місце. І найприємніше – цей проміжок буде сплачено. Звичайно, не в тому ж обсязі, ніби співробітник справно працював, а з розрахунку середнього заробітку.

Багато хто може заперечити, що рідко яка організація дає своїм службовцям можливість використовувати всі двадцять вісім днів одночасно, але навіть поділена на дві половини (або більше – залежно від встановлених на підприємстві порядків) оплачувана календарна відпустка залишається оплачуваною відпусткою. До того ж два тижні повноцінного відпочинку краще ніж нічого.

Які виплати здійснюють до відпустки?

Оскільки в період свого відпочинку співробітник не виконує посадових обов'язків, заробітну плату йому, відповідно, платити нема за що. Але перед тим, як він піде на канікули, підприємство видає певну суму – за три дні до початку відпочинку – так звані відпускні.

Нарахування за ними провадяться за двома показниками:

розрахунковий період – всім відпрацьованим дням між двома відпустками;
середньому заробітку – який береться знову ж таки за розрахунковий період.

І ось тут дуже важливо, щоб не помилитися у розрахунках, розуміти, що саме входить до загального підсумку середнього заробітку. Наприклад, чи включається до розрахунку відпускних матеріальна допомога.

Як порахувати середній заробіток?

Для того, щоб дізнатися, яка середньоденна оплата праці працівника – а саме ця сума виплачується за кожен день відпустки, – необхідно скласти разом усі виплати, що входять до системи оплати праці на підприємстві. Тобто не лише про оклад.

Наприклад, службовець якогось підприємства на Крайній Півночі отримує вісім тисяч карбованців на місяць – оклад, три тисячі – щомісячну премію, тисячу – надбавку за важкі умови роботи, півтори тисячі – надбавку за вислугу років, п'ятсот карбованців – за наукове звання. У розрахунковому періоді – з січня до липня – він отримав також три тисячі на харчування та п'ять тисяч матеріальної допомоги за непередбаченими матеріальними збитками. Якщо цей співробітник у середині липня вирушить у відпустку, для обчислення його середнього заробітку вважатимуть оклад, премію та надбавки за умови роботи, вислугу років та звання, а гроші на харчування та матеріальну допомогу в розрахунку відпускних враховано не будуть, оскільки вони не входять до системи оплати праці для підприємства.

Ось якби керівництво його організації щомісячно виплачувало, наприклад, 1000 рублів допомоги на оздоровлення працівників, і це було б зазначено, скажімо, у Положенні про оплату праці, тоді ця тисяча рублів була б врахована при обчисленні середнього заробітку.

Які ще є виплати до календарного відпочинку?

За бажанням керівництва на деяких підприємствах виплачується окрема матеріальна допомога до відпустки. Це може бути якась фіксована сума, яка видається кращому працівнику місяця або тому, хто за певний проміжок часу не отримав жодного стягнення – як міра стимулювання службовців організації. Це може бути оплата проїзду чи санаторно-курортного лікування. У будь-якому випадку йдеться про виплату, що ніяк не пов'язана з розрахунком середньої заробітної плати при нарахуванні відпускних.

Співробітнику організації взимку було виплачено матеріальну допомогу. Наразі він збирається у відпустку, і йому потрібно розрахувати відпускні. Кадровик сумнівається, чи враховується матеріальна допомога під час розрахунку середнього заробітку. Наші експерти підкажуть правильну відповідь на це питання.

Рішення про виплату матдопомоги в тому чи іншому випадку має директор

Матеріальна допомога – це кошти, які виплачуються фізичним особам (працівникам організації, їх родичам, стороннім особам) у зв'язку з деякими обставинами, що вимагають фінансової підтримки з боку: народженням дитини, смертю члена сім'ї, відпусткою, святом тощо.

До відома
Якщо у підприємства єдиний засновник, то має бути складено рішення про використання чистого прибутку, у тому числі, на виплату матеріальної допомоги (п.3 ст. 47 Федерального закону від 26.12.1995 №208-ФЗ, ст. 39 Федерального закону від 08.02). 1998 № 14-ФЗ).

Якщо організації кілька засновників (учасників чи акціонерів), то підсумки загальних зборів би мало бути оформлені протоколом (ст. 63 Федерального закону від 26.12.1995 №208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Федерального закону від 08.02.1998 №14-ФЗ ). Протокол загальних зборів у ТОВ може бути складений у довільній формі, у той час як протокол в акціонерних товариствах повинен включати обов'язкові реквізити (п. 2 ст. 63 Федерального закону від 26.12.1995 №208-ФЗ, п. 4.29 Положення, утв .Наказом ФСФР Росії від 02.02.2012 № 12-б/пз-н).

Процедура оформлення матеріальної допомоги має такий вигляд:

працівник організації пише заяву на ім'я керівника про надання йому матеріальної допомоги (докладніше про це див. «»);
організація випускає наказ за підписом керівника (докладніше див., « »).

Матдопомога до зарплати не відноситься і до середнього заробітку не включається

При розрахунку середнього заробітку не враховуються виплати соціального характеру та виплати, що не належать до оплати праці, у тому числі, матеріальна допомога (ст. 129 ТК РФ, п. 3 Положення, утв. Постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922). Таким чином, через те, що матеріальна допомога до зарплати не належить, включати до середнього заробітку працівника її не потрібно.

До відома
У випадку, матеріальна допомога оподатковується ПДФО (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Однак у деяких ситуаціях податок сплачувати не потрібно. Так, наприклад, ПДФО не стягується:

з матдопомоги до 4000 рублів за рік на одного співробітника;

з матеріальної допомоги у вигляді трохи більше 50 000 крб. при народженні (усиновленні) дитини;

з одноразової матеріальної допомоги співробітнику чи колишньому працівнику-пенсіонеру у зв'язку із смертю родича – члена сім'ї.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Експертиза статті: Олена Мельникова, служба Правового консалтингу ГАРАНТ, аудитор

Про матеріальну допомогу з погляду нарахування страхових внесків та ПДФО ми розповіли в «Актуальній бухгалтерії» № 7, 2011 на сторінці 44. Тепер поговоримо про те, чи можна врахувати матеріальну допомогу у витратах з податку на прибуток.

З одного боку, у Податковому кодексі (п. 23 ст. 270 НК РФ) чітко сказано, що суми матеріальної допомоги працівникам у витратах не враховуються.

З іншого боку - компанія має право врахувати будь-які нарахування працівникам як витрати на оплату праці, якщо вони обумовлені в трудовому чи колективному договорі (ст. 255 НК РФ).

Що робити, якщо виплату працівникам матеріальної допомоги передбачено, наприклад, у колективному трудовому договорі? Чи можна віднести її до витрат на оплату праці та зменшити оподатковуваний прибуток?

Матдопомога - виплата для особистих потреб?

У Мінфіні Росії вважають, що матеріальну допомогу в жодному разі не можна враховувати у витратах (листи Мінфіну Росії від 31.07.2009 № 03-03-06/1/504, від 07.05.2009 № 03-03-06/1/309). Навіть якщо її виплату визначено у трудовому чи колективному договорі, а сама матеріальна допомога має явну «виробничу» спрямованість. Наприклад, виплачено працівникам до відпустки чи навчання.

На думку фінансового відомства згодні і податківці. Зокрема, один із листів ФНП Росії (лист ФНП Росії від 27.04.2010 № ШС-37-3/698) докладно роз'яснює, чому матеріальну допомогу не можна віднести до витрат на оплату праці. У ньому йдеться про виплати працівникам під час звільнення у зв'язку з виходом на пенсію. Податківці зазначили: незважаючи на те, що матеріальна допомога передбачена колективним договором, вона має «соціальний» характер і «за своїм призначенням є заохоченням, способом подяки з боку роботодавця працівникові, який іде на заслужений відпочинок». А також зробили висновок, що «матеріальна допомога видається працівникові організації для особистих потреб та не є оплатою праці за фактично відпрацьований час».

Зверніть увагу: страхові внески на подібні «не прийняті» виплати все одно потрібно нараховувати (за умови, що самі виплати перевищують 4000 руб. на рік на співробітника). На думку МОЗсоцрозвитку Росії (листа МОЗсоцрозвитку Росії від 01.03.2010 № 426-19, від 17.05.2010 № 1212-19), виплата матеріальної допомоги працівнику завжди пов'язана з трудовими відносинами. Навіть якщо у самому договорі про неї нічого не сказано. Щоправда, у цьому випадку йшлося лише про матеріальну допомогу «діючим» працівникам компанії, виплати колишнім співробітникам страховими внесками не оподатковуються (лист МОЗ України від 27.05.2010 № 1354-19).

Суму нарахованих внесків компанія має право повністю включити до складу видатків. Адже положення Податкового кодексу не містять жодних обмежень щодо цього (лист Мінфіну Росії від 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

У 2011 р. торгова компанія на ОСН надала матеріальну допомогу працівникові до весілля – 15 000 руб. Інших подібних виплат цього року працівник не отримував. В обліку ця операція була відображена так:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)

15000 руб. - нараховано працівнику матеріальну допомогу (виходячи з наказу керівника);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

3740 руб. ((15 000 руб. - 4000 руб.) × 34%) - нараховано страхові внески із суми, що перевищує 4000 руб. (Підп. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ);

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субрахунок «ПДФО»

1430 руб. ((15 000 руб. - 4000 руб.) × 13%) - утримано ПДФО із суми, що перевищує 4000 руб. (П. 28 ст. 217 НК РФ);

ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50 (51)

13570 руб. (15 000 - 1430) - виплачено працівнику матеріальну
допомога.

При розрахунку прибуток компанія може враховувати лише витрати як страхових внесків (3740 крб.). Сума матеріальної допомоги (15 000 руб.) До витрат не включається, внаслідок чого в бухгалтерському обліку виникне постійна різниця за 2011 р., що формує ПНО:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

3000 руб. (15 000 руб. × 20%) – нараховано ПНО.

ВАС РФ: потрібно враховувати мету виплати

І хоча позиція чиновників поки що залишається незмінною, тепер у компаній з'явилося більше шансів довести економічну обґрунтованість видатків у вигляді матеріальної допомоги.

Наприкінці минулого року ВАС РФ ухвалив рішення (пост. Президії ВАС РФ від 30.11.2010 № 4350/10), в якому окреслив основні критерії матеріальної допомоги, яка не відноситься до витрат на оплату праці і тому не зменшує оподатковуваний прибуток.

Так, якщо надання грошової допомоги не пов'язане з виконанням трудової функції і носить «соціальний» характер (тобто виплачується у зв'язку з важкою життєвою ситуацією, що виникла, або при настанні певної події), то її суму у витратах врахувати не можна. Наприклад, це стосується виплат у зв'язку зі смертю члена сім'ї, народженням або усиновленням дитини, важким захворюванням і т. д. В інших випадках матеріальна допомога, якщо вона передбачена в колективному або трудовому договорі, відноситься до витрат на оплату праці.

З документа:

<...>До матеріальної допомоги, яка не враховується згідно з пунктом 23 статті 270 Кодексу у складі витрат, що зменшують податкову базу з податку на прибуток, належать виплати, які не пов'язані з виконанням одержувачем трудової функції та спрямовані на задоволення його соціальних потреб, обумовлених виникненням важкої життєвої ситуації або настанням певної події. До таких подій, зокрема, можуть бути віднесені заподіяння шкоди у зв'язку зі стихійним лихом або іншими надзвичайними обставинами, смерть члена сім'ї, народження або усиновлення дитини, тяжке захворювання тощо.<...>

Вже з'явилася свіжа арбітражна практика (пост. ФАС СЗО від 04.03.2011 № Ф07-660/2011, ФАС ЗСО від 03.02.2011 у справі № А75-13089/2009), в якій судді, керуючись матеріальну допомогу до чергової відпустки, а також виплату «з метою підвищення матеріального добробуту та життєвого рівня працівників».

З документа:

<...>виплату працівникам спірних сум матеріальної допомоги до відпустки визначено колективним договором та положенням про соціальні виплати , відповідно до якого така допомога виплачується працівникам, які не мають порушень трудової дисципліни у трудовому році, при виході в чергову відпустку.

<...>дані виплати відповідають таким критеріям, як економічна обґрунтованість та спрямованість на здійснення заявником приносить йому дохід діяльності, а отже входять до встановленої системи оплати праці та підлягають включенню до складу витрат при обчисленні податку на прибуток.<...>

Така позиція узгоджується з правовою позицією Президії Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації, наведеною в ухвалі від 30.11.2010 № ВАС-4350/10<...>

З документа:

<...>Положенням про оплату праці, преміювання та матеріальне стимулювання працівників Товариства передбачено виплату матеріальної допомоги з метою підвищення матеріального добробуту та життєвого рівня працівників.

<...>Спірні виплати на підставі статті 236, статті 255 НК РФ підлягають включенню до складу витрат при обчисленні податку на прибуток і визнаються об'єктом оподаткування ЄСП та страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування.<...>

Підведемо підсумки

У всіх судових рішеннях, наведених у статті, йдеться про матеріальну допомогу, виплачену ще в «епоху» ЄСП (тобто до 2010 р.). Тоді в Податковому кодексі не було чіткої визначеності, як враховувати деякі види виплат: обкладати їх ЄСП, але не включати до витрат з податку на прибуток або навпаки включати у витрати, але не нараховувати ЄСП.

А оскільки ставка «соціального» податку була вищою, то вигідніше було не враховувати матеріальну допомогу у витратах. Тому в більшості судових суперечок, які стосуються періоду до 2010 року, податківці були зацікавлені у визнанні сум матеріальної допомоги витратами на оплату праці, щоб донарахувати ЄСП.

У 2010 році ситуація змінилася: на відміну від ЄСП страхові внески нараховуються і на виплати, що «не приймаються». Тому тепер єдиний шанс у бізнесу якось заощадити – це враховувати матеріальну допомогу у податкових витратах.

Отже, можна зробити висновок, що податківці під час перевірок за період 2010-2011 років намагатимуться виключити подібні виплати зі складу витрат на оплату праці.

Чи входить до розрахунку відпускних матеріальна допомога ? Таким питанням часто задаються при нарахуванні виплат фахівці, котрі раніше не стикалися з цією проблемою. Відповідь тут не зовсім очевидна. Спробуємо розібратися про те, як саме треба діяти бухгалтеру.

Як враховуються матдопомога та разова премія у розрахунку відпускних в організації?

Насамперед необхідно розібратися у цьому, із чого взагалі мають складатися виплати, належні працівникові перед відходом у відпустку. Відповідно до ст. 115 ТК РФ кожному працівнику, незалежно від стажу та інших обставин, надається відпустка строком не менше 28 календарних днів за відпрацьований рік, а у встановлених законодавством випадках відпустка може бути і довше. Відповідно до ст. 136 ТК РФ відпустка оплачується як мінімум за 3 дні до його фактичного початку.

При цьому згідно зі ст. 114 ТК РФ, на час відпустки за співробітником має бути збережений середній заробіток. Відповідно, при оплаті відпускних потрібно визначати, що саме входить до поняття «середній», а що ні. І всі питання якраз і пов'язані з тим, матеріальна допомога входить до розрахунку відпускнихчи ні?

Виходити при цьому потрібно з наступного:

Таким чином, попередній висновок буде наступним: матеріальна допомога, надана працівникові від підприємства, не може враховуватися при нарахуванні середньої зарплати, а отже, розмір відпускних не повинен збільшуватися пропорційно. Те саме стосується будь-яких інших виплат, не передбачених законодавством або локальними нормативними актами, що діють на підприємстві.

Облік матеріальної допомоги при розрахунку відпускних для підприємства

Однак вищенаведені положення не можна однозначно приймати за основу, оскільки на практиці під виразом «матеріальна допомога» може розумітися що завгодно. Ситуація ускладнюється тим, що ТК РФ цього поняття взагалі не містить і, відповідно, тут доводиться керуватися іншими нормативними актами.

Зокрема, п. 6 ч. 5 ст. 50 закону «Про державну цивільну службу РФ» від 27.07.2004 № 79-ФЗ прямо згадує такі виплати для держчиновників, приурочуючи їх до чергової відпустки.

Таким чином, щоб однозначно відповісти на запитання про те, чи має матеріальна допомога, отримана протягом року, враховуватись при розрахунку відпускних та інших платежів, які потребують розрахунку середньомісячної зарплати, потрібно для початку розібратися з тим, що фактично має місце на підприємстві:

реальна матеріальна допомога, тобто виплати з прибутку організації, спрямовані на фінансову підтримку діючих та колишніх працівників, які опинилися у важкому матеріальному становищі, що виплачується нерегулярно, а саме за фактом потреби;
регулярні виплати, що фактично стимулюють працівників за їх успішну працю протягом року, та приурочені до певних подій (закінчення кварталу, півріччя, року тощо).

У разі такого роду виплати передбачаються локальними актами (ст. 41, 57 ТК РФ). Вони на практиці можуть називатися «матеріальною допомогою», оскільки законодавство цього не забороняє – і в деяких випадках так і відбувається. Такі виплати мають враховуватись під час розрахунку відпускних. Однак задля одноманітності застосування закону, а також, щоб уникнути плутанини та можливих претензій з боку податкових органів від назви «матеріальна допомога», краще відмовитися, замінивши його термінами «премія», «заохочувальна виплата» тощо.

Чи входить матеріальна допомога до місячного заробітку? Приклад: Співробітник повністю відпрацював норму годин за місяць. З/п співробітника протягом місяця становила 9854,00 крб. МРОТ у нашому регіоні 10410,00 (5205 + район.коеф-т та північні). Співробітнику належить матеріальна допомога 5000,00 руб. Чи потрібно робити доплату до МРОТ (556,00 руб)? або матеріальна допомога входить у зар.плату та доплата до МРОТ не належить?

Матеріальна допомога – безоплатна виплата на користь працюючих та колишніх співробітників, а також на користь сторонніх осіб. Підставою для надання матеріальної допомоги може бути: відхід у чергову відпустку, свято, збитки, завдані будь-якою надзвичайною ситуацією, смерть члена сім'ї співробітника та ін. працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи;

Компенсаційних виплат (доплат та надбавок компенсаційного характеру, у тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовах та на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інших виплат компенсаційного характеру); стимулюючих виплат (доплат та надбавок стимулюючого характеру, премій та інших заохочувальних виплат). Сукупність всіх цих виплат - місячна вести працівника - може бути нижче мінімального розміру оплати праці за умови, що працівник повністю відпрацював цей період норму робочого дня і виконав норми праці (трудові обов'язки). Таке становище закріплено у частині 3 статті 133 ТК РФ.

Виходячи з вищевикладеного матеріальна допомога не включається до заробітку. Таким чином, якщо співробітнику належить матеріальна допомога, вона повинна бути виплачена без урахування зарплати, наприклад 9854 зарплата працівника за місяць + 5000 матеріальна допомога.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче у довіднику, у статті журналу «Зарплата», яку Ви можете знайти в закладці Журнали «Системи Головбух» версія для комерційних організацій

1.Довідники: Матеріальна допомога

2.Стаття: ДЕРЖАВНІ ГАРАНТІЇ З ОПЛАТИ ПРАЦІ

Які виплати включені до складу МРОТ

Відповідно до частини 1 статті 129 Трудового кодексу заробітна плата складається з:

З винагороди за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи;
- компенсаційних виплат (доплат і надбавок компенсаційного характеру, в тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовах та на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інших виплат компенсаційного характеру);
- Стимулюючих виплат (доплат і надбавок стимулюючого характеру, премій та інших заохочувальних виплат).

Сукупність всіх цих виплат - місячна вести працівника - може бути нижче мінімального розміру оплати праці за умови, що працівник повністю відпрацював цей період норму робочого дня і виконав норми праці (трудові обов'язки). Таке становище закріплено в частині 3 статті 133 ТК РФ.

Чи входить районний коефіцієнт до складу МРОТ?

Відповідно до статті 129 ТК РФ районний коефіцієнт та «північна» надбавка повинні враховуватися у складі МРОТ як компенсаційні виплати.

Є ухвали Верховного суду РФ, в яких йдеться, що заробітна плата працівників організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі, повинна бути визначена в розмірі не менше МРОТ, після чого до неї мають бути нараховані районний коефіцієнт та надбавка за стаж роботи в даних районах чи місцевостях (Від 24.06.2011 № 3-В11-16, від 24.06.2011 № 52-В11-1, від 08.04.2011 № 3-В11-4, від 01.07.2011 № 72- В11-5). Проте зазначені визначення є нормативними актами, регулюючими трудові відносини біля РФ.

Що таке відпустка та виплати до неї?

Які виплати здійснюють до відпустки?

Нарахування за ними провадяться за двома показниками:

розрахунковий період – всім відпрацьованим дням між двома відпустками;
середньому заробітку – який береться знову ж таки за розрахунковий період.

Як порахувати середній заробіток?

Які ще є виплати до календарного відпочинку?

До відома
Якщо у підприємства єдиний засновник, то має бути складено рішення про використання чистого прибутку, у тому числі, на виплату матеріальної допомоги (п.3 ст. 47 Федерального закону від 26.12.1995 №208-ФЗ, ст. 39 Федерального закону від 08.02). 1998 № 14-ФЗ).

Матеріальна допомога – це кошти, які виплачуються фізичним особам (працівникам організації, їх родичам, стороннім особам) у зв'язку з деякими обставинами, які потребують фінансової підтримки з боку: народженням дитини, смертю члена сім'ї, відпусткою, святом тощо.

Чи входить матеріальна допомога до відпустки до розрахунку відпускних

У приватних фірмах і всіх тих суб'єктів господарювання, які не належать до системи федеральних відомств, матеріальна допомога не враховується при обчисленні розміру відпускних - як і інші виплати соціального характеру. Це правило стосується, зокрема, і муніципальних службовців (рішення Ковилкінського районного суду Республіки Мордовія від 25.03.2015 № 2-116/2015).

Так, п. 32 Положення, запровадженого наказом Рособрнагляду від 17.07.2015 № 1247, встановлює, що працівникам Федеральної служби з нагляду у сфері освіти та науки належить одноразове надання матеріальної допомоги у розмірі одного окладу. Зв'язок матеріальної допомоги та трудової функції очевидний, проте її сума не включається до розрахунку відпускних повністю, а лише у 1/12 частини – як наказує вищий відомчий нормативний акт.

Чи враховуються при розрахунку відпускних премій

Кожен співробітник при виході на заслужений оплачуваний відпочинок зацікавлений у тому, щоб повною мірою отримати належні нарахування. Виникає актуальне питання, чи розраховується премія у середній зарплаті за відпустку. Особливо цей аспект потрібний для тих працівників, у яких преміальні є основою заробітної плати.

Слід пам'ятати, що за відпустку працівникові нараховується середній заробіток на місяць, розрахований із річного доходу. Для розрахунку його рівня враховується та частина преміальних, яка була фактично відпрацьована. Однак є два моменти, які враховують неповне відпрацювання:

Чи входить до розрахунку відпускних матеріальна допомога

ч. 2 ст. 139 ТК РФ, прямо вказує на порядок обчислення середньої зарплати, говорить, що включати до неї слід всі виплати працівникові, і неважливо, з яких джерел вони виробляються.
Докладніше питання виплати, використовуваних розрахунку середньої зарплати, досліджується у п. 2 положення «Про особливості обчислення…», затвердженого постановою Уряди РФ від 24.12.2007 № 922 (далі - Положення). Там згадуються різного роду премії та інші винагороди, які передбачені системою оплати, що діє в організації.
Проте п. 3 Положення прямо свідчить, що виплати, які передбачені системою оплати, враховуватися повинні. І серед інших подібних виплат, які не включаються до середньої зарплати, зазначено матдопомогу.

Чи входить матеріальна допомога до розрахунку відпускних

Правила нарахування відпускних у 2019 році та приклади розрахунку

Пов'язано це про те, що, наприклад, премія включається у разі, якщо нарахування премії входило розрахунковий період. Якщо працівник протягом місяця отримав одразу кілька премій, то входить лише одна з них, причому яка конкретно - визначається роботодавцем.

В інших випадках, коли цей термін набирається, тобто. співробітник не пропрацював зазначений період, а наприклад, нещодавно вийшов із декрету, то необхідно враховувати зарплату за період, що дорівнює розрахунковому. Аналогічна ситуація, якщо працівника прийнято на посаду не з початку місяця.

Матеріальна допомога: оподаткування-2019 та страхові внески

Найчастіше законом не передбачено певний термін виплати грошей. Наприклад, він не встановлений для виплати коштів на допомогу співробітнику у зв'язку зі смертю члена сім'ї через травму або аварію. Але є обмеження при наданні коштів новоспеченим батькам - в межах ліміту вони нічим не оподатковуються, якщо отримані протягом першого року життя дитини.

працівник отримав гроші на відшкодування збитків від стихійного лиха чи надзвичайної події;
потерпілому в теракті на території РФ компенсовано шкоду здоров'ю;
роботодавець допоміг грошима у разі смерті члена його сім'ї;
суму до 50 тисяч рублів виплачено як підтримку при народженні дитини. На неї має право не тільки кожен з батьків, а й усиновлювач та опікун;
сума матеріальної допомоги не перевищує 4 тисячі рублів протягом року. Якщо виплати більші, вони оподатковуються страховими внесками. При цьому цілі можуть бути різні, наприклад, на часткову компенсацію витрат на додаткову освіту, покриття витрат при придбанні медикаментів, до відпустки.

Розрахунок відпускних у 2019 році: 5 помилок, які слід уникати

Розрахунок середнього заробітку працівника незалежно від режиму його роботи проводиться виходячи з фактично нарахованої йому заробітної плати та фактично відпрацьованого ним часу за 12 календарних місяців, що передують періоду, протягом якого за працівником зберігається середня заробітна плата (п. 4 Положення № 922). Відповідно до статті 139 Трудового кодексу, у колективному договорі, локальному нормативному акті можуть бути передбачені й інші періоди для розрахунку середньої заробітної плати, якщо це не погіршує становище працівників. Зверніть увагу, ключові слова тут «якщо це не погіршує становище працівників».

не включайте до розрахунку середнього заробітку при обчисленні відпускних виплат, які не є заробітною платою або виплатою за працю. Наприклад, заохочувальна виплата до 50-річчя працівника не буде зарплатою, і включення її до розрахунку відпускних законодавчо не обґрунтовано;
зафіксуйте у локальних нормативних актах компанії виплати, що включаються до розрахунку відпускних, наприклад, у Положенні про оплату праці.

Розрахунок середнього заробітку для відпускних у 2019 році

будь-які посібники соцстраху (лікарняні, декретні, «дитячі» посібники тощо);
будь-які доплати при виплаті лікарняних (до 100% заробітку тощо);
матдопомога будь-якого характеру, незалежно від того, оподатковується вона ПДФО чи ні;
компенсації харчування, проїзду, проживання, навчання (навіть якщо вони прописані у системі оплати праці);
відпускні;
витрати на відрядження незалежно від їх суми, якщо вони не відносяться до фонду оплати праці (лист Міпраці від 03.08.2019 № 14-1/ООГ-7105);
і т.д.

2019 року жодних нових вказівок щодо оплати відпускних та їх розрахунку не з'явилося. Як і раніше, орієнтуватися при розрахунку відпустки слід на ст. 139 ТК РФ та на п. 4 Положення «Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати», затвердженого постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922.