Керівництво Торговий дім "Комплексний" вирішило зробити недорогий подарунок співробітниці до її ювілею. Вартість подарунка: телевізора JVC - 11800,00 руб. (У т.ч. ПДВ 18% - 1800,00 руб.).

Для виконання операцій "Надходження товару на склад організації" спочатку треба створити документ Надходження (акт, накладна).

співробітниці до її ювілею. Вартість подарунка: телевізора JVC - 11800,00 руб. (У т.ч. ПДВ 18% - 1800,00 руб.).

Для виконання операцій у програмі "Надходження товару на склад організації" спочатку треба створити документ Надходження (акт, накладна). В результаті проведення цього документа буде сформовано відповідні проводки. Для виконання операції "ПДВ прийнято до вирахування" необхідно створити документ Рахунок-фактура отриманий. В результаті проведення цього документа буде сформовано відповідні проводки (рис.1).

Малюнок 1.

Для виконання операції "Списання до витрат вартості подарунка" створити документ Вимога-накладна. Його можна створити на підставі документа "Надходження (акт, накладна)". В результаті проведення документа "Вимога-накладна" буде сформовано відповідні проводки. Створення документа "Вимога-накладна" (рис.2).

1. У полі Рахунок витрат вкажіть рахунок, дебет якого буде списаний подарунок. Для цього клацніть по кнопці "Вибрати зі списку" та виберіть відповідний рахунок із "Плану рахунків". У прикладі вибирається рахунок 91.02 "Інші витрати".
2. У полі Інші доходи та витрати виберіть статтю витрат Інші позареалізаційні доходи (витрати) (з довідника "Інші доходи та витрати").
3. Клацніть на кнопку "Відкрити" за статтею витрат Інші позареалізаційні доходи (витрати) (поле "Інші доходи та витрати"). У формі довідника "Інші доходи та витрати" виберіть вид статті Інші позареалізаційні доходи (витрати) і перевірте відсутність прапорця "Приймається до податкового обліку". Під час встановлення прапорця "Приймається до податкового обліку" сума за рахунком 91.02 "Інші витрати" зменшить базу податку на прибуток.

Малюнок 2.

Для виконання операції "Нарахування ПДВ із вартості подарунка" необхідно створити документ "Відображення нарахування ПДВ". В результаті проведення цього документа буде сформовано відповідні проводки.
Створення документа "Відображення нарахування ПДВ" (рис.3).

Малюнок 3.

Для виконання операції "Оформлення рахунку на безоплатну передачу подарунка" необхідно створити документ Рахунок-фактура виданий. Цей документ можна створити на підставі документа "Відображення нарахування ПДВ". Внаслідок проведення документа "Рахунок-фактура виданий" проводки не формуються.

Створення документа "Рахунок-фактура виданий":

1. Для створення документа необхідно натиснути кнопку Виписати рахунок-фактуру внизу документа "Відображення нарахування ПДВ". При цьому автоматично створюється документ "Рахунок-фактура виданий на реалізацію", а у формі документа-підстави з'являється гіперпосилання на створений рахунок-фактуру.
2. Відкрийте документ Рахунок-фактура, виданий на реалізацію. Поля документа будуть автоматично заповнені даними документа "Відображення нарахування ПДВ". Перевірте правильність заповнення полів.
3. Поле Код виду операції заповнюється автоматично і відповідає коду операції за переліком, затвердженим ФНС Росії. Безоплатно переданим товарам (роботам, послугам) відповідає числовий код виду операції 10 – Надані безоплатно товари, роботи, послуги.

Працівник може у своїй організації у вигляді заохочення отримувати подарунки чи матеріальну допомогу. У цій статті ми розглянемо, як здійснюється оформлення таких безоплатних виплат у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8» (ред. 3.0).

Подарунки співробітникам

У законодавстві немає жодних обмежень щодо сум, які може витратити підприємство на подарунки чи призи своїм співробітникам. У тому числі не передбачено вимог до форми заохочення. Таким чином, «презенти» можуть видатись співробітникам, скажімо напередодні свята, і в грошовій, і в натуральній формі. Якщо організації традиційно видаються подарунки співробітникам, це має бути закріплено в локальному нормативному акті (колективний договір, положення про заохочення або правила внутрішнього трудового розпорядку). Перед святом видається наказ. У разі, коли подарунки мають разовий характер, може бути оформлений лише наказ про заохочення.

Для того, щоб виконати оформлення наказу на заохочення у програмі «1С:ЗУП 8» редакції 3.0, нам знадобиться меню «Зарплата» у розділі «див. також». У цьому меню вибираємо пункт "Призи, подарунки". Щоб зробити цей документ доступним, при "Початковому налаштуванні програми" потрібно поставити прапорець у пункту "Співробітникам видаються призи та подарунки".

Цей документ містить перемикач «Подарунок/Приз, виграш у конкурсі», який використовується для вказівки коду доходу. Наприклад, якщо перемикач перебуває у режимі «Подарунок», буде автоматично встановлено доходу 2720 і код відрахування 501. Відповідно до пункту 28 статті 217 НК РФ сума відрахування становить 4000 рублів. Якщо сума вирахування перевищує зазначену цифру, то до неї застосовується ПДФО, ставка якого встановлюється залежно від розміру податку співробітника. Для резидента вона становить 13%, для нерезидента – 30%.

Якщо ж перемикач перебуває в режимі «Приз, виграш у конкурсі», то код доходу буде 2740, а код відрахування 505. Сума вирахування в цьому випадку також становить 4000 рублів, а ставка ПДФО також визначається податковим статусом співробітника: для резидента - 35%, для нерезидента – 30%.

У листі Податкової служби від 22 серпня 2014 року № СА-4-7/16692 роз'яснюється різниця щодо термінів нарахування та утримання ПДФО при видачі призів та подарунків у натуральній та грошовій формах. Згідно з цим листом, якщо як подарунок співробітникам було вручено кошти, то ПДФО слід перерахувати до бюджету саме в день їх видачі. З подарунка, виданого у натуральному вигляді, утримання податку здійснюється у день найближчої виплати коштів. Якщо ж по співробітнику, якому було вручено подарунок у натуральному вигляді, не було здійснено нарахування до кінця року, то про відсутність можливості утримання податку слід зазначити у довідці 2-ПДФО.

Налаштуємо. Підключимо. Виправимо. Знайдемо помилку 1с.

1С: Підприємець 8

Програма "1С:Підприємець 8" - створена для ведення бухгалтерського обліку та складання звітності індивідуальними підприємцями ІП, ПП, ПБОЮЛ. Програма дозволяє вести Книгу обліку доходів та витрат та господарських операцій індивідуальних підприємців, які є платниками податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).

1С: Підприємство 8 Ліцензії.

При необхідності працювати з програмою 1С більш ніж на одному комп'ютері (це може бути локальна мережа), а також при роботі в одній базі 1С виникає необхідність придбати ліцензії 1С. Ліцензії 1С – це додаткові ключі захисту програм 1С, які купуються окремо та дають право користуватися на кілька комп'ютерів.

Наша компанія (на ОСНО) займається виробництвом виробів із ПВХ. Ми купили новорічні подарунки для дітей (до 14 років) співробітникам по 400 руб. Як правильно відобразити цю операцію у бухгалтерському та податковому обліку?

При видачі новорічних подарунків дітям співробітників в обліку відображаються такі операції:

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
– списано вартість подарунків, переданих дітям співробітників;

Дебет 91-2 Кредит 73

При врученні подарунків дітям співробітників відбувається безоплатна передача права власності на майно, що використовується як подарунок. Така операція визнається реалізацією і є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 1 ст. 146 НК РФ). ПДВ розрахуйте залежно від того, як було враховано майно, яке передається безоплатно:

п. 3 ст. 154 НК РФ

У другому випадку (якщо вартості подарунка немає «вхідного» податку) ПДВ розрахуйте з вартості виданих подарунків без ПДВ (п. 2 ст. 154 НК РФ). Її необхідно визначити з урахуванням вимог статті 105.3 Податкового кодексу РФ. ПДВ, який потрібно сплатити з вартості подарунків, визначте так:

«Вхідний» ПДВ з майна, придбаного для використання як подарунок, можна прийняти до відрахування на загальних підставах.

Вартість безоплатно переданого майна не включається до складу витрат, які обліковуються при оподаткуванні прибутку, при розрахунку податку на прибуток вартість виданих подарунків дітям працівників не враховуйте.

При видачі подарунку дитині працівника внески на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування та внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань не нараховуйте, оскільки дитина не складається з організацією ні у трудових, ні у цивільно-правових відносинах (ч. 1 ст. 7, ст.9).

З новорічних подарунків вартістю менше 4000 руб. ПДФО не утримується.

Обґрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух» vip-версія

ПДФО та страхові внески

Незалежно від того, яку систему оподаткування застосовує організація, з вартості подарунків, що перевищують 4000 руб., Утримайте ПДФО (п. 1 ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ).

ОСНО: податок на прибуток

Вартість безоплатно переданого майна не включається до складу витрат, які обліковуються при оподаткуванні прибутку. Тому при розрахунку податку на прибуток вартість виданих подарунків співробітникам та їхнім дітям не враховуйте. Такий висновок випливає з пункту 16 статті 270 Податкового кодексу РФ і підтверджується листом Мінфіну Росії від 8 жовтня 2012 р. № 03-03-06/1/523.

ОСНО: ПДВ

При врученні подарунків відбувається безоплатна передача права власності на майно, що використовується як подарунок, від організації до співробітника. Така операція визнається реалізацією і є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 1 ст. 146 НК РФ).

ПДВ розрахуйте залежно від того, як було враховано майно, яке передається безоплатно:

• за вартістю, що включає суму «вхідного»;
• за вартістю, яка не включає суму податку.

У першому випадку ПДВ нарахуйте з міжцінової різниці (п. 3 ст. 154 НК РФ). ПДВ, який потрібно сплатити з вартості подарунків, розрахуйте так:

ПДВ, який потрібно сплатити з вартості подарунків, визначте так:

«Вхідний» ПДВ з майна, придбаного для використання як подарунок, можна прийняти до відрахування на загальних підставах. Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 19 жовтня 2010 р. № 03-03-06/1/653, від 22 січня 2009 р. № 03-07-11/16.

Головбух радить: нарахування ПДВ із вартості подарунків можна уникнути, якщо в локальних документах організації вказати, що видача подарунків є елементом системи оплати праці та застосовується як заохочення чи стимулюючий захід.

Вручення подарунка як заохочення за трудові досягнення можна як елемент встановленої у створенні системи оплати праці. Для цього умови вручення подарунків мають бути прописані в колективному договорі (Правилах трудового розпорядку, Положення про оплату праці, преміювання тощо). Такий порядок випливає із положень статей та Трудового кодексу РФ.

За наявності відповідних положень у локальних документах організації вручення подарунків працівникам стає предметом регулювання трудового, а чи не цивільного законодавства. Розрахунки у межах системи оплати праці не визнаються ні реалізацією (безоплатною передачею), ні передачею товарів для потреб організації. Отже, об'єкта оподаткування ПДВ немає (подп. і п. 1 ст. 146 НК РФ).

В арбітражній практиці є приклади судових рішень, з яких випливають аналогічні висновки (див., наприклад, постанови ФАС Північно-Західного округу від 13 вересня 2010 р. № А26-12427/2009, Уральського округу від 29 грудня 2009 р. № Ф09-986 /09-С2, Центрального округу від 2 червня 2009 р. № А62-5424/2008 та Уральського округу від 20 лютого 2008 р. № Ф09-514/08-С2).

Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні видачі подарунків співробітникам. Організація застосовує загальну систему оподаткування

ЗАТ "Альфа" застосовує загальну систему оподаткування.

У травні за наказом керівника «Альфи» до ювілею організації всім співробітникам у подарунок було вручено гуртки із фірмовою емблемою. При видачі подарунків письмові договори дарування із співробітниками організація не укладала.

Купівельна вартість партії кухлів склала 59 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 9000 руб.). Ця ціна визнається ринковою (ст. 105.3 НК РФ).

При нарахуванні внесків бухгалтер організації керувався офіційною позицією ФСС Росії.

Усі співробітники «Альфи» молодші 1967 р. н. База для нарахування внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування щодо кожного співробітника не перевищила 568 000 руб. з початку року. Тому страхові внески за всіма співробітниками бухгалтер нарахував у загальному порядку (за сумарним тарифом 30%).

Внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань організація нараховує за тарифом 0,2 відсотка.

ПДФО з вартості подарунків бухгалтер не втримав, оскільки вона не перевищує 4000 руб. на рік на кожну людину.

Придбання подарунків та їх видачу співробітникам бухгалтер «Альфи» відобразив так:

Дебет 41 Кредит 76
- 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.) - Придбані подарунки для співробітників;

Дебет 19 Кредит 76
- 9000 руб. – враховано ПДВ із подарунків;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
- 9000 руб. – прийнято до відрахування ПДВ;

Дебет 73 Кредит 41
- 50 000 руб. – списано вартість подарунків, переданих співробітникам;

Дебет 91-2 Кредит 73
- 50 000 руб. - заборгованість співробітників за подарунки віднесена на інші витрати, оскільки передача безоплатна;

Дебет 91-2 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 9000 руб. (50 000 руб. ? 18%) - нарахований ПДВ * з вартості безоплатно переданих
кухоль;

Організація може заохочувати працівників, видаючи подарунки (ст. 191 ТК РФ). Зазвичай подарунки мають невиробничий характер, їх видають до будь-якої події, наприклад, до свята, дня народження тощо. Також організація може видавати подарунки дітям співробітників, наприклад, до Нового року.

Документальне оформлення

Подарунки співробітникам, і навіть їхнім дітям передаються безоплатної основі – за договором дарування (п. 1 ст. 572 ДК РФ). Такий договір організація вправі укласти як і усній, і у письмовій формах. Проте є випадки, коли письмова форма договору дарування є обов'язковою. Зокрема, якщо організація передає на безоплатній основі:

• майно вартістю понад 3000 руб.;
• нерухоме майно.

Крім того, щоб організувати контроль за отриманням подарунків, можна вести відомість їх видачі. Це дозволить визначити, хто зі співробітників і коли отримав матеріальне заохочення, а хто ще ні. Так краще вчинити, коли організація видає подарунки одразу групі співробітників.

Бухоблік

Підставою для видачі подарунків є наказ керівника.

Розрахунки зі співробітниками (крім розрахунків з оплати праці), у тому числі за виданими подарунками, відображаються в обліку з використанням рахунку 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій».

Бухоблік подарунків залежить від того, що передається співробітнику як дар.

Якщо співробітнику (дитині співробітника) передаються товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), то обліку відображаються такі операции:

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)
– списано вартість товарів (матеріалів, готової продукції), переданих у подарунок співробітникам (дітям співробітників);

Дебет 91-2 Кредит 73
- Заборгованість співробітників за передані ТМЦ віднесена на інші витрати, зважаючи на те, що передача безоплатна.

Передачу ТМЦ слід відобразити за фактичною собівартістю (п. 132 Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 грудня 2001 № 119н).

Якщо співробітнику (дитині співробітника) передаються, наприклад, квитки на будь-який захід, то для обліку даних квитків організація повинна застосовувати рахунок 50-3 «Грошові документи». У такій ситуації в бухобліку будуть відображені такі проводки:

Дебет 73 Кредит 50-3
– списано вартість квитків, переданих у подарунок співробітникам (дітям співробітників);

Дебет 91-2 Кредит 73
- Заборгованість співробітників за передані квитки віднесена на інші витрати, оскільки передача безоплатна.

Приклад відображення у бухобліку видачі подарунків співробітникам

За наказом керівника ЗАТ "Альфа" до ювілею організації всім співробітникам у подарунок було вручено гуртки з фірмовою емблемою.

Купівельна вартість партії кухлів склала 59 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 9000 руб.).

Видачу кухлів співробітникам бухгалтер організації відобразив так:

Дебет 73 Кредит 41
- 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.) - Списана вартість кухлів, переданих у подарунок співробітникам.

Дебет 91-2 Кредит 73
- 50 000 руб. - Заборгованість співробітників за подаровані гуртки віднесена на інші витрати, зважаючи на те, що передача безоплатна.

Ситуація: Чи потрібно нарахувати страхові внески при видачі подарунку дитині співробітника

При видачі подарунку дитині працівника внески на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування та внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань не нараховуйте. Оскільки дитина не складається з організацією ні у трудових, ні у цивільно-правових відносинах, такі подарунки не можна віднести до виплат та винагород за трудовими або цивільно-правовими договорами, що передбачають виконання робіт (надання послуг) (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ, п. 1 ст.20.1 Закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ).

Аналогічний висновок випливає з листа Мінздоровсоцрозвитку від 19 травня 2010 р. № 1239-19

Ольга Пушечкіна,
заступник начальника групи

• Завантажте форми

У статті розглянемо бухгалтерський облік новорічних подарунків дітям співробітників. Крім цього, вивчимо різні форми дарування та спірні питання оподаткування.

З наближенням Нового року у керівників та бухгалтерів постає питання про вітання своїх співробітників та їхніх дітей як приємними подарунками – іграшками, солодкими наборами, так і видачею заохочувальних премій до святкової дати. У зв'язку з чим виникає необхідність виробляти витрати і правильно їх враховувати. Розглянемо докладніше облік за дитячими та дорослими подарунками.

Вручаємо дитячі подарунки

Найчастіше новорічні подарунки дітям співробітників дарують до 14 років. Це обмеження умовно і фірма у своєму внутрішньому становищі може прописати інше обмеження віком. Для правильного оформлення бажання керівника привітати дітей необхідні:

• наказ керівника;
• список співробітників та дітей;
• відомість, у якій працівники фірми будуть розписуватись за отримання цих подарунків.

Наказ, як і відомість складаються у довільній формі. Також є думка, що для правильного обліку потрібно скласти договір дарування кожного працівника, що робиться досить рідко.
Щодо бухгалтерського обліку існує думка про віднесення подарунків дітям на 10,41 або 012 рахунки, що з погляду методології обліку є некоректним. товари та матеріали є активами компанії, здатними приносити вигоди, а новорічні подарунки для хлопців не є такими, що вимагає їх відображати одразу в інших витратах за рахунок 91.02. Саме тому на практиці купівлю та видачу дитячих подарунків відображають наступним чином:

Податковий облік подарунків

за податку на прибуток та УСН, на жаль, прийняти витрати на закупівлю подарунків не вдасться. Це економічно невиправдані витрати і обґрунтувати їх не вдасться, отже, оплата їх проводитиметься з чистого прибутку фірми.
за ПДВщодо цієї операції існують дві полярні думки. На думку контролюючих органів, роздача подарунків працівникам компанії - оподатковувана ПДВ операція (п. 1 ст. 39, пп. 1 п.1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 22.01.2009 № 03- 07-11/16), де вхідний ПДВ приймається до вирахування за наявності рахунку-фактури. А щодо судової практики – видача дитячих подарунків – це заохочення співробітників (за наявності з ними трудових відносин), що не утворює об'єкта з ПДВ (ФАС СЗО у Постанові від 13.09.2010 № А26-12427/2009, Постанови ФАС ЦО від 02.06. № А62-5424/2008, ФАС УО від 20.02.2008 № Ф09-514/08-С2).
Для уникнення суперечок бухгалтери нараховують ПДВ на передачу святкових наборів, виписують рахунок-фактуру в 1 екземплярі без вказівки вантажоодержувача, покупця, адреси та реєструють її у книзі продажу. Іншу думку доведеться обстоювати у судовому порядку.
Що стосується страхових внесків, Тут також ситуація неоднозначна. Як згадувалося вище, під час передачі дитячих подарунків можна скористатися договором дарування, тоді питання про нарахування страхових внесків відпадає. Але цей договір практично укладається рідко щодо святкових подарунків. Найчастіше використовується відомість видачі подарункових наборів, отже, видачу наборів співробітникам можна як оплату в натуральній формі, оподатковуваної всіма внесками. Оскільки відомість складається на працівників, вони у ній розписуються. Але в той же час є думка, що страхових внесків у відносинах між компанією-страхувальником і дитиною співробітника відсутні (лист МОЗ України від 19.05.2010 № 1239-19). Експерти радять у своїй діяльності скористатися саме цією позицією.
Цікава ситуація складається і зі внесками на травматизм. Перелік виплат, що звільняються, є закритим (Лист ФСС РФ від 18.10.2007 № 02-13/07-10008). Виходячи з цього, внески на страхування від нещасних випадків на виробництві нараховуватимуться на передані новорічні подарунки. Але в той же час трохи пізніше з'явилася інша точка зору (Визначення ВАС РФ від 04.09.2008 № 10972/08 у справі № А60-27054/2007-С10) – що разові виплати не залежать від виробничих результатів. Відповідно, нараховувати внески від нещасних випадків нараховувати не потрібно. Ситуація спірна, тому платники внесків приймають рішення самостійно з урахуванням усіх ризиків.
Щодо ПДФОбухгалтерам необхідно керуватися нормами Податкового кодексу РФ (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ), де йдеться про оподаткування отримуваних доходів як у грошовій, так і в натуральній формі. Однак необхідно враховувати нюанс - вартість подарунків, що не перевищує за податковий період 4000 руб., Звільняється від оподаткування ПДФО (п. 28 ст. 217 НК РФ). Тож недорогі святкові подарунки звільняються від оподаткування. Але отриманий дохід підлягає відображенню у довідці 2-ПДФО з кодом 2720.

Перед вивченням операцій, які необхідно провести в «1С:Бухгалтерії 8», давайте спочатку коротко розглянемо послідовність дій при видачі подарунків залежно від джерела надходження та фінансування, а також викликані цим особливості обліку, документального оформлення, оподаткування та звітності.

Павло ІВАНІШИН, консультант «Б&К»

Подарунки за рахунок підприємства

Коротко опишемо, як відбувається оформлення подарунків до Нового року за рахунок коштів підприємства:

1. Керівник підприємства видає наказ про видачу новорічних подарунків співробітникам чи їхнім дітям.

2. Відділ кадрів складає списки працівників чи їхніх дітей на видачу подарунків.

3. Складається затверджений керівником кошторис на закупівлю подарунків.

4. Відділ постачання закуповує необхідні подарунки.

5. Подарунки видаються працівникам відповідно до раніше затверджених списків.

Відповідно до ст. 3 Закону України «Про звільнення від оподаткування коштів, що спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» від 30.11.2000 р. № 2117-ІІІ(далі - Закон №2117, період дії - з 15.11.2012 р. по 15.01.2013 р.) не включається до сукупного оподатковуваного доходу громадян, які є батьками, вартість святкових подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи, отримані дітьми згідно із законом, від перерахованих до ст. 1цього Законуустанов та організацій (до таких установ та організацій належать органи держвлади, органи місцевого самоврядування, громадські (в т. ч. профспілкові) організації та створені ними заклади освіти, охорони здоров'я та культури, які утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів).

Під дитячими новорічними подарунками Закон №2117передбачає набори товарів у вигляді кондитерських виробів, іграшок вітчизняного виробництва та фруктів вартістю не більше ніж 8 % прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року. 2012 року вартість одного такого подарунка не повинна перевищувати 85,84 грн. (1073,00 грн. х 8%).

Якщо вартість новорічного дитячого подарунка перевищить 85,84 грн., то сума перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО за ставками 15 (17) % як додаткове благо з урахуванням коефіцієнта для доходів у негрошовій формі. Вартість святкових подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи, отримані дітьми згідно Законом №2117, слід зазначити у формі № 1ДФ незалежно від їхнього оподаткування. Доцільно їх відобразити за ознакою доходу "127".

Окрім новорічних подарунків дітям працівників підприємство може привітати подарунками і самих працівників. Згідно п.п. 165.1.39 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI(далі - ПКУ) вартість подарунка, що не оподатковується ПДФО, не повинна перевищувати 50 % мінімальної зарплати на 1 січня поточного року, тобто 536,50 грн. в 2012 році. Сума, що перевищує 536,50 грн., підлягає оподаткуванню з використанням натурального коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ. Вартість новорічних подарунків зазначається у Податковому розрахунку за формою №1ДФ за ознакою доходу «160». Сума перевищення 50% мінімальної заробітної плати – за ознакою доходу «126».

Нарахування ЄСВ на подарунки регулюється п. 8 Постанови КМУ від 22.12.2010 р. № 1170, Яким звільняється від нарахування ЄСВ, цитуємо: « вартість подарунків до свят та квитків на видовищні заходи для дітей працівників». Формулювання п. 8така, що зрозуміти її можна подвійно - і як те, що поширюється вона на подарунки для всіх (працівників та дітей) та квитки для дітей, і як те, що поширюється вона виключно на дитячі подарунки та квитки. Як показує практика, у різних районних управліннях ПФУ формулювання п. 8також розуміють по-різному, тому з інспекторами з ПФУ варто обговорити питання про включення до фонду оплати праці вартості подарунків для співробітників як бази нарахування ЄСВ.

Нижче у табл. 1 та 2 наведено проведення з обліку подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи за рахунок коштів роботодавця.

Таблиця 1

Бухгалтерський облік подарунків за рахунок коштів роботодавця

Таблиця 2

за рахунок коштів роботодавця

Подарунки за рахунок ФСС з ТВП

У цьому випадку події розвиваються за такою схемою:

1. Керівник підприємства видає наказ про видачу подарунків за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (ФСС з ТВП).

2. Працівник відділу кадрів складає список дітей працівників, яким станом на 01.01.2013 р. не виповнилося 14 років, а потім оформляє відомість на видачу новорічних подарунків.

3. Комісією (або уповноваженим) із соціального страхування розглядається відомість та оформляється протокол (рішення) про виділення необхідної кількості дитячих новорічних подарунків за рахунок ФСС з ТВП.

4. Працівник відділу кадрів оформляє заявку про виділення новорічних подарунків для дітей застрахованих осіб та надсилає її виконавчій дирекції ФСС з ТВП разом із списком дітей працівників із зазначенням дат їх народження.

5. Призначається працівник, відповідальний отримання подарунків. Цей працівник передає подарунки за накладною під звіт особі, яка відповідає за їх вручення.

6. Працівник, відповідальний за вручення подарунків, видає їх працівникам-батькам під підпис у відомості про видання новорічних подарунків. Заповнену відомість він подає головному бухгалтеру.

7. Відомість за підписом головного бухгалтера передається на затвердження керівнику підприємства.

Дитячий подарунок від ФСС з ТВП працівник може отримати при виконанні умов:

Якщо її дитині станом на 01.01.2013 р. ще не виповниться 14 років;
- Якщо місце отримання подарунка є основним місцем роботи батька.

За виконання цих умов право на отримання дитячого подарунка також мають:

Працівниці, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років;
- особи, які працюють на сезонних роботах, які перебувають у трудових відносинах із роботодавцем;
- Знову прийняті працівники, які перебувають на випробувальному терміні.

Залишаться без подарунку від соцстраху діти робітниць, які перебувають у відпустці без збереження заробітної плати з догляду за дитиною віком від 3 до 6 років.

Якщо обидва батьки працюють на одному підприємстві, то кожен з них має право отримати окремий подарунок (разом по два подарунки для кожної дитини).

Отримання та видача соцстрахівських подарунків відображається за балансом на субрахунку 025 «Матеріальні цінності довірителя»: оприбуткування подарунків – за дебетом; видача – за кредитом. У податковому обліку жодних наслідків операція не має.

У батьків, які отримують від ФСС з ТВП подарунки для своїх дітей, не виникне об'єкта для утримання ПДФО. У Податковому розрахунку формою № 1ДФ вартість таких подарунків, виданих дітям працівників, роботодавець не відображає.

Також на подарунки від ФСС з ТВП не нараховується ЄСВ. У табл. 3 наведено проведення з обліку подарунків, отриманих за рахунок коштів ФСС з ТВП.

Таблиця 3

Бухгалтерський облік подарунків за рахунок коштів ФСС з ТВП

Подарунки за рахунок профспілки

Порядок дій при видачі подарунків від профспілки буде таким:

1. На засіданні профкому приймається рішення про виділення новорічних подарунків чи квитків членам профспілки або їхнім дітям.

2. Складається список членів профспілки або їхніх дітей, яким надаватимуть новорічні подарунки або квитки.

3. Складається та затверджується кошторис на видачу подарунків (квитків).

4. Здійснюється закупівля подарунків або квитків та видача їх членам профспілки за відомостями.

5. За підсумками видачі складається та затверджується на засіданні профкому акт на списання.

Обкладення подарунків ПДФО та звітність за формою № 1ДФ (табл. 4 та 5) аналогічні до видачі подарунків за рахунок коштів роботодавця (тобто оподатковується ПДФО сума перевищення 536,50 грн., у формі № 1ДФ суми подарунків зазначаються з ознакою доходу «126 » та «160»).

Таблиця 4

Бухгалтерський облік подарунків за рахунок коштів профспілки

Таблиця 5

Бухгалтерський облік квитків на новорічно-різдвяні заходи
за рахунок коштів профспілки

Облік подарунків у «1С:Бухгалтерії 8»

Стисло розглянувши стадії підготовки до отримання та видачі подарунків, проаналізуємо оформлення цього процесу засобами «1С:Бухгалтерії 8».

СКЛАДАННЯ СПИСКІВ НА ОТРИМАННЯ ПОДАРУНКІВ

Скласти списки можна, збираючи ксерокопії свідоцтв про народження дітей у їхніх батьків – співробітників підприємства (членів профспілки) та вносячи дані до списку або, що значно швидше, сформувавши необхідний звіт у програмі «1С:Бухгалтерія 8» (за умови, що дані про наявність дітей туди занесено раніше, а ксерокопії свідоцтв про народження дітей зберігаються у особистих справах) (рис. 1).

Спеціального звіту, який би одразу дав нам дані про дітей співробітників та їх вік, у програмі немає, тому скористаємося «Універсальним звітом» (меню «Звіти → Інше → Універсальний звіт»).

Першим кроком у налаштуванні звіту буде вибір потрібних позицій у списках, що випадають. Так, як тип даних потрібно вказати варіант «Довідник», а об'єктом буде вже конкретний довідник – у нашому випадку «Співробітники організацій» (рис. 2).

Проведемо налаштування звіту для отримання потрібних даних. Натиснувши кнопку «Налаштування…», ми потрапимо у форму «Налаштування структури звіту «Співробітники організацій». У лівій частині вікна в розділі «Доступні поля» натискаємо на «+» біля слова «Фізособа», у списку, що з'явився, так само відкриваємо список «Склад сім'ї фізичної особи». З цього списку за допомогою кнопки «Додати поле» або перетягуванням додамо в розділ «Колонки звіту» рядки «Рік народження» та «Фізична особа». Потім, відкривши в розділі «Доступні поля» список «Фізична особа», виберемо з нього рядок «Дата народження» та додамо її до розділу «Колонки звіту». Результат наших праць подано на рис. 2.

Тепер при натисканні кнопки «Сформувати» можна отримати список співробітників, в якому для працівників, які мають дітей, будуть вказані дані про їхніх дітей. Але не всі працівники мають дітей. Для того щоб отримати список лише співробітників з дітьми, виконаємо доналаштування звіту. Для цього зайдемо на вкладку «Відбір та сортування» та відкриємо у розділі «Доступні поля» запис «Фізасоба», а в ній – пункт «Склад сім'ї фізичної особи». Знаходимо у списку «Рік народження» та перетягуємо цей рядок у розділ «Відбір» (рис. 3). У реквізиті «Вид порівняння» тепер виберемо «Більше чи одно», а у клітці «Значення» поставимо рік народження, починаючи з якого діти мають право на новорічний подарунок (тобто їм менше 14 років) (рис. 3).

Після натискання на кнопку «Сформувати» ми отримаємо список, в якому будуть присутні співробітники з дітьми, яким менше 14 років, при цьому діти будуть вказані за іменами та датами народження (рис. 4).

Дані для складання списків на новорічні подарунки є, залишилося підготувати самі списки і подати їх на затвердження. Зберегти сформований список як файл Excel для подальшої обробки та редагування можна стандартним способом: «Файл → Зберегти як…».

НАДХОДЖЕННЯ ПОДАРУНКІВ

Надходження подарунків та витрати, пов'язані з надходженням, оформлюються стандартними документами, тому загострювати на них увагу не будемо.

Як ми вже говорили раніше, подарунки – це набори товарів у вигляді кондитерських виробів, іграшок вітчизняного виробництва та фруктів. Можна закуповувати готові подарункові набори, а можна купити все окремо, зібрати набори на місці та видати їх співробітникам.

У «1С:Бухгалтерії 8» проблеми зі складання подарункових наборів не виникає, тому що для проведення комплектацій є спеціальний документ «Комплектація номенклатури», викликати який можна з контекстного меню «Склад».

Створивши новий документ «Комплектація номенклатури», у рядку «Номенклатура» виберемо з однойменного довідника елемент «Новорічний подарунковий набір» (раніше його там не було, тому додамо його туди самостійно), проставимо необхідну кількість отриманих наборів (у прикладі їх 100). Потім на вкладці «Рахунки обліку» оберемо рахунок обліку та перейдемо на вкладку «Комплектуючі». Заповнимо необхідні дані щодо номенклатури, використаної при складанні подарункових комплектів (найменування, кількість та рахунки обліку) (рис. 5).

Після натискання на кнопку «ОК» буде зроблено списання зі складу вказаної у вкладці «Комплектуючі» номенклатури та оприбуткування наборів, вказаних у шапці документа (рис. 6).

ВИДАЧА ПОДАРУНКІВ

Документа, що дозволяє списати подарункові набори з відомості з прив'язкою до кожного, хто отримав, у типовій конфігурації немає, тому після видачі новорічних подарунків на підставі Відомості видачі бухгалтер формує документ «Списання товарів» (рис. 7).

Після створення та проведення документа подарунки списуються із підзвіту матеріально відповідальної особи.
У разі перевищення суми подарунка 536,50 грн., сума перевищення оподатковується ПДФО. Усі такі випадки окремо враховуються та за допомогою документа «Операція (бухгалтерський та податковий облік)» списуються загальною сумою за дебетом субрахунку витрат (949 для роботодавця або 685 для профспілки) та за кредитом субрахунку 6411 «Розрахунки з ПДФО».

Успіхів у роботі!